Режимы налогообложения в РФ 2026

17 января 2026, Елена Позднякова

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) - это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
При этом, индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.

Налоговый режим введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

🔥 Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые).

Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

• не платят фиксированные страховые взносы "за себя";
• не применяют онлайн-кассу;
• не сдают отчетность;
• самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
• платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% - от физлиц;
• заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

🗺️ В 2026 году налог на профессиональный доход действует по всей России.

⏳ Срок действия налогового режима, установленный в законе: до 31.12.2028

Конкретного перечня видов деятельности для самозанятых нет.
Есть только перечень исключений, а все остальные виды деятельности подходят для этого режима.

Не вправе применять налоговый режим НПД ❌:
422-ФЗ, статья 4, пункт 2

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5*) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6*) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;

9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.

Не признаются объектом налогообложения НПД доходы ❌:
422-ФЗ, статья 6, пункт 2

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ)по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

10) от уступки (переуступки) прав требований;

11) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Для того, чтобы начать применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Это можно сделать в любой день.

Существует 4 способа регистрации:
1️⃣ по паспорту через мобильное приложение "Мой налог"
2️⃣ через сайт nalog.ru с помощью логина и пароля от своего личного кабинета
3️⃣ через любой банк, осуществляющий взаимодействие с ФНС России в рамках НПД (422-ФЗ, статья 5)
4️⃣ через портал "Госуслуги".

Если ИП переходит на НПД с УСН (ЕСХН), то он должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Если налогоплательщик впоследствии слетит с НПД, то он вправе сразу перейти на УСН/ЕСХН/ПСН/АУСН, не дожидаясь первого января следующего года.

Применяются две ставки:
• 4% - при реализации физическим лицам;
• 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Датой получения доходов признается дата получения денежных средств (422-ФЗ, статья 7, пункт 1).

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (422-ФЗ, статья 7, пункт 2).

Налог уплачивается по итогам месяца, до 28 числа следующего месяца.

Нет налоговой отчетности

Остались вопросы? Поможет статья "Где бухгалтеру ✨задать вопрос✨ или найти справочную информацию".

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Он применяется в отношении конкретных видов деятельности, разрешённых законом конкретного субъекта РФ.

ИП вправе купить несколько патентов на разные виды деятельности и в разных регионах.

79 ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, по которым можно применять патент, установлены в НК РФ, статья 346.43, пункт 2:
Например, это:
перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля, пекарня, ветеринарная деятельность, парикмахерские услуги, такси, услуги дизайнера, услуги диктора и т.д.

ПСН вводится региональными законами, поэтому необходимо уточнять информацию по каждому интересующему региону.
Для получения информации можно использовать раздел "Региональное законодательство" по конкретному региону на сайте ИФНС или информацию из справочно-правовой системы Консультант Плюс, (региональное законодательство, некоммерческая версия).


Ниже для примера ссылки на некоторые региональные законы по патенту (доступно в выходные и праздничные дни):

🔗 Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" (ред. от 26.11.2025)

🔗 Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ
"О патентной системе налогообложения на территории Московской области" (ред. от 26.11.2025)

🔗 Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" (ред. от 19.12.2025)

🔗 Закон Краснодарского края от 16.11.2012 N 2601-КЗ "О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края" (ред. от 26.11.2025)

🔗 Закон Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ "О введении в действие и применении патентной системы налогообложения на территории Свердловской области" (ред. от 30.10.2025)

Основные понятия ✍️, связанные с видами деятельности на патенте, определены в НК РФ, статья 346.43, пункт 3.
Например, розничная торговля, стационарная торговая сеть, магазин, павильон, площадь торгового зала и т.д.

!!! Обязательно прочитайте формулировки понятий касательно интересующего вида деятельности, так как для целей применения патентной системы налогообложения они могут отличаться от общепринятых.

В частности, к розничной торговле для целей применения патентной системы налогообложения НЕ относится:

• реализация некоторых подакцизных товаров,
• реализация продуктов питания и напитков в организациях общественного питания,
• реализация газа,
• реализация грузовых и специальных автомобилей, автобусов,
• реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети,
• реализация некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, одежды из натурального меха,

и т.д.

• только для ИП (статья 346.44, п.1)
• численность: до 15 работников (в расчет включаются также и физические лица, с которыми заключены договора ГПХ) (статья 346.43, п.5); работники, занятые в деятельности ОСН или УСН, не учитываются;
• деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (статья 346.43, п.6, пп.1);
• розничная торговля следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке (лекарства, обувь, мех) (статья 346.43, п.3, пп.1; статья 346.45, п.6, пп.4);
• деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых (статья 346.43, п.6, пп.2);
• площадь торгового зала (для розничной торговли) до 150 м.кв (статья 346.43, п.6, пп.3);
• площадь зала обслуживания (для общепита) до 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4);
• число транспортных средств у ИП (для услуг по перевозке грузов и пассажиров) не более 20 (статья 346.43, п.6, пп.6);

Другие ограничения по видам деятельности, в отношении которых не применяется патент, указаны в статье 346.43, п.6. (например, оптовая торговля, или сделки с ценными бумагами). Здесь их не перечисляю, потому что налоговая на них патент и так не выдаст.

Обратите внимание, это важно!
Особенности реализации маркированных товаров: лекарств, обуви, меха.
Статья 346.45, п.6, пп.4 (передаю содержание близко к тексту):

К розничной торговле в соответствии с указанным пунктом, в частности, не относится реализация маркированных товаров: лекарств, обуви, меха.
Что это значит?
Можно предположить, что совсем нельзя применять ПСН, если в ассортименте есть такие товары, но это не так.
Есть письма ИФНС и Минфина (Письмо ИФНС от 21 января 2020 г. N СД-4-3/726, Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824), в которых сказано, что:

при розничной торговле на патенте продажа маркированных товаров допускается, но в рамках другого налогового режима. Разрешено совмещение режимов: УСН или ОСН - по маркированным товарам, ПСН (патент) – по остальным.

Налоговый режим ПАТЕНТ совместим со всеми налоговыми режимами, кроме ❌НПД (самозанятые) и ❌АУСН.

При совмещении режимов:

• лимит выручки на право применения патента считается по всем патентам + УСН (ОСН не включается)
• лимит по численности работников - не более 15 человек, распространяется только на те виды деятельности, в отношении которых применяется патент. На других видах деятельности (с другими режимами налогообложения) может быть занято большее число работников.

И еще раз, можно ли совмещать патент и УСН или ОСН, если есть торговля маркированными и НЕ маркированными товарами - МОЖНО.
Ответ в письме ИФНС от 21.01.20 №СД-4-3/726, письме Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824.

Для ИП патент заменяет:

• ❌НДФЛ;
• ❌ Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, ❌ не признаются плательщиками НДС с реализации.


Также ИП платит страховые фиксированные взносы за себя.
В 2026 году установлен следующий размер фиксированных платежей ИП на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование: 57 390 руб.
Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.
Максимальный доп.взнос за за 2026 г. - 321 818 руб.

В качестве налоговой базы для расчета 1% в ПФ принимаются не фактически полученные доходы, а потенциально возможный доход, установленный в патенте (ст. 346.47, пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-15-05/4703).


Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.
При наличии наемных работников ИП платит за них страховые взносы и НДФЛ в общем порядке, как работодатель.

Как рассчитать:
Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного к получению дохода по данному виду деятельности.
Потенциально возможный к получению доход устанавливается региональными законами.

🧮 Лучший калькулятор по расчету стоимости патента - на сайте Налоговой инспекции.

Налог по ПСН можно уменьшить на следующие суммы (статья 346.51, п.1.2):

• страховые взносы ИП за себя и за работников, занятых в сферах деятельности по которым получен патент;
• пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя за первые 3 дня болезни.

📌 ИП без работников уменьшает налог на страховые взносы за себя без ограничений (хоть до 100%!),
📌 ИП с работниками уменьшает налог на страховые взносы за себя и взносы за работников (а также на пособия) в пределах 50%.

Страховые взносы за работников должны быть оплачены в текущем году, а для страховых взносов ИП за себя достаточно того, что они подлежат уплате в текущем году, причем, можно взять к вычету и не принятые взносы за прошлые годы.

⚠️ ИП может уменьшить патент на фиксированный взнос и на взнос 1% за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты. (ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).

Для уменьшения налога ИП направляет в ФНС уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов (абз. 9 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Чтобы начать применять ПСН, индивидуальному предпринимателю необходимо подать заявление на получение патента в налоговый орган:

• по месту жительства — если деятельность ведётся в том же регионе;
• по месту ведения деятельности — если ИП работает в другом субъекте РФ.

Заявление можно подать:

• одновременно с документами на государственную регистрацию, если вы открываете ИП и сразу хотите работать на патенте;
• не позднее чем за 10 календарных дней до начала применения ПСН.

Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5 рабочих дней с момента получения заявления.
Патент выдаётся на срок от 1 месяца до 12 месяцев в пределах одного календарного года. При этом на каждый вид деятельности, включённый в перечень статьи 346.43 НК РФ, оформляется отдельный патент.

Важно помнить: патент действует только на территории того субъекта РФ (или его части), где он был выдан. Работать по одному патенту в нескольких регионах нельзя — для каждого региона требуется отдельный патент.

Кроме того, у ИП всегда есть «базовый» налоговый режим, даже если ИП работает только на патенте.
Если при регистрации ИП не подавал уведомление о переходе на УСН, то его базовым режимом автоматически становится ОСН (НДФЛ ИП + НДС 22%).

Базовый режим применяется для:

• доходов, не связанных с видом деятельности по патенту;
• реализации товаров, запрещённых к продаже на ПСН (например, маркированных лекарств, обуви, изделий из натурального меха).

Таким образом, патент освобождает от налогов только в части конкретной разрешённой деятельности, но не заменяет полностью другие режимы налогообложения.

Если патент выдан на срок менее 6 месяцев - то он должен быть оплачен до окончания срока действия.

Если патент выдан на срок более 6 месяцев - то 1/3 часть - не позднее 90 календарных дней от начала действия патента и 2/3 части - до окончания срока действия патента

Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, то налог необходимо оплатить не позднее 28 декабря.

Нет

ИП, которые применяют патентную систему по торговым объектам в Москве - не платят торговый сбор НК РФ, статья 411, п.2
Примечание: в 2026 торговый сбор введен только в Москве

В 2026 году ИП на патенте по отдельным видам деятельности могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники.
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ", статья 2, пункт 2.1

В общем случае нельзя, потому что приобретенный патент привязан к региону.
Однако есть исключения для видов деятельности, которые жестко не привязаны к месту получения патента и могут действовать по всей стране и даже за ее пределами. Например, в Письме Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59081 разъясняется, что ИП, получивший патент на разработку программного обеспечения в своём регионе, может оказывать такие услуги заказчикам по всей России и за рубежом, поскольку данная деятельность не привязана к конкретному месту осуществления.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим, который может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. Переход на налоговый режим осуществляется добровольно.

УСН не совместима с ОСН, ЕСХН, НПД (самозанятые).
УСН совместима с патентной системой налогообложения для ИП.

Для организаций единый налог по УСН заменяет:

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Для ИП единый налог по УСН заменяет:

• НДФЛ;
• Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Организации и ИП, применяющие УСН, самостоятельно выбирают объект налогообложения.

Есть 2 варианта:
1) Доходы, ставка 6% (в отдельных регионах может быть снижена до 1%)

2) Доходы-Расходы, ставка 15%, но не менее 1% от доходов (в отдельных регионах ставка может быть снижена с 15% до 5%).

О том, как выбрать объект налогообложения рекомендую хорошее видео:

Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог по итогам года:
юрлица - до 28 марта,
ИП - до 28 апреля, следующего за отчетным годом.

Декларацию нужно сдавать 1 раз в год, по итогам года:
юрлица - до 25 марта,
ИП - до 25 апреля, следующего за отчетным годом.

Уведомление об авансовом платеже по УСН необходимо подавать в срок до:
25 апреля, 25 июля, 25 октября

О том, как заполнить декларацию по УСН рекомендую два видео:

Доходы рассчитываются кассовым методом: по оплате.

Оплата от покупателей за реализованные товары (работы, услуги) признается доходом.
Авансы от покупателей также признаются доходом.
Взаимозачет (и оплата имуществом) тоже признаются доходом.

Отгрузка без оплаты НЕ признается доходом.

Налоговый вычет - это ПРЯМОЕ уменьшение суммы налога.

Еще раз: не налоговой базы, от которой мы считаем налог, а самой суммы уже рассчитанного налога!

Особенность применения этого налогового вычета зависит от категории налогоплательщика: ИП без работников, ИП с работниками, юрлицо.

Налоговый вычет для ИП без работников:

В качестве налогового вычета ИП без работников может брать суммы фиксированных страховых взносов, которые заплатил за себя.

В 2026 году установлен следующий размер фиксированных платежей ИП на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование: 57 390 руб.
Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.
Максимальный доп.взнос за 2026 г. - 321 818 руб.

На эти суммы ИП без сотрудников уменьшает налог хоть до нуля. Никаких ограничений нет.

Налоговый вычет для ИП с работниками:

В качестве налогового вычета ИП с работниками может брать:

1) суммы фиксированных страховых взносов, которые заплатил за себя
2) суммы страховых взносов, уплаченные за работников
3) выплаты работникам по больничным листам за первые три дня болезни, которые работодатель делает за свой счет. Эти суммы берутся вместе с начисленным по ним НДФЛ.

Действует ограничение: сумму налога можно сократить на данные выплаты не более, чем на 50%.

4) Кроме этого, индивидуальные предприниматели, которые работают в Москве и являются плательщиками торгового сбора по тому же виду деятельности, по которому применяют УСН, имеют право уменьшить налог на торговый сбор - БЕЗ УЧЕТА ОГРАНИЧЕНИЙ!

Плательщики торгового сбора сначала уменьшают налог на страховые взносы и больничные в пределах 50%, а затем, оставшуюся сумму налога могут хоть до нуля уменьшать на торговый сбор.
Таким образом, у кого-то 6% от доходов может превратиться даже в 0.

Налоговый вычет для ЮРЛИЦ:

В качестве налогового вычета юридические лица могут брать:

1) суммы страховых взносов, уплаченные за работников
2) выплаты работникам по больничным листам за первые три дня болезни, которые работодатель делает за свой счет. Эти суммы берутся вместе с начисленным по ним НДФЛ.

Действует ограничение: сумму налога можно сократить на данные выплаты не более, чем на 50%.

3) Кроме этого, юрлица, которые работают в Москве и являются плательщиками торгового сбора по тому же виду деятельности, по которому применяют УСН, имеют право уменьшить налог на торговый сбор - БЕЗ УЧЕТА ОГРАНИЧЕНИЙ!

Плательщики торгового сбора сначала уменьшают налог на страховые взносы и больничные в пределах 50%, а затем, оставшуюся сумму налога могут хоть до нуля уменьшать на торговый сбор.

При расчете налога по итогам года нужно сравнить сумму исчисленного налога с суммой минимального налога, который рассчитывается как доходы (без учета расходов), умноженные на 1%. Если сумма налога, рассчитанного в общем порядке, меньше минимального, то нужно начислить минимальный налог.

При расчете авансового платежа по итогам 1 квартала (1 полугодия, 9 месяцев) такая проверка не производится: если авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога, то платится авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, а если налоговая база меньше или равна нулю, то авансовый платеж не платится вообще.

Доходы рассчитываются кассовым методом: по оплате.

Оплата от покупателей за реализованные товары (работы, услуги) признается доходом.
Авансы от покупателей также признаются доходом.
Взаимозачет (и оплата имуществом) тоже признаются доходом.

Отгрузка без оплаты НЕ признается доходом.

Принимаемые и не принимаемые расходы.

Перечень расходов, которые можно учитывать в расходах для расчета налога на УСН приведен в статье 346.16 Налогового Кодекса.

С 2026 года 🔥 перечень расходов стал открытым (статья 346.16, пункт 1, подпункт 45).

Общий порядок учета расходов.

Расходы рассчитываются кассовым методом.

В общем случае должны выполняться следующие условия:

• расходы оплачены;
• расходы направлены на получение дохода и подтверждены документами;
• расходы фактически понесены (учтены в бухгалтерском учете, не являются авансами);
• расходы поименованы в статье 346.16 НК РФ

Особый порядок учета себестоимости товаров для перепродажи.

Оплаченные товары для перепродажи можно учесть в расходах только после отгрузки покупателю.

Особый порядок учета основных средств в расходах.

Основные средства, приобретенные в период применения УСН, принимаются в состав расходов в том году, когда они оплачены и введены в эксплуатацию.

Порядок учета расходов по ОС зависит от квартала, в котором выполнены два условия: ОС оплачено и введено в эксплуатацию.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 1 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 1 квартале - ¼, во 2 квартале - ¼, в 3 квартале - ¼, в 4 квартале ¼.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию во 2 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: во 2 квартале - ⅓, в 3 квартале - ⅓, в 4 квартале ⅓.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 3 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 3 квартале - ½, в 4 квартале ½.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 4 квартале, то его стоимость принимается в расходы сразу.

Порядок учета материальных расходов.

Состав материальных расходов при УСН такой же, как и по налогу на прибыль (НК РФ, статья 254 п. 1):
• затраты на сырье и материалы, которые используются в производственном процессе;
• затраты на упаковку продукции;
• затраты на приобретение инструментов, приборов, спецодежды;
• затраты на топливо, воду, электроэнергию;
• затраты на приобретение работ и услуг производственного характера.
Перечень открытый. Это значит, в состав можно включить и другие затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией (например. материалы для нужд офиса).

Материальные расходы учитываются в расходах при соблюдении условий: оплачены, приняты к учету.

Учет материальных расходов при УСН не зависит от даты списания в производство или ввода в эксплуатацию (Письма Минфина России от 09.06.2018 N 03-11-11/40085, от 31.07.2013 N 03-11-11/30607).

Порядок учета материалов для нужд офиса в расходах.

Материалы для нужд офиса относятся к материальным расходам и учитываются в расходах при соблюдении условий: оплачены, приняты к учету.
Факт списания на расходы (использования для нужд офиса) роли не играет.

Порядок учета заработной платы и НДФЛ в расходах.

Расходы на оплату труда (за вычетом НДФЛ) нужно включать в расходы на дату выплаты работникам, НДФЛ на дату перечисления в бюджет.

Порядок учета авансов в расходах.

Выданные авансы в расходах не учитываются.

Порядок учета убытков прошлых лет.

Убытки, полученные в прошлых периодах, можно переносить на будущее в течение 10 лет. Это убытки можно учесть в расходах только по итогам года: при расчете авансовых платежей убытки не учитываются.

Порядок учета разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке.

Разницу можно учесть в расходах при расчете налога за следующие года, но только по итогам года: при расчете авансовых платежей данная разница не учитывается.

Страховые взносы ИП "за себя":

В 2026 году установлен следующий размер фиксированных платежей ИП на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование: 57 390 руб.
Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.
Максимальный доп.взнос за 2026 г. - 321 818 руб.

❗ На УСН с объектом ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ налоговой базой признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (письмо ИФНС от 01.09.20 №БС-4-11/14090)

До конца 2024 года организации и ИП на упрощенке не являлись плательщиками НДС. Это было установлено статьей 346.11 НК РФ.

С 2025 года все организации и ИП на упрощенной системе налогообложения по умолчанию стали плательщиками НДС.

В 2026 году Налоговый Кодекс предусматривает для упрощенцев несколько вариантов работы с НДС:
1️⃣ Автоматическое освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ):
При доходе за предыдущий налоговый период не более:

• 20 млн руб. — в 2026 г.;
• 15 млн руб. — в 2027 г.;
• 10 млн руб. — в 2028 г. и далее.

Для вновь созданных: действует автоматически с даты постановки на учёт.

2️⃣ Освобождение от НДС по статье 149 по отдельным видам операций

3️⃣ Применение пониженных ставок 5% и 7%

4️⃣ Применение обычных ставок 20% и 10%

Для плательщиков УСН установлен лимит дохода для освобождения от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ):

• 20 млн рублей — в 2026 году.
• 15 млн рублей — в 2027 году.
• 10 млн рублей — в 2028 году и последующие годы.

Освобождение применяется автоматически, если доходы за предыдущий налоговый период по УСН не превысили указанного лимита.

Освобождение предусмотрено статьей 145 НК РФ.
Они не выставляют счета-фактуры, не ведут книгу продаж и не сдают декларации. Каких-либо уведомлений предоставлять в ИФНС не нужно: освобождение предоставляется автоматически.

На налогоплательщиков УСН с 1 января 2025 распространяются все нормы главы 21 Кодекса, включая льготы, установленные статьей 149 Налогового Кодекса.

Операции, перечисленные в статье 149, не облагаются НДС независимо от налогового режима.

Некоторые операции, не облагаемые НДС по статье 149:

• Услуги общепита (при лимите выручки и 70% доле доходов от общепита)
• Медицинские услуги (лицензированные, кроме косметических)
• Ветеринарные услуги
• Аренда жилых помещений (в жилфонде)
• Услуги по организации спортивных мероприятий (билеты и аренда по БСО)
• Услуги туроператоров (по внутреннему/въездному туризму)
• Реализация билетов на зрелищные мероприятия (по БСО, не туристические)
• и т.д.

И это только некоторые операции из большого списка. Но при этом, конечно же, по каждому из перечисленных видов деятельности есть свои нюансы и ограничения.

Организации на УСН при доходах более 20/15/10 млн руб. в год (для 2026/2027/2028) должны платить НДС.

При этом налогоплательщики могут выбрать один из вариантов:

- платить НДС по пониженным ставкам (5% при доходах от 20 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 490,5 млн руб. в год), но без права на вычет.

- применять обычные ставки НДС: 20% (10%) НДС и иметь право на вычет.

Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые с 01.01.25 года признаются налогоплательщиками НДС (Источник: сайт ИФНС)

Право на пониженные ставки НДС для упрощенцев установлено пунктами 8-9 статьи 164 НК РФ.

Право применения пониженных ставок зависит от величины дохода:

• от 20 млн (2026 г.), 15 млн (2027 г.), 10 млн (2028 г. и далее) до 250 млн в год — ставка 5%,
• от 250 млн до 450 млн в год — ставка 7%.

О своем выборе уведомлять налоговый орган не нужно, налоговики узнают о нем из декларации по НДС.
Если налогоплательщик начинает применять пониженную ставку, то добровольно отказаться от неё нельзя в течение 12 налоговых периодов (так как налоговый период по НДС - квартал, 12 кварталов - это три года). При применении обычной ставки, перейти на пониженную можно с начала следующего квартала.

Главное отличие пониженных ставок заключается в том, что входящий НДС от поставщиков принимать к вычету нельзя, он включается в стоимость товаров (работ, услуг) и списывается на расходы вместе с ними.

При применении пониженных ставок НДС (5% или 7%) организация на УСН не имеет права принимать к вычету входящий НДС от поставщиков, но свой собственный НДС можно принимать к вычету, например:

• Отгрузка в счет полученного аванса (статья 172 НК РФ, пункт 6)
• Возврат товара (статья 171 НК РФ, пункт 5)
• Уменьшение цены сделки (статья 171 НК РФ, пункт 13)

Общий порядок уплаты НДС с правом принимать входящий НДС от поставщиков к вычету.

Быстрые ссылки:
#НДС
#ОСН для ИП #законы для ИП
#ОСН для юрлица #законы для юрлица

Общий режим налогообложения или общая система налогообложения (сокращенно: ОСН, ОСНО) может применяться любыми налогоплательщиками без ограничения.
Налогоплательщики по умолчанию считаются применяющими ОСН, если не заявлено иное.

ОСН не совместима с УСН, ЕСХН, НПД (самозанятые).
ОСН совместима с патентной системой налогообложения для ИП.

Организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения, по умолчанию являются плательщиками НДС (если не используют право на освобождение по статье 145).

Порядок начисления НДС и отчетность одинаковы и для юрлица, и для ИП, поэтому давайте сначала рассмотрим НДС отдельно, без привязки к организационно-правовой форме. А уже затем рассмотрим отдельно:
- налог НДФЛ ИП на общем режиме и
- налог на прибыль ЮЛ на общем режиме налогообложения.

В качестве вводной информации рекомендую видеоролик "НДС 2020? Сейчас объясню". В видео я рассказала про НДС простым языком, понятным новичку с нуля, и в то же время подробно и всесторонне, чтобы и профессионалам было интересно и полезно.

В дополнение к видео рекомендую статью "Навигатор по НДС", где разобрана глава 21 НК РФ и другие нормативные документы.

Если вам нужно научиться считать НДС, то рекомендую видеоролик "Задачи для главного бухгалтера: Расчет НДС":

Видеоролик про оптимизацию НДС здесь (2018 год, но вся информация актуальна: кроме ставки 18%, которая сначала превратилась в 20%, а затем в 22%, ничего не изменилось):

Если Вы понимаете, как рассчитать НДС в точке безубыточности, то вы сможете за пару секунд определить планируемую нагрузку по НДС для любой компании. А также будете чувствовать себя уверенно в налоговом планировании при построении бизнес-плана любого уровня сложности.

Многие ошибочно полагают, что импортеру выгодно быть плательщиком НДС и применять общий налоговый режим, чтобы вернуть ввозной НДС, который уплачен на таможне. На самом деле это не всегда так. В частности, если конечные покупатели без НДС, то и импортеру быть на ОСН не выгодно. В видео приведен простой и наглядный расчет.

Задача. Компания-плательщик НДС планирует закупку товара у поставщика. Есть два поставщика, которые предложили одинаковые условия, но разные цены. Поставщик А предложил цену 70000 в т.ч НДС 20%, Поставщик Б предложил цену 55000 без НДС. Какое предложение выгоднее и какого поставщика стоит выбрать? У этой задачи есть простой и очевидный ответ, но даже если вы его знаете - все равно посмотрите это небольшое видео, потому что здесь приведена четкая и наглядная инструкция для сравнения и эта информация поможет вам объяснить руководителю, коллегам или партнерам во время переговоров, как правильно сравнивать поставщиков и доказать это на цифрах.

С доходов от предпринимательской деятельности ИП на ОСН платит НДФЛ и НДС. НДС мы рассмотрели выше, теперь разберем НДФЛ.

Ставка НДФЛ для резидентов:
Доходы ИП на общем режиме налогообложения облагаются налогом по новой пятиступенчатой прогрессивной шкале ставок НДФЛ, которая установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ:

• 13% – с доходов до 2,4 млн руб. в год;
• 15% – с доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. в год;
• 18% – с доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. в год;
• 20% – с доходов свыше 20 млн и до 50 млн руб. в год;
• 22% – с доходов свыше 50 млн руб. в год.

Ставка НДФЛ для НЕрезидентов - 30%.

Порядок расчета НДФЛ закреплен в главе 23 НК РФ, и в "Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП", утвержденном Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Доходы и расходы для целей НДФЛ учитываются кассовым методом (НК РФ, статья 223, пункт 1).

Доходы признаются по факту поступления оплаты от покупателей. Полученные авансы включаются в налоговую базу. Реализации, которые не оплачены, не включаются в налоговую базу.

Расходы ИП носят название профессиональный налоговый вычет (НК РФ, статья 221).

Расходы признаются кассовым методом, после их фактической оплаты.

Относительно расходов ИП действует правило: "Всё, что не запрещено - разрешено".
Перечень расходов, которые нельзя принимать, перечислен в статье 270 НК РФ. Остальные расходы принимать можно, если выполняются условия для принятия расходов, приведенные ниже.

Условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ, они должны быть:

• оплачены;
• использованы в профессиональной деятельности ИП;
• подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами);
• кроме этого, есть некоторые особенности учета отдельных видов расходов.

Расходы на приобретение основных средств учитываются через механизм амортизации (только по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности).
Порядок определен в приказе Минфина России N 86н от 13.08.2002.

Учет материальных расходов (включая стоимость товаров для перепродажи).

В законодательстве существует спорный момент относительно того, может ли ИП на общем режиме принять в расходы товары, если они:
- оплачены поставщику, но еще не реализованы;
- оплачены поставщику, реализованы покупателю, но еще не оплачены покупателем.

Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", пункт 15, подпункт 1.)

!!! Но, внимание: здесь есть спорный момент!!! Подпункты 1 - 3 пункта 15 Порядка признаны не соответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10.

Разъяснение Минфина на Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 приведено в письме №03-04-05/27723 от 16.07.2013.
По мнению Минфина, глава 23 НК РФ предусматривает особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.

Также есть мнение Минфина, выраженное в письме №03-04-05/22206 от 18.04.16, что, если в налоговом периоде доходы за отгруженные товары не получены, то ИП нельзя учесть расходы, связанные с приобретением товара.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов. (НК РФ, статья 221, пункт 1, абзац 4).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете налога (НК РФ, статья 227, пункт 4).

Декларация по НДФЛ называется 3-НДФЛ, она сдается один раз в год, до 25 апреля.

Уплата НДФЛ производится 4 раза в год.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.(НК РФ, статья 227, пункт 8).

Общая сумма налога по итогам года уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего отчетным годом. (НК РФ, статья 227, пункт 6).

ИП на ОСН платит страховые фиксированные взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование.

В 2026 году установлен следующий размер фиксированных платежей ИП на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование: 57 390 руб.
Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.
Максимальный доп.взнос за 2026 г. - 321 818 руб.

Доходами индивидуального предпринимателя на общем режиме для расчета 1% в ПФ с доходов, превышающих 300 000, являются доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2017 N 03-15-05/18274).

С зарплаты работников (если они есть) ИП платит страховые взносы и НДФЛ в общем порядке.

Транспортный, земельный налог и налог на имущество ИП платит как обычное физлицо.

Плательщики торгового сбора (Москва) могут уменьшить исчисленный налог НДФЛ на сумму торгового сбора (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 5 ст. 225, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Освобождение можно получить начиная с любого месяца, в налоговую нужно подать уведомление.

Как считать НДС и налог на прибыль (ОСН для юрлица)
Лучшее объяснение на понятном языке:

Юридические лица на ОСН платят НДС и налог на прибыль.
НДС мы рассмотрели ранее, теперь разберем налог на прибыль для юридического лица.

В общем случае ставка налога на прибыль 25%,
в том числе:
в федеральный бюджет - 8%, в региональный - 17%.

Примечание: ставка налога в региональный бюджет может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков региональными законами (НК РФ, ст.284, пункт 1, абзац 4).

Кроме основной, к отдельным видам доходов применяются и другие ставки.
Например, дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставкам, установленным в пункте 3 статьи 284 НК РФ.

Порядок расчета налога на прибыль закреплен в главе 25 НК РФ.

Доходы и расходы для целей налога на прибыль учитываются методом начисления.

Примечание: Налоговым Кодексом также предусмотрен и кассовый метод признания доходов и расходов, но в связи с ограничением в 4 млн по доходам в год, этот метод применяется крайне редко.

Доходы признаются по факту реализации.
Авансы в состав доходов не включаются.
Суммы НДС в состав доходов не включаются.

Расходы, которые можно учесть только в пределах нормативов:

Представительские расходы - не более 4% от расходов на оплату труда,

Расходы на рекламу (не перечисленные в статье 264 НК РФ: пункт 1, подпункт 28 и пункт 4) - 1% от выручки.

Справочная информация от Консультант Плюс: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"

Расходы делятся на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

В свою очередь, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:

• материальные расходы,
• расходы на оплату труда,
• амортизацию,
• прочие.

По другой классификации расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на два вида:

• прямые и
• косвенные.

Косвенные и прямые расходы

Косвенные расходы - это расходы, которые нельзя напрямую отнести к конкретным товарам, работам или услугам.
Например, это аренда офиса или заработная плата административно-управленческого персонала.

Косвенные расходы учитываются для налога на прибыль в том периоде, когда они фактически понесены (статья 318 НК РФ, пункт 2, абзац 1).

Прямые расходы - это те расходы, которые относятся к конкретным товарам, работам или услугам.
Например, в производстве к прямым расходам относят сырье и материалы, заработную плату рабочих, амортизацию оборудования, а в торговле - покупную стоимость товаров и ТЗР.

Прямые расходы учитываются для налога на прибыль в том периоде, когда признаются доходы от продажи товаров, работ или услуг, для которых они были использованы (статья 318 НК РФ, пункт 2, абзац 2).

Есть особое правило по прямым расходам для организаций, которые оказывают услуги:

Они вправе учитывать прямые расходы для налога на прибыль в том периоде, когда они фактически понесены (статья 318 НК РФ, пункт 2, абзац 3).

Годовая декларация по налогу на прибыль сдается не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

Сроки сдачи промежуточных деклараций зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: ежеквартально или ежемесячно.

Для тех, кто уплачивает квартальные авансовые платежи и сдает квартальные промежуточные декларации, срок сдачи 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Дополнительная информация в видео:

Самой сложной темой для бухгалтеров, которые работают на общем режиме, является ПБУ 18.
Данное ПБУ устанавливает правила, по которым отражаются разницы между налогом на прибыль, рассчитанным по данным бухгалтерского и налогового учета. Не все организации обязаны его применять, но если вы оказались в числе счастливчиков (или просто хотите разобраться с ПБУ 18 для общего развития) - здесь актуальные статьи:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это специальный налоговый режим ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, который может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Переход на налоговый режим осуществляется добровольно, условия перехода и применения очень жесткие.
Организация может перейти на ЕСХН, если она соответствует одному из условий, перечисленных в статье 346.2 НК РФ, пункт 5, подпункты 1- 4.

ЕСХН не совместим с ОСН, УСН, НПД, АУСН.
ЕСХН совместим с патентной системой налогообложения для ИП.

ЕСХН может применять организация-сельхозтоваропроизводитель, если соответствует хотя бы одному из условий (статья 346.2 НК РФ пункты 2, 2.1):

• производит сельхозпродукцию (доход от продажи произведенной продукции должен быть не меньше 70% от всего дохода);
• оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (доход не меньше 70% всего дохода);
• является сельскохозяйственным потребительским или производственным кооперативом (доля от с/х деятельности не меньше 70% в общем доходе);
• является градо-, поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в статье 346.2, пункт 2.1, подпункт 2, абзац 3 и 4);
• является рыбохозяйственной организацией (численность работников - не больше 300 человек, доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции - не меньше 70%, промысел - на собственных или зафрахтованных судах).

Нельзя применять ЕСХН организациям и ИП, которые производят подакцизные товары, организуют азартные игры, а также бюджетным (статья 346.2 НК РФ, пункт 6).

ОРГАНИЗАЦИИ:

Для организаций единый налог по ЕСХН заменяет:

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Организации, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС с реализации.

Есть право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, пункт 1, абзац 2 для тех, чья выручка не превысила 60 млн.
Для того, чтобы получить освобождение, требуется подать в ИФНС уведомление.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ:

Для ИП единый налог по ЕСХН заменяет:

• НДФЛ;
• Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

ИП, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС с реализации.

ИП также обязан платить фиксированные страховые взносы "За себя".
В 2026 году установлен следующий размер фиксированных платежей ИП на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование: 57 390 руб.
Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.
Максимальный доп.взнос за 2026 г. - 321 818 руб.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Ставка ЕСХН - 6% (ставка налога может быть снижена региональными законами)

Формула расчета:
ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ, умножить на 6%.

Доходы и расходы считаются кассовым методом по правилам, установленным в статье 346.5 НК РФ.

Авансовый платеж по итогам полугодия до 28 июля текущего года.

Налог по итогам года до 28 марта следующего года.

1 раз в год, не позднее 25 марта следующего года.

В соответствии с Федеральным законом от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно.

С 1 января 2025 года любой субъект РФ вправе ввести на своей территории автоматизированную УСН.

Полный список регионов, где теперь действует режим АУСН на сайте ИФНС.

Переход на применение АУСН осуществляется добровольно.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, перешедшие на специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».