Режимы налогообложения в РФ 2020

Быстрые ссылки:

#описание режима НПД
#законы

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые) - это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим.

Налоговый режим введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):

Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

• не платят фиксированные страховые взносы "за себя";
• не применяют онлайн-кассу;
• не сдают отчетность;
• самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
• платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юрлиц, 4% - от физлиц;
• Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

Видео по теме:

Территория, где применяется НПД, ограничена: в 2020 году это всего 23 региона РФ (из 85).

Регионы (422-ФЗ, статья 1):
1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);
2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятых нет.
Есть только перечень исключений, а все остальные виды деятельности подходят.

Исключения (КОГДА НЕЛЬЗЯ ПРИМЕНЯТЬ НПД) перечислены в:

• 422-ФЗ, статья 4, пункт 2 (не вправе применять налоговый режим НПД)

Здесь: реализация подакцизных товаров, перепродажа товаров, добыча или реализация полезных ископаемых, предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения (комиссии, агентских), доставка товаров с приемом платежей в интересах третьих лиц

• 422-ФЗ, статья 6, пункт 2 (не признаются объектом налогообложения НПД доходы от)

Здесь: продажа недвижимого имущества и транспортных средств, сдача в аренду нежилых помещений, продажа личного имущества, реализация долей в уставном капитале, реализация ценных бумаг, деятельность в рамках договора простого товарищества, деятельность по доверительному управлению имуществом, услуги "бывшим" работодателям (в пределах 2 лет), уступка прав требований, деятельность лиц, занимающихся частной практикой (арбитражных управляющих, медиаторов, оценщиков, нотариусов, адвокатов).

Примечание: для целей применения НПД оба пункта равнозначны и полностью исключают возможность применения НПД, так как НПД не совместим ни с какими налоговыми режимами (и ни с какими операциями, которые не облагаются НПД).
Формулировка "не признаются объектом налогообложения НПД" не означает, что указанные операции совсем не облагаются налогами, просто это не НПД, а НДФЛ.

Для того, чтобы начать применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Это можно сделать в любой день.

Существует 3 способа:
1) Регистрация по паспорту через мобильное приложение "Мой налог"
2) Регистрация через сайт nalog.ru с помощью логина и пароля от своего личного кабинета
3) через любой банк, осуществляющий взаимодействие с ФНС России в рамках НПД (422-ФЗ, статья 5).

Если ИП переходит на НПД с УСН (ЕСХН или ЕНВД), то он должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Если налогоплательщик впоследствии слетит с НПД, то он вправе сразу вернуться на УСН, не дожидаясь первого января следующего года.

Да, по мнению Минфина, изложенному в письме № 03-11-11/38994 от 29 мая 2019:

"в случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект Российской Федерации, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта Российской Федерации, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации"

Ссылка на полный текст письма.

НПД заменяет НДФЛ.

Плательщики НПД не признаются плательщиками НДС .

Плательщики НПД не платят страховые фиксированные взносы за себя.

Применяются две ставки:
• 4% - при реализации физическим лицам (в том числе иностранцам);
• 6% - при реализации ИП и юридическим лицам (в том числе иностранным).

Налог уплачивается по итогам месяца, до 25-числа следующего месяца.

Нет

Видео по теме:

Быстрые ссылки:

#описание режима ПСН
#законы и калькулятор

Патентная система налогообложения - это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, применяемый к конкретным видам деятельности в конкретных регионах РФ.
ИП вправе купить несколько патентов.

63 ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, по которым можно применять патент, установлены в НК РФ, статья 346.43, пункт 2:
Например, это:
перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля, пекарня, ветеринарная деятельность, парикмахерские услуги, такси, услуги дизайнера, услуги диктора и т.д.

Регионы сами могут расширить этот список, поэтому раздел "Региональное законодательство" на сайте ИФНС к проверке обязателен, даже если в Налоговом Кодексе нужный вид деятельности отсутствует.

Основные понятия, связанные с видами деятельности на патенте, определены в НК РФ, статья 346.43, пункт 3.

!!!В частности, к розничной торговле не относится общепит, торговля подакцизными товарами, а начиная с 01.01.2020 продажа следующих товаров, подлежащих обязательной маркировке:
- лекарства;
- обувь;
- одежда и изделия из натурального меха.

Это означает, что при торговле маркированными товарами применять патент нельзя с того момента, когда в соответствии с законом они подлежат обязательной маркировке (лекарства - с 01.07.20, обувь - с 01.03.20, мех - с 01.01.2020).

Налоговый режим ПАТЕНТ совместим со всеми налоговыми режимами, кроме НПД (самозанятые).

При совмещении режимов лимит выручки по всем видам деятельности - 60 млн в год, иначе право применять патент будет утрачено; лимит по численности работников - не более 15 человек, распространяется только на те виды деятельности, в отношении которых применяется патент. На других видах деятельности (с другими режимами налогообложения) может быть занято большее число работников.

Можно ли совмещать патент и УСН или ОСН, если есть торговля маркированными и НЕ маркированными товарами - МОЖНО.
Ответ в письме ИФНС от 21.01.20 №СД-4-3/726.

Для ИП патент заменяет:

• НДФЛ;
• Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС с реализации.


Также ИП платит страховые фиксированные взносы за себя.
Размер фиксированных взносов для ИП в 2020 году:
на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб
на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб
Итого: 40 874 руб

Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, ИП дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.
В качестве налоговой базы для расчета 1% в ПФ принимаются не фактически полученные доходы, а потенциально возможный доход, установленный в патенте (ст. 346.47, пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2019 N 03-15-05/4703)

Общая сумма платежа в пенсионный фонд не может превышать в 2020 - 259 584 руб.


Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.
При наличии наемных работников ИП платит за них страховые взносы и НДФЛ в общем порядке, как работодатель.

Как рассчитать:
Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного к получению дохода по данному виду деятельности.
Потенциально возможный к получению доход устанавливается региональными законами.

Лучший калькулятор по расчету стоимости патента - на сайте Налоговой инспекции.

Уменьшение налога
Сумму налога можно уменьшить на стоимость онлайн-кассы, приобретенной до 01.07.19 в порядке, предусмотренном статьей ст. 346.51, пункт 1, подпункт 1.1
Уменьшение налога на страховые взносы не предусмотрено.

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту жительства, а если деятельность ведется в другом регионе, то по месту ведения деятельности. Срок подачи: вместе с документами на гос.регистрацию или не позднее, чем за 10 дней до начала ведения деятельности. Выдается через 5 дней

Патент может быть получен на срок от 1 месяца до 1 года. На каждый вид деятельности нужно получать отдельный патент.

Если патент выдан на срок менее 6 месяцев - то он должен быть оплачен до окончания срока действия.

Если патент выдан на срок более 6 месяцев - то 1/3 часть - не позднее 90 календарных дней от начала действия патента и 2/3 части - до окончания срока действия патента

Нет

1) Налоговые каникулы (для впервые зарегистрированных ИП на патенте. при соблюдении определенных условий). Ставка по патенту - 0%. Действует с 2015 до конца 2020. Подробности в справочном материале Консультант Плюс

2) ИП, которые применяют патентную систему по торговым объектам в Москве - не платят торговый сбор НК РФ, статья 411, п.2
Примечание: торговый сбор введен только в Москве

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - это специальный налоговый режим, который может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

! Срок действия налогового режима Единый налог на вмененный доход заканчивается 31.12.2020.

ЕНВД вводится региональными законами.
ЕНВД применяется к определенным видам деятельности.
Переход на налоговый режим осуществляется добровольно.

Виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД, перечислены в статье 346.26, пункт 2 НК РФ.

бытовые услуги, ремонт, ТО и мойка машин, перевозка пассажиров и грузов, не более 20 авто, розничная торговля (не более 150 м.кв), общественное питание (не более 150 м.кв) и еще 9 видов деятельности

Региональные власти могут сократить перечень для своего региона, поэтому обязательно проверяйте региональное законодательство в разделе "Особенности регионального законодательства" на сайте ИФНС

Налоговый режим ЕНВД совместим со всеми налоговыми режимами, кроме НПД (самозанятые).

Можно ли совмещать ЕНВД и УСН или ОСН, если есть торговля маркированными и НЕ маркированными товарами - МОЖНО.
Ответ в письме ИФНС от 21.01.20 №СД-4-3/726.

Полный перечень ограничений для применения ЕНВД приведен в статье 346.26 НК РФ, пункт 2.2

Подробности об ограничении на торговлю маркированными товарами:

Основные понятия, связанные с видами деятельности на ЕНВД, определены в НК РФ, статья 346.27, абзац 12.

!!!В частности, к розничной торговле не относится общепит, торговля подакцизными товарами, а начиная с 01.01.2020 продажа следующих товаров, подлежащих обязательной маркировке:
- лекарства;
- обувь;
- одежда и изделия из натурального меха.

Это означает, что при торговле маркированными товарами применять ЕНВД нельзя с того момента, когда в соответствии с законом они подлежат обязательной маркировке (лекарства - с 01.07.20, обувь - с 01.03.20, мех - с 01.01.2020).

С информацией о применении ЕНВД для аптек и продавцов обуви, можно ознакомиться в видео:

Налоговый режим ЕНВД совместим со всеми налоговыми режимами, кроме НПД (самозанятые).

Можно ли совмещать ЕНВД и УСН или ОСН, если есть торговля маркированными и НЕ маркированными товарами - МОЖНО.
Ответ в письме ИФНС от 21.01.20 №СД-4-3/726.

Для организаций ЕНВД заменяет:

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Организации, применяющие ЕНВД, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Для ИП ЕНВД заменяет:

• НДФЛ;
• Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

ИП, применяющие ЕНВД, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

ЕНВД - налог фиксированный и рассчитывается от предполагаемого (вмененного) дохода, а не от реальной выручки, и зависит от физических показателей: площадь, число машин, численность сотрудников.

Налог рассчитывается по каждому виду и месту осуществления деятельности.

Сумма налога за квартал = Базовая доходность показателя х Величина физического показателя х К1 х К2 х ставка налога

Перейти в методикурасчета налога.

Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Быстрые ссылки:

#описание режима УСН
#законы
#методика расчета УСН Доходы
#методика расчета УСН Доходы-Расходы
#Пример расчета УСН Доходы
#Пример расчета УСН Доходы-Расходы

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим, который может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. Переход на налоговый режим осуществляется добровольно.

УСН не совместима с ОСН, ЕСХН, НПД (самозанятые).
УСН совместима с ЕНВД, патентной системой налогообложения для ИП.

Для организаций единый налог по УСН заменяет:

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Для ИП единый налог по УСН заменяет:

• НДФЛ;
• Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Организации и ИП, применяющие УСН, самостоятельно выбирают объект налогообложения.

Есть 2 варианта:
1) Доходы, ставка 6% (в отдельных регионах может быть снижена до 1%)

2) Доходы-Расходы, ставка 15%, но не менее 1% от доходов (в отдельных регионах ставка может быть снижена с 15% до 5%).


Разбор с пристрастием - как выбрать объект налогообложения в этом видео:

Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налог по итогам года:
юрлица - до 31 марта,
ИП - до 30 апреля, следующего за отчетным годом.

Декларацию нужно сдавать 1 раз в год, по итогам года:
юрлица - до 31 марта,
ИП - до 30 апреля, следующего за отчетным годом.

ДОХОДЫ умножить на ставку 6%.

В общем случае ставка по НК РФ - 6%, но региональными властями могут быть установлены сниженные ставки по определенным видам деятельности.

Доходы рассчитываются кассовым методом: по оплате.

Оплата от покупателей за реализованные товары (работы, услуги) признается доходом.
Авансы от покупателей также признаются доходом.
Взаимозачет (и оплата имуществом) тоже признаются доходом.

Отгрузка без оплаты НЕ признается доходом.

Налоговый вычет - это ПРЯМОЕ уменьшение суммы налога.

Еще раз: не налоговой базы, от которой мы считаем налог, а самой суммы уже рассчитанного налога!

Особенность применения этого налогового вычета зависит от категории налогоплательщика: ИП без работников, ИП с работниками, юрлицо.

Налоговый вычет для ИП без работников:

В качестве налогового вычета ИП без работников может брать суммы фиксированных страховых взносов, которые заплатил за себя.

В 2020 году установлен следующий размер фиксированных платежей:
на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб
на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб
Итого: 40 874 руб

Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.

Общая сумма платежа в пенсионный фонд (фикс + 1%) не может превышать в 2020 году 259 584 руб.

На эти суммы ИП без сотрудников уменьшает налог хоть до нуля. Никаких ограничений нет, только одно условие - суммы должны быть оплачены.

Налоговый вычет для ИП с работниками:

В качестве налогового вычета ИП с работниками может брать:

1) суммы фиксированных страховых взносов, которые заплатил за себя
2) суммы страховых взносов, уплаченные за работников
3) выплаты работникам по больничным листам за первые три дня болезни, которые работодатель делает за свой счет. Эти суммы берутся вместе с начисленным по ним НДФЛ.

Действует ограничение: сумму налога можно сократить на данные выплаты не более, чем на 50%.

4) Кроме этого, индивидуальные предприниматели, которые работают в Москве и являются плательщиками торгового сбора по тому же виду деятельности, по которому применяют УСН, имеют право уменьшить налог на торговый сбор - БЕЗ УЧЕТА ОГРАНИЧЕНИЙ!

Плательщики торгового сбора сначала уменьшают налог на страховые взносы и больничные в пределах 50%, а затем, оставшуюся сумму налога могут хоть до нуля уменьшать на торговый сбор.
Таким образом, у кого-то 6% от доходов может превратиться даже в 0.

Налоговый вычет для ЮРЛИЦ:

В качестве налогового вычета юридические лица могут брать:

1) суммы страховых взносов, уплаченные за работников
2) выплаты работникам по больничным листам за первые три дня болезни, которые работодатель делает за свой счет. Эти суммы берутся вместе с начисленным по ним НДФЛ.

Действует ограничение: сумму налога можно сократить на данные выплаты не более, чем на 50%.

3) Кроме этого, юрлица, которые работают в Москве и являются плательщиками торгового сбора по тому же виду деятельности, по которому применяют УСН, имеют право уменьшить налог на торговый сбор - БЕЗ УЧЕТА ОГРАНИЧЕНИЙ!

Плательщики торгового сбора сначала уменьшают налог на страховые взносы и больничные в пределах 50%, а затем, оставшуюся сумму налога могут хоть до нуля уменьшать на торговый сбор.

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ, умножить на ставку 15%.

В общем случае ставка по НК РФ - 15%, но региональными властями могут быть установлены сниженные ставки по определенным видам деятельности.

При расчете налога по итогам года нужно сравнить сумму исчисленного налога с суммой минимального налога, который рассчитывается как доходы (без учета расходов), умноженные на 1%. Если сумма налога, рассчитанного в общем порядке, меньше минимального, то нужно начислить минимальный налог.

При расчете авансового платежа по итогам 1 квартала (1 полугодия, 9 месяцев) такая проверка не производится: если авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога, то платится авансовый платеж, рассчитанный в обычном порядке, а если налоговая база меньше или равна нулю, то авансовый платеж не платится вообще.

Доходы рассчитываются кассовым методом: по оплате.

Оплата от покупателей за реализованные товары (работы, услуги) признается доходом.
Авансы от покупателей также признаются доходом.
Взаимозачет (и оплата имуществом) тоже признаются доходом.

Отгрузка без оплаты НЕ признается доходом.

Принимаемые и не принимаемые расходы.

Перечень расходов, которые можно учитывать в расходах для расчета налога на УСН приведен в статье 346.16 Налогового Кодекса. Перечень закрытый и, если какой-то расход там не поименован, то его нельзя принимать в расчет налога.

Например, НЕЛЬЗЯ УЧИТЫВАТЬ при расчете налога:

• представительские расходы (письмо Минфина РФ №03-03-02-04/1/22 от 11.10.04);
• затраты на проведение специальной оценки условий труда (письмо Минфина РФ №03-11-06/2/28551 от 16.06.2014);
• подписка на бухгалтерские и иные печатные издания (письмо Минфина РФ №03-03-02-04/1/22 от 11.10.04);
• расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью: например, управляющий-ИП (определение Конституционного Суда РФ №1192-О от 23.06.16);
• расходы на оплату услуг, по ведению кадрового учета (при отсутствии отдела кадров);
• расходы на ведение налогового учета: например, ведение книги учета доходов и расходов для ИП (письмо ФНС №18-12/29565@ от 11.04.06);
• расходы в виде платы за получение выписки из ЕГРЮЛ;
• расходы ИП на оплату своего обучения (письмо ФНС №ЕД-3-3/2730 от 01.08.13);
• расходы на оплату услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также другие расходы, связанные с благоустройством;
• расходы на доведение товаров до состояния, в котором они пригодны для реализации, по достройке или переоборудованию: например, ремонт офисного помещения, приобретенного для перепродажи (письмо Минфина РФ №03-11-11/39768 от 11.08.14) или выполнение работ на земельном участке (письмо Минфина РФ №03-11-06/2/91 от 08.06.11);
• бонусы покупателям за объем покупок.

Общий порядок учета расходов.

Расходы рассчитываются кассовым методом.

В общем случае должны выполняться следующие условия:

• расходы оплачены;
• расходы направлены на получение дохода и подтверждены документами;
• расходы фактически понесены (учтены в бухгалтерском учете, не являются авансами);
• расходы поименованы в статье 346.16 НК РФ

Особый порядок учета себестоимости товаров для перепродажи.

Оплаченные товары для перепродажи можно учесть в расходах только после отгрузки покупателю.

Особый порядок учета основных средств в расходах.

Основные средства, приобретенные в период применения УСН, принимаются в состав расходов в том году, когда они оплачены и введены в эксплуатацию.

Порядок учета расходов по ОС зависит от квартала, в котором выполнены два условия: ОС оплачено и введено в эксплуатацию.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 1 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 1 квартале - ¼, во 2 квартале - ¼, в 3 квартале - ¼, в 4 квартале ¼.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию во 2 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: во 2 квартале - ⅓, в 3 квартале - ⅓, в 4 квартале ⅓.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 3 квартале, то его стоимость принимается в расходы равномерно: в 3 квартале - ½, в 4 квартале ½.

Если ОС оплачено и введено в эксплуатацию в 4 квартале, то его стоимость принимается в расходы сразу.

Порядок учета материальных расходов.

Состав материальных расходов при УСН такой же, как и по налогу на прибыль (НК РФ, статья 254 п. 1):
• затраты на сырье и материалы, которые используются в производственном процессе;
• затраты на упаковку продукции;
• затраты на приобретение инструментов, приборов, спецодежды;
• затраты на топливо, воду, электроэнергию;
• затраты на приобретение работ и услуг производственного характера.
Перечень открытый. Это значит, в состав можно включить и другие затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией (например. материалы для нужд офиса).

Материальные расходы учитываются в расходах при соблюдении условий: оплачены, приняты к учету.

Учет материальных расходов при УСН не зависит от даты списания в производство или ввода в эксплуатацию (Письма Минфина России от 09.06.2018 N 03-11-11/40085, от 31.07.2013 N 03-11-11/30607).

Порядок учета материалов для нужд офиса в расходах.

Материалы для нужд офиса относятся к материальным расходам и учитываются в расходах при соблюдении условий: оплачены, приняты к учету.
Факт списания на расходы (использования для нужд офиса) роли не играет.

Порядок учета заработной платы и НДФЛ в расходах.

Расходы на оплату труда (за вычетом НДФЛ) нужно включать в расходы на дату выплаты работникам, НДФЛ раз в месяц на дату перечисления в бюджет.

Порядок учета авансов в расходах.

Выданные авансы в расходах не учитываются.

Порядок учета убытков прошлых лет.

Убытки, полученные в прошлых периодах, можно переносить на будущее в течение 10 лет. Это убытки можно учесть в расходах только по итогам года: при расчете авансовых платежей убытки не учитываются.

Порядок учета разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке.

Разницу можно учесть в расходах при расчете налога за следующие года, но только по итогам года: при расчете авансовых платежей данная разница не учитывается.

ИП применяет упрощенную систему налогообложения, объект - доходы, ставка - 6%.
За 2020 год совершены следующие операции:

Остатков на счетах бухгалтерского учета на начало периода не было.

Рассчитайте единый налог по УСН за 2020 год и чистую прибыль в бухгалтерском учете.

Расчет единого налога по УСН и чистой прибыли в бухгалтерском учете.

Колонка Бухгалтерский учет - это учет доходов и расходов по методу начисления.Для целей бухгалтерского учета ВСЕ РАСХОДЫ учитываются в расходах, независимо от того, принимаются они для целей расчета налога или нет. При методе начисления полученные и выданные авансы не признаются доходами или расходами.

Колонка Расчет налога - это расчет единого налога кассовым методом по правилам УСН.

ИП применяет упрощенную систему налогообложения, объект - доходы минус расходы, ставка - 15%.
За 1 квартал 2020 совершены следующие операции:

Остатков на счетах бухгалтерского учета на начало периода не было.

Рассчитайте единый налог по УСН за 1 квартал и чистую прибыль в бухгалтерском учете.

Колонка Бухгалтерский учет - это учет доходов и расходов по методу начисления. Для целей бухгалтерского учета ВСЕ РАСХОДЫ учитываются в расходах, независимо от того, принимаются они для целей расчета налога или нет. При методе начисления полученные и выданные авансы не признаются доходами или расходами.
В бухгалтерском учете ОС списываются на расходы через амортизацию (то есть равномерно, в течение СПИ).

Хотя ИП имеет право не вести бухучет, но учет амортизации нужно вести обязательно, так как остаточная стоимость, рассчитанная через механизм амортизации, является одним из ограничений для применения УСН. Для целей расчета единого налога по УСН - особый порядок учета ОС в расходах, поэтому расходы, признаваемые в бухгалтерском учете, могут сильно отличаться от налоговых.

Колонка Расчет налога - это расчет единого налога кассовым методом по правилам УСН.

Общий режим налогообложения или общая система налогообложения (сокращенно: ОСН, ОСНО) может применяться любыми налогоплательщиками без ограничения.
Налогоплательщики по умолчанию считаются применяющими ОСН, если не заявлено иное.

ОСН не совместима с УСН, ЕСХН, НПД (самозанятые).
ОСН совместима с ЕНВД, патентной системой налогообложения для ИП.

Организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения, по умолчанию являются плательщиками НДС (если не используют право на освобождение по статье 145).
Порядок начисления НДС и отчетность одинаковые и для юрлица, и для ИП, поэтому давайте сначала рассмотрим данный налог (НДС) отдельно, без привязки к организационно-правовой форме. А уже затем рассмотрим отдельно:
- налоги ИП на общем режиме и
- налоги юридического лица на общем режиме налогообложения.

В качестве вводной информации рекомендую видеоролик "НДС 2020? Сейчас объясню". В видео я рассказала про НДС простым языком, понятным новичку с нуля, и в то же время подробно и всесторонне, чтобы и профессионалам было интересно и полезно.

В дополнение к видео рекомендую статью "Навигатор по НДС", где разобрана глава 21 НК РФ и другие нормативные документы.

Для проверки своих знаний после просмотра видеоролика можно пройти тест и решить сложную задачу.

Если вам нужно научиться считать НДС, то рекомендую видеоролик "Задачи для главного бухгалтера: Расчет НДС":

Видеоролик про оптимизацию НДС здесь (2018 год, но вся информация актуальна, кроме ставки 18%, которая превратилась в 20%, ничего не изменилось):

С доходов от предпринимательской деятельности ИП на ОСН платит НДФЛ и НДС. НДС мы рассмотрели выше, теперь разберем НДФЛ.

Ставка НДФЛ в общем случае, для резидентов, составляет 13%, для нерезидентов - 30%.

Порядок расчета НДФЛ закреплен в главе 23 НК РФ, и в "Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП", утвержденном Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Доходы и расходы для целей НДФЛ учитываются кассовым методом.

Доходы признаются по факту поступления оплаты от покупателей. Полученные авансы включаются в налоговую базу. Реализации, которые не оплачены, не включаются в налоговую базу.

Расходы ИП носят название профессиональный налоговый вычет (НК РФ, статья 221).

Расходы признаются кассовым методом, после их фактической оплаты.

Относительно расходов ИП действует правило: "Всё, что не запрещено - разрешено".
Перечень расходов, которые нельзя принимать перечислен в статье 270 НК РФ. Остальные расходы принимать можно, если выполняются условия для принятия расходов, приведенные ниже.

Условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ, они должны быть:

• оплачены;
• использованы в профессиональной деятельности ИП;
• подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами);
• кроме этого, есть некоторые особенности учета отдельных видов расходов.

Расходы на приобретение основных средств учитываются через механизм амортизации (только по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности).
Порядок определен в приказе Минфина России N 86н от 13.08.2002.

Учет материальных расходов (включая стоимость товаров для перепродажи).

В законодательстве существует спорный момент относительно того, может ли ИП на общем режиме принять в расходы товары, если они:
- оплачены поставщику, но еще не реализованы;
- оплачены поставщику, реализованы покупателю, но еще не оплачены покупателем.

Стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", пункт 15, подпункт 1.)

!!! Но, внимание: здесь есть спорный момент!!! Подпункты 1 - 3 пункта 15 Порядка признаны не соответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10.

Разъяснение Минфина на Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 приведено в письме №03-04-05/27723 от 16.07.2013.
По мнению Минфина, глава 23 НК РФ предусматривает особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.

Также есть мнение Минфина, выраженное в письме №03-04-05/22206 от 18.04.16, что, если в налоговом периоде доходы за отгруженные товары не получены, то ИП нельзя учесть расходы, связанные с приобретением товара.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете налога (НК РФ, статья 227, пункт 4).

Декларация по НДФЛ называется 3-НДФЛ, она сдается один раз в год, до 30 апреля.

Уплата НДФЛ производится 4 раза в год.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.(НК РФ, статья 227, пункт 8).

Общая сумма налога по итогам года уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего отчетным годом. (НК РФ, статья 227, пункт 6).

ИП на ОСН платит страховые фиксированные взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование.

В 2020 году установлен следующий размер фиксированных платежей:
на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб
на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб
Итого: 40 874 руб

Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.

Общая сумма платежа в пенсионный фонд (фикс + 1%) не может превышать в 2020 году 259 584 руб.

Доходами индивидуального предпринимателя на общем режиме для расчета 1% в ПФ с доходов, превышающих 300 000, являются доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2017 N 03-15-05/18274).

С зарплаты работников (если они есть) ИП платит страховые взносы и НДФЛ в общем порядке.

Транспортный, земельный налог и налог на имущество ИП платит как обычное физлицо.

Плательщики торгового сбора (Москва), на его сумму могут уменьшить исчисленный налог НДФЛ (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 5 ст. 225, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Освобождение можно получить начиная с любого месяца, в налоговую нужно подать уведомление.

Юридические лица на ОСН платят НДС и налог на прибыль.
НДС мы рассмотрели ранее, теперь разберем налог на прибыль для юридического лица.

В общем случае ставка налога на прибыль 20%,
в том числе:
в федеральный бюджет - 3%, в региональный - 17%.

Примечание: ставка налога в региональный бюджет может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков региональными законами (НК РФ, ст.284, пункт 1, абзац 4).

Кроме основной, применяются следующие ставки:

Ставка налога на прибыль с дивидендов (статья 284 НК РФ):
13% - при выплате дивидендов российским организациям, а если организация владеет не менее, чем 50%-ной долей в уставном капитале 365 дней подряд, то 0%;
15% - иностранным компаниям.

Ставка налога на прибыль от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет - 0% (статья 284.2 НК РФ).

Ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей, образовательных и медицинских организаций - 0% (при соблюдении условий, предусмотренных статьями 284, 284.1 НК РФ).

Порядок расчета налога на прибыль закреплен в главе 25 НК РФ.

Доходы и расходы для целей налога на прибыль учитываются методом начисления.

Примечание: Налоговым Кодексом также предусмотрен и кассовый метод признания доходов и расходов, но в связи с ограничением в 4 млн по доходам в год, этот метод применяется крайне редко, и мы его рассматривать не будем.

Доходы признаются по факту реализации.
Авансы в состав доходов не включаются.
Суммы НДС в состав доходов не включаются.

Расходы, которые можно учесть только в пределах нормативов:

Представительские расходы - не более 4% от расходов на оплату труда,

Расходы на рекламу (не перечисленные в статье 264 НК РФ: пункт 1, подпункт 28 и пункт 4) - 1% от выручки.

Справочная информация от Консультант Плюс: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"

Расходы делятся на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

В свою очередь, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:

• материальные расходы,
• расходы на оплату труда,
• амортизацию,
• прочие.

По другой классификации расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на два вида:

• прямые и
• косвенные.

Косвенные и прямые расходы

Косвенные расходы - это расходы, которые нельзя напрямую отнести к конкретным товарам, работам или услугам.
Например, это аренда офиса или заработная плата административно-управленческого персонала.

Косвенные расходы учитываются для налога на прибыль в том периоде, когда они фактически понесены (статья 318 НК РФ, пункт 2, абзац 1).

Прямые расходы - это те расходы, которые относятся к конкретным товарам, работам или услугам.
Например, в производстве к прямым расходам относят сырье и материалы, заработную плату рабочих, амортизацию оборудования, а в торговле - покупную стоимость товаров и ТЗР.

Прямые расходы учитываются для налога на прибыль в том периоде, когда признаются доходы от продажи товаров, работ или услуг, для которых они были использованы (статья 318 НК РФ, пункт 2, абзац 2).

Есть особое правило по прямым расходам для организаций, которые оказывают услуги:

Они вправе учитывать прямые расходы для налога на прибыль в том периоде, когда они фактически понесены (статья 318 НК РФ, пункт 2, абзац 3).

Расходы на приобретение основных средств учитываются через механизм амортизации.

Почему выгодно начислять амортизацию разными способами в бухгалтерском и налоговом учете и сколько стоит наша лень, читайте в статье "Как уменьшить налог на прибыль при приобретении основных средств".

Годовая декларация по налогу на прибыль сдается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Сроки сдачи промежуточных деклараций зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: ежеквартально или ежемесячно.

Для тех, кто уплачивает квартальные авансовые платежи и сдает квартальные промежуточные декларации, срок сдачи 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Подробный разбор темы, как платить авансы по налогу на прибыль:

Самой сложной темой для бухгалтеров, которые работают на общем режиме, является ПБУ 18.
Данное ПБУ устанавливает правила, по которым отражаются разницы между налогом на прибыль, рассчитанным по данным бухгалтерского и налогового учета. Не все организации обязаны его применять, но если вы оказались в числе счастливчиков (или просто хотите разобраться с ПБУ 18 для общего развития) - здесь три актуальные статьи, которые даже поисковик Яндекса признает на сегодняшний день лучшими:

Организация применяет общий режим налогообложения.

За 1 квартал 2020 совершены следующие операции:

Остатков на счетах бухгалтерского учета на начало периода не было.
Все закупленные товары реализованы в отчетном квартале.

Рассчитайте НДС, налог на прибыль и чистую прибыль в бухгалтерском учете.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это специальный налоговый режим ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, который может применяться как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Переход на налоговый режим осуществляется добровольно, условия перехода и применения очень жесткие.
Организация может перейти на ЕСХН, если она соответствует одному из условий, перечисленных в статье 346.2 НК РФ, пункт 5, подпункты 1- 4.

ЕСХН не совместим с ОСН, УСН, НПД (самозанятые).
ЕСХН совместим с ЕНВД, патентной системой налогообложения для ИП.

ЕСХН может применять организация-сельхозтоваропроизводитель, если соответствует хотя бы одному из условий (статья 346.2 НК РФ подпункты 1-2.1):

• производит сельхозпродукцию (доход от продажи произведенной продукции должен быть не меньше 70% от всего дохода);
• оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (доход не меньше 70% всего дохода);
• является сельскохозяйственным потребительским или производственным кооперативом (доля от с/х деятельности не меньше 70% в общем доходе);
• является градо-, поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в статье 346.2, пункт 2.1, подпункт 2, абзац 3 и 4);
• является рыбохозяйственной организацией (численность работников - не больше 300 человек, доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции - не меньше 70%, промысел - на собственных или зафрахтованных судах).

Нельзя применять ЕСХН организациям и ИП, которые производят подакцизные товары, организуют азартные игры, а также бюджетным (статья 346.2 НК РФ, пункт 6).

ОРГАНИЗАЦИИ:

Для организаций единый налог по ЕСХН заменяет:

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

! Организации, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС с реализации.
Эта норма введена с 2019 года, ранее организации, применяющие ЕСХН, плательщиками НДС не являлись.
Есть право на освобождение по статье 145 НК РФ, пункт 1, абзац 2 для тех, чья выручка не превысила в 2019 - 90 млн, в 2020 - 80 млн, в 2021 - 70 млн, в 2022 и далее - 60 млн.
Для того, чтобы получить освобождение, требуется подать в ИФНС уведомление.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ:

Для ИП единый налог по ЕСХН заменяет:

• НДФЛ;
• Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

! ИП, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС с реализации.
Эта норма введена с 2019 года, ранее ИП, применяющие ЕСХН, плательщиками НДС не являлись.
Есть право на освобождение по статье 145 НК РФ, пункт 1, абзац 2 для тех, чья выручка не превысила в 2019 - 90 млн, в 2020 - 80 млн, в 2021 - 70 млн, в 2022 и далее - 60 млн.
Для того, чтобы получить освобождение, требуется подать в ИФНС уведомление.

ИП также обязан платить фиксированные страховые взносы "За себя".
В 2020 году установлен следующий размер фиксированных платежей:
на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб
на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб
Итого: 40 874 руб

Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.

Общая сумма платежа в пенсионный фонд (фикс + 1%) не может превышать в 2020 году 259 584 руб.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Ставка ЕСХН - 6% (ставка налога может быть снижена региональными законами)

Формула расчета:
ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ, умножить на 6%.

Доходы и расходы считаются кассовым методом по правилам, установленным в статье 346.5 НК РФ.

Авансовый платеж по итогам полугодия до 25 июля текущего года.

Налог по итогам года до 31 марта следующего года.

1 раз в год, не позднее 31 марта следующего года.