Альтернативы ЕНВД для розничной торговли в 2020

Подробная статья от эксперта, с расчетами и примерами
17 февраля 2020, Елена Позднякова
Всеми любимый, народный и очень выгодный налоговый режим - единый налог на вмененный доход будет окончательно отменен с 1 января 2021 года.
Многие считают, что это просто катастрофа для розничной торговли.
Что теперь делать и есть ли жизнь после отмены ЕНВД?
В этой статье разберем на цифрах.
Видео версия статьи:
Жизнь после ЕНВД: 6 альтернативных налоговых режимов
Несмотря на то, что налоговых режимов, которые могут заменить ЕНВД, формально всего три, но я выделила целых шесть.
Формально три, это: патент, упрощенка и общий режим.

Но дело в том, что упрощенка настолько отличается в зависимости от выбранного объекта налогообложения, что представляет из себя как бы два независимых налоговых режима:
1) УСН с объектом доходы и
2) УСН с объектом доходы минус расходы.

А общий режим налогообложения, он как бы один, но для ИП и юрлица даже налоги, кроме НДС, разные: ИП платит НДФЛ 13%, а юрлицо - налог на прибыль 20%. Да и не только налоги разные, но и методы расчета тоже разные: у ИП - кассовый, у юрлица - метод начисления. Поэтому, при детальном рассмотрении, мы видим здесь два совершенно независимых и непохожих налоговых режима.

Но есть еще и третий общий режим: если ИП или юрлицо (при оборотах до 2 миллионов в квартал) использует свое право на освобождение от НДС по статье 145 - то это еще один вариант налогообложения. Для юрлица ничего особо интересного в данном режиме нет, а вот для ИП с кассовым методом данный налоговый режим становится конкурентом упрощенки с объектом "доходы минус расходы", потому что он реально получается выгоднее.
Теперь давайте пройдемся по ограничениям для всех этих налоговых режимов,
затем будет наглядная таблица,
а ниже краткие описания налоговых режимов со ссылками на подробные описания, законы и другую дополнительную информацию.
1
Организационно-правовая форма.
ИП или ООО (точнее, не только ООО, а любое юрлицо).

Главные плюсы ИП по сравнению с ООО заключаются в том, что:

  • ИП свободно забирает прибыль (в отличие от юрлица, которое распределяет чистую прибыль на дивиденды, а с дивидендов учредителя удерживает НДФЛ);
  • для ИП доступно больше налоговых режимов ( в нашем случае это патент и общий налоговый режим для ИП, причем он может быть в двух вариантах: С НДС и без НДС)
Это главные плюсы и, думаю, что нам на этом этапе, этого достаточно. Выгоды очевидны.

И учитывая, что бизмесмены самостоятельно выбирают организационно-правовую форму для ведения бизнеса, и я бы рекомендовала рассматривать ИП с особым пристрастием,
но есть одно НО для розницы, которое называется...
2
Розничная торговля крепким алкоголем.

В соответствии с Федеральным законом 171-ФЗ от 22.11.95 "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", крепкий алкоголь в розницу могут продавать только организации, а ИП может продавать лишь пиво и слабоалкогольные напитки (статья 16, пункт 1).

Поэтому, если речь идет о данном товаре - то только юрлицо.
    3
    Следующее ограничение - выручка.

    Без ограничений - это общий налоговый режим (он подходит и для юрлиц, и для ИП), с выручки нужно будет начислять НДС.

    Ограничение до 150 млн в год - это упрощенка.

    До 60 млн в год - патент.

    До 8 млн в год - ОСН с освобождением от НДС (мы будем рассматривать этот налоговый режим для ИП)
      4
      Еще есть перечень ограничений, связанных с применением патента:
      • площадь торгового зала до 50 м.кв.,
      • численность наемных работников - до 15 человек,
      • не должно быть торговли лекарствами/обувью/одеждой и изделиями из натурального меха, подлежащими обязательной маркировке (это, кстати, относится и к ЕНВД в 2020 году тоже. С 1 января 2020 года изменено определение розничной торговли для целей налоговых режимов патент и ЕНВД. В частности, торговля указанными товарами, подлежащими обязательной маркировке, не относится в розничной. Поэтому, нельзя применять ни патент, ни ЕНВД)

      ! Но в случае с маркированными товарами патентную систему можно совмещать с ОСН или УСН в одной торговой точке. Об этом есть письмо Минфина от 21 января 2020 г. N СД-4-3/726. Вот ссылка на текст.
      5
      И еще есть перечень ограничений, связанных с применением упрощенки:
      • численность наемных работников - до 100 человек,
      • остаточная стоимость основных средств до 150 млн,
      • дополнительно, для организаций: доля юридических лиц в уставном капитале - не более 25%
      А теперь давайте рассмотрим все налоговые режимы и ограничения в одной таблице.
      Налоговые режимы для розничной торговли в качестве альтернативы для ЕНВД на 2021:
      Пояснения по налоговым режимам:
      Патентная система налогообложения для ИП
      Могут применять только ИП, ограничения: выручка - до 60 млн в год, площадь торгового зала - до 50 кв.метров, численность работников - до 15 человек.
      Цена патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного дохода (для Крыма - 4%). Потенциально возможный доход устанавливается региональными властями, поэтому для разных регионов и городов цена патента отличается.
      Узнать стоимость патента можно в Патентном калькуляторе на сайте ИФНС.
      Подробности о патентной системе налогообложения с расчетами в статье "Режимы налогообложения 2020".
      Упрощенная система налогообложения (УСН)
      Могут применять и ИП, и организации. Ограничения: выручка - до 150 млн в год, численность работников - до 100 человек, остаточная стоимость ОС - до 150 млн, доля других организаций в УК - не более 25%.

      При применении УСН, налогоплательщики выбирают объект налогообложения самостоятельно. Есть 2 варианта: 1) доходы и 2) доходы, уменьшенные на расходы.
      В общем случае ставки следующие: для объекта доходы - 6%, доходы минус расходы - 15%.
      Региональными властями ставки могут быть снижены.

      Подробности о методике расчета налога с примерами в статье "Режимы налогообложения 2020":
      УСН с объектом ДОХОДЫ
      УСН с объектом ДОХОДЫ-РАСХОДЫ
      Общая система налогообложения для юридических лиц, с НДС
      Могут применять только юридические лица. Никаких ограничений нет.
      Налоги: НДС 20%, налог на прибыль 20%.
      Подробности о методике расчета налогов с примерами в статье "Режимы налогообложения 2020".
      Общая система налогообложения для ИП, с НДС
      Могут применять только ИП. Никаких ограничений нет.
      Налоги: НДС 20%, НДФЛ 13%.
      Подробности о методике расчета налогов с примерами в статье "Режимы налогообложения 2020".
      Общая система налогообложения для ИП, БЕЗ НДС (освобождение по статье 145 НК РФ)
      Могут применять только ИП. Ограничение по выручке 2 млн в квартал.
      Налоги: НДФЛ 13%.
      Подробности рассмотрим далее в этой статье.
      С чем сравниваем: размер ЕНВД в 2020
      расчет для 13 городов, розничный магазин
      Для того, чтобы сравнивать альтернативы ЕНВД на цифрах, нам нужно изначально понимать размер самого налога.


      Формула расчета налога ЕНВД в рознице следующая:
      ЕНВД = Площадь магазина х Базовая доходность на 1 кв.м. в месяц х К1 х К2 х 15%,

      где:
      Базовая доходность на 1 кв.м. в месяц установлена в НК РФ, статья 346.29, пукт 3: для розничного магазина = 1 800.
      К1 - это корректирующий коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне по всей России, в 2020 = 2,005.
      К2 - это корректирующий коэффициент, устанавливаемый на региональном уровне (цель коэффициента - снижать размер налога в зависимости от региона, поэтому от может быть установлен в интервале от 0,01 и до 1).
      15% - это ставка налога.

      Далее, полученная сумма ЕНВД может быть уменьшена до 50% на страховые взносы за работников, суммы выплат по больничным листам за счет работодателя, страховые взносы ИП "за себя".
      Для того, чтобы можно было посмотреть цифры в сравнении между разными регионами я сделала выборку на 13 городов: Грозный, Екатеринбург, Казань, Краснодар, Москва, Люберцы (Московская область), Нижний Новгород, Новосибирск, Пенза, Ростов-на-Дону, Самара, Санкт-Петербург и Челябинск.

      Площадь магазина, которую я взяла для сравнения, составляет 50 м.кв (хотя на ЕНВД можно до 150), но я взяла 50, чтобы дальше легко было сравнить с патентной системой налогообложения (ведь на патенте 50 м.кв. - это максимум).

      Считаем на год.
      Первая часть расчета будет одинаковая для всех 13 городов:
      50 м.кв х 1800 х 2,005 х 15% х 12 мес = 324 810
      Затем полученное значение нужно умножить на региональный коэффициент К2. Его можно посмотреть на сайте ИФНС.
      Региональное законодательство на сайте ИФНС "Особенности регионального законодательства" на сайте ИФНС
      Перейти по ссылке → Выбрать свой регион вверху страницы → Спуститься вниз до текста "Информация ниже зависит от вашего региона" → Ознакомиться с региональным законодательством по ЕНВД.
      В нашем случае для 13 городов установлены следующие коэффициенты К2:
      (они изменяются в зависимости от различных параметров, установленых регионами)
      Грозный - от 0,1 до 0,25,
      Екатеринбург - от 0,4 до 1,
      Казань - от 0,8 до 1,
      Краснодар - от 0,07 до 1,
      Москва - ЕНВД не введен,
      Люберцы (Московская область) - от 0,8 до 1,
      Нижний Новгород - от 0,14 до 1,
      Новосибирск - от 0,8 до 1,
      Пенза - от 0,12 до 1,
      Ростов-на-Дону - от 0,8 до 1,
      Самара - от 0,2 до 1,
      Санкт-Петербург - от 0,1 до 1,
      Челябинск - от 0,09 до 0,75.
      Полученные данные приведены в таблице ниже. Возможное уменьшение ЕНВД до 50% не учтено: помните(!), что ЕНВД можно уменьшить до 50%.
      Сколько стоит патент на розничную торговлю в 2020?
      на примере тех же 13 городов
      Самый простой способ узнать это - перейти по ссылке в Патентный калькулятор на сайте ИФНС и рассчитать.
      Патентный калькулятор на сайте ИФНС
      Кому интересно сравнить стоимость патента в разных городах, я подготовила диаграмму.
      На диаграмме представлена стоимость патента для розничного магазина, площадью до 50 квадратных метров, на весь 2020 год.
      На примере тех же 13 городов, для которых мы считали ЕНВД.

      Для каждого города приведены отдельно минимальная стоимость патента и максимальная стоимость патента, потому что в зависимости от площади торговой точки, числа наемных работников, вида товаров или территориальной зоны стоимость патента может колебаться даже в пределах одного города. (Эти правила устанавливают региональные власти).
      Проверить региональное законодательство по своему региону можно здесь:
      Перейти по ссылке → Выбрать свой регион вверху страницы → Спуститься вниз до текста "Информация ниже зависит от вашего региона" → Ознакомиться с региональным законодательством по патенту.
      Пример расчета налогов для ИП на патенте
      ИП на патенте заплатит в год:

      1) Цену патента (считаем в калькуляторе).

      2) Фиксированные взносы за себя в пенсионный и медицинский фонд (в 2020 году сумма составит 40 874 рубля, в том числе в пенсионный фонд - 32 448 руб, в медицинский фонд - 8 426 руб).

      3) Дополнительный взнос в пенсионный фонд: 1% от выручки, превышающей 300 000 рублей. Итоговая сумма взноса в пенсионный фонд (фиксированный платеж + дополнительный взнос) не может превышать в 2020 году 259 584 рубля.
      Важная дополнительная информация про дополнительный взнос ИП на патенте.
      Для расчета дополнительного взноса ИП на патенте налоговой базой признается ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНЫЙ ДОХОД (указанный на обратной стороне патента), независимо от фактически полученной выручки.

      *Рассчитать потенциально возможный доход можно обратным счетом, зная цену патента, рассчитанную в патентном калькуляторе.
      Ставка налога по патенту составляет 6% от потенциально возможного дохода. Исключение составляет только Крым: там 4% до 2021 года.


      Формулы:
      Общая: Потенциально возможный доход = Цена патента / 6 х 100
      Для Крыма: Потенциально возможный доход = Цена патента / 4 х 100

      А далее, чтобы рассчитать дополнительный взнос в ПФ, из полученной суммы вычитаем 300 000, затем умножаем ее на 1% (и проверяем, на всякий случай, не превышено ли ограничение годового взноса в ПФ).
      Таким образом, для ИП на патенте все платежи фиксированные и не зависят от выручки.
      Пример расчета налогов для ИП на патенте (2020):
      Рассчитаем платежи для ИП на патенте в городе Новосибирск, вид деятельности: розничная торговля через магазин площадью 50 кв.м.

      1) Стоимость патента, рассчитанная в калькуляторе: 135 000
      2) Фиксированные взносы ИП: 40 874
      3) Дополнительный взнос в ПФ:
      Потенциально возможный доход = 135 000 / 6 х 100 = 2 250 000
      Доп.взнос в ПФ: (2 250 000 - 300 000) х 1% = 19 500
      ИТОГО: 195 374
      Упрощенка: ставки, льготы, калькулятор
      Организации и ИП, применяющие УСН, самостоятельно выбирают объект налогообложения.

      Есть 2 варианта:
      1) Доходы, ставка 6% (в отдельных регионах может быть снижена до 1%)

      2) Доходы-Расходы, ставка 15%
      , но не менее 1% от доходов (в отдельных регионах ставка может быть снижена с 15% до 5%).
      Проверить информацию по своему региону можно здесь:
      Сниженные ставки УСН в регионах: Региональное законодательство на сайте ИФНС
      Перейти по ссылке → Выбрать свой регион вверху страницы → Спуститься вниз до текста "Информация ниже зависит от вашего региона" → Ознакомиться с информацией по региональным льготам.

      Сведения о субъектах РФ, принявших законы о снижении налоговой ставки по УСН с сайта Минфина (по состоянию на 2017, все регионы в одном файле). Ссылка на документ.
      Вот, для примера, информация по наличию льготных ставок УСН в рассматриваемых нами 13 городах:
      Как спланировать свою налоговую нагрузку по УСН и сравнить объекты налогообложения
      Для этих целей я подготовила калькулятор.
      Так как в данной статье идет речь о розничных магазинах, которые ищут альтернативы для ЕНВД, то предполагаю, что планируемые показатели деятельности им известны.
      В калькуляторе нужно заполнить исходные данные белых ячейках, и дальше автоматически рассчитается сумма налога для двух объектов налогообложения.
      Вот так выглядит калькулятор:
      Калькулятор УСН
      ССЫЛКИ НА КАЛЬКУЛЯТОР УСН:

      Скопируйте калькулятор УСН себе на диск и сможете редактировать (Файл - Скопировать): https://docs.google.com/spreadsheets/d/1MMaVGdGL1l...

      Онлайн (в браузере, без скачивания): https://docs.google.com/spreadsheets/d/18ZhK74w2w8H69c5lkaLPZxKe89XXZMSyIVnQCuC0LU0/edit#gid=1681130906

      КАЛЬКУЛЯТОР УСН, скачать в формате ODS https://yadi.sk/d/qOnf89rFErxIHw

      Скачать в формате XLXS https://yadi.sk/i/V9OI8MlsEbHbBg

      Видео инструкция: https://youtu.be/4kc0GSncJiA?t=1576
      Пример расчета налогов для ИП на УСН
      который вы видите на изображении в калькуляторе
      ИП на УСН платит в год:

      1) Фиксированные взносы за себя в пенсионный и медицинский фонд (в 2020 году сумма составит 40 874 рубля, в том числе в пенсионный фонд - 32 448 руб, в медицинский фонд - 8 426 руб).

      2) Дополнительный взнос в пенсионный фонд: 1% от выручки, превышающей 300 000 рублей. Итоговая сумма взноса в пенсионный фонд (фиксированный платеж + дополнительный взнос) не может превышать в 2020 году 259 584 рубля.

      3) Налог по УСН (зависит от выручки, считается кассовым методом, методика различается в зависимости от выбранного объекта налогообложения: ДОХОДЫ или ДОХОДЫ-РАСХОДЫ).
      Важная дополнительная информация про дополнительный взнос ИП на УСН.
      Для расчета дополнительного взноса ИП на УСН налоговой базой признаются ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ.
      Налоговая база для расчета 1% в ПФ не уменьшается на расходы и одинаковая и для объекта ДОХОДЫ, и для объекта ДОХОДЫ-РАСХОДЫ.
      Пример расчета налогов на УСН:
      Рассчитаем налог для ИП на УСН в городе Новосибирск, вид деятельности: розничная торговля через магазин площадью 50 кв.м. за 2020 год.

      Доходы - 10 000 000, себестоимость товаров 5 000 000, заработная плата работников - 890 000, страховые взносы с заработной платы работников - 268 780. Аренда помещения - 168 000. Представительские расходы - 20 000. Расходы на приобретение основных средств - 270 000.

      (будем считать, что это оплаченные принимаемые для расчета УСН доходы и расходы, но они не включают платежи ИП "за себя" в пенсионный и медицинский фонд, которые тоже оплачены.)

      В Новосибирске действуют общие ставки по УСН: 6% для объекта ДОХОДЫ и 15% для объекта ДОХОДЫ-РАСХОДЫ (в Новосибирске нет региональных льгот, но для других регионов обязательно проверяйте).

      За 2020 год ИП заплатит следующиеи налоги

      1) Фиксированные взносы ИП: 40 874

      2) Дополнительный взнос в ПФ:
      (10 000 000 - 300 000) * 1% = 97 000

      3) Единый налог по УСН:

      6% от объекта ДОХОДЫ
      10 000 000*6%= 600 000
      И эту сумму имеем право уменьшить на уплаченные фиксированные взносы ИП - 40 874, доп взнос в ПФ - 97 000 и уплаченные страховые взносы за работников - 268 780.
      40 874 + 97 000 + 268 780 = 406 654
      ИП без работников уменьшает налог хоть до 0, а ИП с работниками в пределах 50%. В нашем случае максимальный размер уменьшения налога составит 300 000.
      Налог начисленный: 600 000 - 300 000 = 300 000

      или
      15% от объекта ДОХОДЫ-РАСХОДЫ
      (но не менее 1% от доходов, так как это минимальный налог)
      (10 000 000 - 5 000 000 - 890 000 - 268 780 - 168 000 - 270 000 - 40 874 - 97 000) х 15% = 489 802
      Обратите внимание, что представительские расходы в расчет налога мы не включили, так как они не перечислены в статье 346.16 НК РФ.

      Сравниваем с минимальные налогом: 10 000 000 * 1% = 100 000
      К уплате: 489 802

      В данном случае УСН ДОХОДЫ выгоднее.
      Налоговый режим для самых маленьких: ИП на ОСН при продажах до 20 тысяч в день
      Данный налоговый режим интересен тем, что на небольших оборотах можно получить освобождение от НДС.
      При отсутствии НДС для ИП на общем режиме налоговые ставки выгоднее, чем на упрощенке с объектом доходы минус расходы, поэтому с упрощенкой на этом объекте и будем сравнивать.
      Налоги, которые платит ИП на ОСН: в общем случае это НДФЛ, НДС, фиксированные страховые взносы "за себя" и 1% в пенсионный фонд.
      Ставки налогов и методика расчета

      НДФЛ
      рассчитывается кассовым методом, ставка для резидентов - 13%, для не резидентов - 30%.

      Фиксированные страховые взносы. Их ИП платит независимо от наличия или отсутствия выручки. Размер взносов устанавливается ежегодно, в 2020 году нужно платить в пенсионный фонд - 32 448, в медицинский фонд - 8 426. Всего 40 874 руб.

      Кроме этого, ИП на общем режиме платит дополнительный взнос в пенсионный фонд - 1% от базы "Доходы минус расходы" ("минус расходы" - это важно, потому что, к примеру, на УСН для расчета 1% в ПФ нельзя уменьшить базу на расходы).

      Более подробно про налоги ИП на общем режиме можно прочитать по этой ссылке.
      Освобождение от НДС
      При продажах до 20 тысяч в день налогоплательщик имеет право получить освобождение от НДС по статье 145 Налогового Кодекса.
      Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
      Получается, что для того, чтобы получить освобождение от НДС, выручка в день в среднем не должна превышать:
      2 000 000 х 4 квартала / 365 дней = 21 917,81 руб.

      Освобождение можно получить начиная с любого месяца. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию уведомление. Срок подачи уведомления - до 20 числа месяца, начиная с которого применяется освобождение.
      Данный налоговый режим, "ОСН для ИП на небольших оборотах", очень похож на УСН с объектом "доходы минус расходы", так как в обоих случах применяется кассовый метод.

      При этом "ОСН для ИП", выигрывает по сравнению с УСН по следующим причинам:
      Налоговая ставка НДФЛ ниже, чем на УСН
      На УСН с объектом "доходы минус расходы" применяется ставка налога 15% (если нет региональных льгот), а ИП на общем режиме, если он резидент, платит 13% НДФЛ.
      Нет минимального налога 1%
      На УСН с объектом "доходы минус расходы", если сумма налога по итогам года получилась меньше, чем 1% от выручки, то нужно заплатить минимальный налог.
      На ОСН такого требования нет. Например, если получен убыток, то налог платить не нужно.
      Перечень расходов шире
      На УСН с объектом "доходы минус расходы" закрытый перечень расходов, которые можно учитывать для расчета налога, он приведен в статье 346.16 Налогового Кодекса, и если какой-то расход там не поименован, то его нельзя принимать в расчет налога.

      На общем налоговом режиме действует правило: "Всё, что не запрещено - разрешено".
      Перечень расходов, которые нельзя принимать перечислен в статье 270 НК РФ. Остальные расходы можно принимать, при условии, что они экономически обоснованны, документально подтверждены и оплачены.
      1% в ПФ считается по более выгодным условиям
      На УСН с объектом "доходы минус расходы" дополнительный взнос в ПФ считается от доходов, превышающих 300 000. Уменьшить налоговую базу на расходы нельзя.

      А ИП на ОСН при расчете налоговой базы уменьшает доходы на расходы и платит 1% только с разницы. Соответственно, при наличии убытка, ИП на ОСН совсем не платит дополнительный взнос в ПФ.
      Таким образом, ИП на УСН с объектом ДОХОДЫ-РАСХОДЫ при убытке все равно заплатит 2% от выручки (1% минимальный налог и 1% в ПФ),
      а ИП на ОСН в случае убытка ничего не платит.
      Но есть плюс и в пользу УСН - это порядок учета основных средств
      ИП на ОСН принимает ОС в расходы через механизм амортизации, а ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" спишет ОС в расходы раньше, так как на УСН ОС принимаются расходы в полной стоимости в том году, когда они введены в эксплуатацию и оплачены (там, правда, тоже есть свои нюансы).
      Теперь давайте посмотрим примеры расчета налогов для ИП на УСН (доходы минус расходы, ставка 15%) и на ОСН за 2020 год.

      Условия примера:
      Доходы в обоих случаях - 7 000 000, расходы - 6 000 000, кроме того, уплачены фиксированные взносы ИП "за себя" - 40 874, а также уплачен дополнительный взнос в ПФ 1%.
      Пример расчета для ИП на УСН (доходы - расходы):
      1) Фиксированные взносы ИП: 40 874

      2) Дополнительный взнос в ПФ:

      (7 000 000 - 300 000) * 1% = 67 000

      3) Единый налог по УСН:
      15% от объекта ДОХОДЫ-РАСХОДЫ (но не менее 1% от доходов, так как это минимальный налог)
      (7 000 000 - 6 000 000 - 40 874 - 67 000) х 15% = 133 819
      Сравниваем с минимальным налогом: 7 000 000 * 1% = 70 000
      К уплате: 133 819

      ИТОГО: 40 874 + 67 000 + 133 819 = 241 693
      Пример расчета для ИП на ОСН (освобождение от НДС):
      1) Фиксированные взносы ИП: 40 874

      2) Дополнительный взнос в ПФ:

      (7 000 000 - 300 000- 6 000 000 - 40 874) * 1% = 6 591

      3) НДФЛ 13%:
      (7 000 000 - 6 000 000 - 40 874 - 6 591) х 13% = 123 829

      ИТОГО: 40 874 + 6 591 + 123 829 = 171 294
      В итоге, разница составила 241 693 - 171 294 = 70 399.
      Поэтому, если обороты небольшие, то обязательно имейте в виду, что есть возможность применить налоговый режим ОСН для ИП с оборотом до 20 000 день.
      Примечание про НЕ ИП:

      Юридические лица так же, как и ИП, могут получить освобождение от НДС, если обороты не превышают 2 млн в квартал.

      Однако я не стала рассматривать этот вариант из-за того, что юрлица платят налог на прибыль (а не НДФЛ, как ИП), и ставка налога на прибыль (20%) в любом случае выше, чем ставка единого налога по УСН для объекта ДОХОДЫ-РАСХОДЫ (15%).

      При этом, в некоторых случаях применение данного налогового режима может быть целесообразно, если юридическое лицо несёт убытки, так как освободит от необходимости платить минимальный налог 1%.
      Попали на НДС!
      Что делать тем, кто не уместился в специальные налоговые режимы?
      Но сначала у меня к вам очень важный вопрос:
      Допустим, розничный продуктовый магазин площадью 150 м.кв., с лицензией на крепкий алкоголь и с оборотом в 300 млн в год, в 2020 году применяет ЕНВД. Работает через ООО.

      В связи с отменой ЕНВД руководство магазина рассматривает варианты на 2021 год:

      Патент не подходит,
      так как магазин не проходит по площади, обороту и организационно-правовой форме.
      Ведь патент может применять только ИП, площадь торгового зала ограничена до 50 м.кв, оборот до 60 млн.

      УСН тоже не подходит из-за оборота.
      Там ограничение 150 млн в год.

      Остается только общий режим налогообложения... Печалька.
      И тут у руководства возникает блестящая идея!
      А что, если мы разделим магазин на 3 бизнес-единицы в зависимости от товарных групп:

      1)ИП на патенте
      2)ООО с лицензией на алкоголь на упрощенке (доходы минус расходы)
      3) и еще одно ООО тоже на УСН (нет, даже лучше не ООО, а ИП, чтобы прибыль забирать удобнее). И на этом ИП выберем объект - доходы, и запихнем сюда самые маржинальные продукты.

      Формально ограничения для применения налоговых режимов будут соблюдены. Респект!
      Но радоваться рано. Главный вопрос, а так можно или нет?

      Прежде чем принимать подобные решения, нужно располагать полной информацией о рисках.
      И мы с вами вплотную подошли к очень важной теме искусственного дробления и получения необоснованной налоговой выгоды.
      Дело в том, что начиная с 2017 года, налоговые органы во время выездных проверок очень активно выявляют ситуации, связанные с искусственным дроблением, которые привели к получению необоснованной налоговой выгоды.

      Статистические данные, собранные экспертами, показывают, что 71,8% подобных дел выигрывают налоговые органы, и в 39% случаев за доначислениями по признакам искусственного дробления следует банкротство.

      Смоделированная мной ситуация - и есть классический пример искусственного дробления.
      В рамках данной статьи, я на вопросе искусственного дробления останавливаться не буду, но, если вы увидели, что этот вопрос именно вас как раз и касается, то я рекомендую вам ознакомиться с бесплатными материалами от лучшего эксперта в данной области.
      Это Ярослав Савин, руководитель центра структурирования бизнеса Taxcoach.

      Рекомендую посмотреть два свежих видеоролика 2020 года и прочитать очень интересную книгу Гид по обвинениям в дроблении бизнеса, которая размещена автором в свободном доступе.
      А здесь видео. Никто не расскажет о дроблении лучше, чем Ярослав Савин:
      Наша задача с вами понять, как конкретно вести бизнес с этой стране. Что можно делать, чего нельзя. Речь не о справедливости, а выживании.
      30 признаков искусственного дробления. Признаки, относящиеся к локальной рознице, занимают почетные 24, 25 и 27 места.
      Далее информация для тех, кто переходит на общий режим с 2021 года.
      Подробное описание общего режима для ИП, и общего режима для юрлица, со ссылками на законы и с примерами расчетов я дала в своей статье от 06.02.20 "Режимы налогообложения в РФ 2020".
      Рекомендую ознакомиться с разделом Общая система налогообложения.
      А на этом всё, мои дорогие читатели!
      Надеюсь, что статья помогла вам разобраться с альтернативами ЕНВД на ближайшее будущее.
      Если у вас остались вопросы - то задавайте в комментариях.
      Буду рада обратной связи!
      Понравилась статья?
      Поделитесь в соцсетях:

      Автор: Елена Позднякова. В бухгалтерии и финансах с 1999 года.
      Люблю сложные задачи - и простые решения :)
      С 2017 года веду блог Финвер об учете, налогах и автоматизации.
      Есть вопросы или хотите рассказать о своем опыте? - Давайте обсудим в комментариях.
      А еще, присоединяйтесь к Финвер в telegram, в контакте и на facebook.

      Мои другие интересные проекты:
      Бухучет с нуля.
      Белые налоги 2020.
      Автоматизация без обязательств.
      На пути к нейросети.

      По вопросам размещения рекламы пишите на info@finver.ru
      Подпишитесь на обновления, чтобы первыми узнавать о публикации новых статей
      comments powered by HyperComments