Навигатор по НДС

Глава 21 НК РФ и другие полезные ссылки
06 декабря 2019, Елена Позднякова
Знаете, сколько времени нужно, чтобы прочитать от корки до корки весь Налоговый Кодекс в двух частях? (для справки, в нём 1 775 страниц).

Ответ: потребуется примерно трое суток непрерывного чтения без сна и отдыха. Мало кто осилит, правда?

А 21-я глава "НДС"? Разве кто читал всю? А она всего-то занимает 167 страниц - это около 9,5% от НК.

Нет, не читали. Формулировки слишком тяжелы и громоздки, поэтому мы все привыкли использовать Налоговый Кодекс, как справочник.
Хотя иногда закрадывается в душу мелкий червячок сомнения: а вдруг мы упустили что-то важное?

И правда, а вдруг!?

Но сегодня Карфаген должен быть взят!

Итак, давайте вашу руку, и вперед, по хитросплетениям главы 21 Налог на добавленную стоимость, чтобы выжать из нее самый сок - максимум пользы и знаний.
Читать НК всё равно не будем :)

Я подготовила структурированный набор ссылок на статьи из главы 21 НК РФ "НДС с короткими пояснениями.
Оглавление
Начать рекомендую с просмотра этого видеоролика:
Он занимает чуть больше часа, но стоит потратить это время, потому что я постаралась охватить все значимые моменты, касающиеся НДС .
Показать структуру видеоролика
НДС с точки зрения экономики страны 03:52
Цепочка НДС 03:52
Импорт, Экспорт, Международный транзит 6:14
Авансы в цепочке НДС 9:53 Разрыв цепочки НЕ плательщиком и пути решения 11:38
Агентские договора 14:00
Автоматизированная система контроля: АСК НДС-2 15:57

НДС с точки зрения НЕ плательщиков 17:16
Базовые и дополнительные налоговые режимы 17:18
Как не плательщик может оказаться плательщиком НДС 21:28
Как ИП получить освобождение от НДС, если слетел с патента 26:40
Случаи, когда ВСЕ обязаны платить НДС (импорт товаров, импорт услуг, аренда у муниципальных) 29:26
Восстановление НДС при переходе на УСН 31:16

НДС с точки зрения плательщиков 32:16
Законодательство по НДС 32:16
Налоговые ставки 33:24
Почему нужно землю носом рыть за 10%-ную ставку НДС 35:42
Условия принятия НДС к вычету 45:00
Почему лучше не подавать на возмещение НДС 46:13
Сколько платить НДС. Как рассчитать среднюю налоговую нагрузку по НДС 48:08
Как налоговая считает НДС 54:16
Почему в точке безубыточности нужно платить НДС 57:19
НДС в управленческом учете и бизнес плане 59:34

Задача
"Компания начинает деятельность по оптовой торговле фурнитурой. Планируемые показатели в месяц следующие: Выручка с НДС - 2 196 000 Себестоимость фурнитуры с НДС - 1 400 000 Транспортные расходы с НДС - 70 000 Заработная плата - 340 000 Страховые взносы - 102 680 Стоимость аренды в бизнес-центре: Вариант 1. 54 000, в том числе НДС Вариант 2. 44 000 без НДС Выберите наиболее выгодного поставщика и рассчитайте НДС за месяц в точке безубыточности. Ответ: ?????"

Если Вы решили задачу, и хотите проверить ответ,
напишите его в этом чате https://vk.com/write-180219669
Вам ответит Белла, она мой личный чат-бот. Требуется регистрация в контакте.
Если ответ правильный, она скажет, если нет, то сделает вид, что вас не понимает.
Если сдаетесь и хотите получить ответ - пишите Белле: НДСсдаюсь

Видеоролики по теме:
Расчет НДС. Задачи для главбуха на собеседовании. https://youtu.be/5_s0raxR_6U
5 способов законной оптимизации НДС в 2018 https://youtu.be/HieExSvohlk

Ссылка на сервис Контур.Норматив https://kontur.ru/normativ?p=w01843
1. Законодательство по НДС
Основные документы:
2. Объект налогообложения.
Плательщики и НЕ плательщики НДС.
Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие операции:
  • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
  • импорт товаров на территорию РФ
  • приобретение услуг у нерезидента, если местом реализации признается территория РФ и у нерезидента отсутствует обязанность самостоятельной постановки на учет в налоговых органах РФ (у налогоплательщика из РФ возникает обязанность выступить налоговым агентом)
  • аренда муниципального имущества (у налогоплательщика возникает обязанность выступить налоговым агентом)
  • а также есть некоторые другие операции, которые связаны с НДС: например, восстановление НДС при переходе на спецрежим
В отношении реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ:
Российские организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, патент - НЕ являются плательщиками НДС.

Российские организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения и ЕСХН - являются плательщиками НДС, но имеют право получить освобождение от НДС по статье 145.

Если ИП слетел с патента, то можно получить освобождение от НДС по статье 145 "задним числом":
Письмо ФНС России от 29.06.2015 N ГД-4-3/11238@
В отношении остальных операций ВСЕ являются плательщиками НДС
Обязанность уплатить НДС при импорте или выступить налоговым агентом возникает у налогоплательщиков на всех налоговых режимах
3. Налоговые ставки
Не облагаются НДС
Статья 149
Операции, не подлежащие налогообложению:
  • реализация медицинских изделий у услуг (по перечню, утверждаемому постановлением Правительства)
  • проценты по займу
  • сдача жилья в аренду
  • реализация долей в уставном капитале
  • реализация ценных бумаг
  • и другое.
Ставка НДС 10%
Статья 164 пункт 2
  • продукты питания,
  • детские товары,
  • лекарства
  • и другое
Коды видов продукции определяются Правительством Российской Федерации.
Норматив
Ставка НДС 20%
Статья 164 пункт 3
Во всех остальных случаях
    Ставка НДС О%
    Статья 164 пункт 1
    Экспорт

    Статья 164 пункт 7
    От применения ставки 0% можно отказаться (кроме экспорта в страны ЕАЭС)
    Порядок подтверждения ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)
    Статья 165
    Для подтверждения нулевой ставки НДС в течение календарных 180 дней с даты отгрузки в налоговую инспекцию нужно предоставить:
    • контракт
    • копию ГТД
    • транспортные или товаросопроводительные документы
    Порядок подтверждения ставки 0% (в страны ЕАЭС: Белоруссия, Казахстан, Армения, Кыргызстан)
    Протокол о взимании косвенных налогов, пункты 4-5
    Для подтверждения нулевой ставки НДС в течение календарных 180 дней с даты отгрузки в налоговую инспекцию нужно предоставить:
    • контракт
    • копию Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
    • транспортные или товаросопроводительные документы
    Раздельный учет операций
    Статья 170 пункт 4
    При совершении операций, облагаемых НДС и не облагаемых НДС и/или облагаемых по ставке 0%, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет.
    Расчетная ставка НДС
    Статья 174 пункт 4
    При получении предоплаты используется расчетная ставка, НДС выделяется из суммы: 120/20 и 110/10.
    4. Счет-фактура.
    Книга покупок и продаж
    Обязательные реквизиты счета-фактуры:
    Статья 169 пункт 5

    1) порядковый номер и дата составления
    2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
    3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
    4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых платежей;
    5) наименование товаров (работ, услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
    6) количество;
    6.1) наименование валюты;
    6.2) идентификатор государственного контракта (при наличии);
    7) цена;
    8) итоговая стоимость без НДС;
    9) сумма акциза по подакцизным товарам;
    10) налоговая ставка;
    11) сумма налога НДС
    12) итоговая стоимость с НДС
    13) страна происхождения товара (если не РФ);
    14) номер таможенной декларации (если страна происхождения не РФ);
    15) код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (при реализации в страны ЕАЭС)
      Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации
      5. Налоговый вычет по НДС
      Условия принятия НДС к вычету:
      1
      Приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС. Статья 171 пункт 2
      2
      Товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету. Статья 172 пункт 1 абзац 2
      1
      От поставщика получен счет-фактура или УПД. Статья 172 пункт 1
      Ошибки в счетах-фактурах
      Статья 169 пункт 2 абзац 2
      Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, наименования товаров, их стоимости, налоговой ставки и суммы налога, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету.
      Перенос налоговых вычетов
      Статья 172 пункт 1.1
      Налоговые вычеты могут быть заявлены не сразу, а в пределах 3-х лет.
      6. Декларация и уплата
      Срок подачи декларации по НДС
      Статья 174 пункт 5
      Декларация по НДС сдается в ИФНС в электронной форме через оператора электронного документооборота до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
      Уплата налога
      Статья 174 пункт 1
      Уплата налога производится по итогам каждого квартала тремя равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом:
      За I квартал
      1/3 от суммы до 25 апреля
      1/3 от суммы до 25 мая
      1/3 от суммы до 25 июня

      За II квартал
      1/3 от суммы до 25 июля
      1/3 от суммы до 25 августа
      1/3 от суммы до 25 сентября

      За III квартал
      1/3 от суммы до 25 октября
      1/3 от суммы до 25 ноября
      1/3 от суммы до 25 декабря

      За IV квартал
      1/3 от суммы до 25 января
      1/3 от суммы до 25 февраля
      1/3 от суммы до 25 марта
      Обязательная камеральная проверка в случае возмещения НДС
      Статья 176
      Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев с момента подачи декларации, в которой заявлены суммы к возмещению.
      Затем еще 7 дней на вынесение решения.
      7. Особенности учета отдельных операций
      Когда российская организация должна выступить налоговым агентом по НДС
      НДС при импорте услуг
      Покупатель должен заплатить НДС за иностранного контрагента, который оказал ему услуги, при совпадении всех трех условий:
      1
      Местом оказания услуг признается территория РФ, статья 148
      2
      Иностранный контрагент не состоит на учете в налоговых органах РФ, статья 161 пункт 1
      3
      У иностранного контрагента отсутствует обязанность самостоятельной постановки на учет в налоговых органах РФ в соответствии со статьей 174.2
      Понравилась статья?
      Поделитесь в соцсетях:

      Автор: Елена Позднякова. В бухгалтерии и финансах с 1999 года.
      Люблю сложные задачи - и простые решения :)
      С 2017 года веду блог Финвер об учете, налогах и автоматизации.
      Есть вопросы или хотите рассказать о своем опыте? - Давайте обсудим в комментариях.
      А еще, присоединяйтесь к Финвер в контакте и на фейсбук.

      Мои новые проекты:
      Белые налоги 2020 - учебный курс с уникальными интерактивными и игровыми элементами.

      Автоматизация без обязательств.
      Подпишитесь, чтобы первыми узнать о публикации статей
      comments powered by HyperComments