Навигатор по НДС

Глава 21 НК РФ и другие полезные ссылки
06 декабря 2019 (обновлено 29 января 2026), Елена Позднякова
Оглавление
Знаете, сколько времени нужно, чтобы прочитать от корки до корки весь Налоговый Кодекс в двух частях? (для справки, в нём 1 775 страниц).

Ответ: потребуется примерно трое суток непрерывного чтения без сна и отдыха. Мало кто осилит, правда?

А 21-я глава "НДС"? Разве кто читал всю? А она всего-то занимает 167 страниц - это около 9,5% от НК.

Нет, не читали. Формулировки слишком тяжелы и громоздки, поэтому мы все привыкли использовать Налоговый Кодекс, как справочник.
Хотя иногда закрадывается в душу мелкий червячок сомнения: а вдруг мы упустили что-то важное?

И правда, а вдруг!?

Но сегодня Карфаген должен быть взят!

Итак, давайте вашу руку, и вперед, по хитросплетениям главы 21 Налог на добавленную стоимость, чтобы выжать из нее самый сок - максимум пользы и знаний.
Читать НК полностью всё равно не будем :)

Я подготовила структурированный набор ссылок на статьи из главы 21 НК РФ "НДС" с короткими пояснениями.
Оглавление
1. Законодательство по НДС
Основные документы:
1
Глава 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
2
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
3
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
2. Объект налогообложения и плательщики НДС
Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие операции:
  • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
  • импорт товаров на территорию РФ
  • приобретение услуг у нерезидента, если местом реализации признается территория РФ и у нерезидента отсутствует обязанность самостоятельной постановки на учет в налоговых органах РФ (у налогоплательщика из РФ возникает обязанность выступить налоговым агентом)
  • аренда муниципального имущества (у налогоплательщика возникает обязанность выступить налоговым агентом)
  • а также есть некоторые другие операции, которые связаны с НДС: например, восстановление НДС при переходе на спецрежим.
В отношении своих операций по реализации товаров (работ или услуг) организации или ИП могут являться или не являться плательщиками НДС, но в отношении остальных операций из этого перечня (начиная с импорта) все обязаны платить НДС, независимо от режима.
Плательщики и неплательщики НДС в 2026
Рассмотрим, возникают ли обязанности по уплате НДС при различных налоговых режимах.
1.Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые)
Самозанятые не являются плательщиками НДС со своих доходов. 

2.Патентная система налогообложения (ПСН)
Индивидуальные предприниматели на патенте не платят НДС с доходов от деятельности, на которую получен патент.

3.Упрощенная система налогообложения (УСН)
Организации и ИП на УСН с 2025 года признаются налогоплательщиками НДС. Однако действует автоматическое освобождение от обязанностей плательщика НДС, если доходы не превысили установленного лимита. Уведомлять налоговую инспекцию не требуется.

Лимиты доходов для автоматического освобождения от НДС на УСН:
  • В 2026 году: Освобождение действует, если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Право на освобождение сохраняется до конца 2026 года, если текущие доходы не превысили этот лимит.
  • В 2027 году: Освобождение действует, если доходы за 2026 год не превысили 15 млн рублей. Право на освобождение сохраняется до конца 2027 года, если текущие доходы не превысили этот лимит.
  • С 2028 года: Освобождение действует, если доходы за предыдущий календарный год не превысили 10 млн рублей. Право на освобождение сохраняется до конца 2028 года, если текущие доходы не превысили этот лимит.
Если лимит доходов превышен, организация или ИП на УСН обязаны платить НДС. В этом случае можно выбрать один из двух вариантов:
  1. Применять обычные ставки НДС (22%, 10%, 0%) с правом на налоговые вычеты по «входному» налогу.
  2. Применять пониженные ставки НДС (5% или 7%) в зависимости от величины годового дохода, но без права на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками.

4.Общая система налогообложения (ОСНО)
Организации и ИП на ОСНО по умолчанию являются плательщиками НДС. 
Налогоплательщики на ОСНО вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ. Условие: выручка без учета НДС за три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн рублей. Для применения освобождения необходимо подать уведомление в налоговый орган.

5.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Плательщики ЕСХН по умолчанию являются плательщиками НДС.
Плательщики ЕСХН вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ. Освобождение применяется, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за календарный год не превышает 60 млн рублей. Для применения освобождения необходимо подать уведомление в налоговый орган.

6.Автоматизированная УСН (АУСН)
В рамках этого экспериментального режима налогоплательщики не являются плательщиками НДС.
3. Налоговые ставки
Ставка НДС 22%
Статья 164 пункт 3
Основная ставка с 2026 года. Применяется во всех случаях, кроме приведенных ниже
Операции, которые не облагаются НДС
Статья 149
Операции, не подлежащие налогообложению:
  • услуги общепита,
  • медицинские услуги,
  • аренда жилых помещений,
  • услуги по организации спортивных мероприятий,
  • услуги туроператоров,
  • реализация входных билетов на посещение зрелищно-развлекательных мероприятий,
  • проценты по займу,
  • реализация долей в уставном капитале,
  • реализация ценных бумаг,
  • реализация медицинских изделий и услуг (по перечню, утверждаемому Постановлением Правительства).
  • и т.д.
И это только некоторые операции из большого списка. Но при этом, конечно же, по каждому из перечисленных видов деятельности есть свои нюансы и ограничения.
Ставка НДС 10%
Статья 164 пункт 2
  • продукты питания,
  • детские товары,
  • лекарства
  • и т.д.
Коды видов продукции определяются Правительством Российской Федерации.
Ставка НДС О%
Статья 164 пункт 1
Экспорт

Статья 164 пункт 7
От применения ставки 0% можно отказаться (кроме экспорта в страны ЕАЭС)
Порядок подтверждения ставки 0% (кроме стран ЕАЭС)
Статья 165
Для подтверждения нулевой ставки НДС в течение календарных 180 дней с даты отгрузки в налоговую инспекцию нужно предоставить:
  • контракт
  • копию ГТД
  • транспортные или товаросопроводительные документы
Порядок подтверждения ставки 0% (в страны ЕАЭС: Белоруссия, Казахстан, Армения, Кыргызстан)
Протокол о взимании косвенных налогов, пункты 4-5
Для подтверждения нулевой ставки НДС в течение календарных 180 дней с даты отгрузки в налоговую инспекцию нужно предоставить:
  • контракт
  • копию Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
  • транспортные или товаросопроводительные документы
Раздельный учет операций
Статья 149 пункт 4
При одновременном совершении операций, облагаемых НДС и не облагаемых НДС, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет.

Статья 172 пункт 3 абзац 3
Требование о ведении раздельного учета не распространяется на экспортные операции по ставке 0% (кроме сырьевых товаров).

* Конкретные коды видов товаров, относящихся к сырьевым, определены Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.
Расчетная ставка НДС
Статья 174 пункт 4
При получении предоплаты используется расчетная ставка, НДС выделяется из суммы: 122/22, 110/10, 107/7, 105/5.
Ставка НДС 5%
Статья 164 пункт 8 подпункт 1
Ставка введена с 2025 года. Это специальная пониженная ставка, которая может по желанию применяться плательщиками УСН с доходами в пределах определенного лимита (в 2026 от 20 млн до 272 млн).
При применении этой ставки входящий НДС к вычету не принимается.
Ставка НДС 7%
Статья 164 пункт 8 подпункт 2
Ставка введена с 2025 года. Это специальная пониженная ставка, которая может по желанию применяться плательщиками УСН с доходами в пределах определенного лимита (в 2026 от 272 млн до 490,5 млн).
При применении этой ставки входящий НДС к вычету не принимается.
4. Счет-фактура.
Книга покупок и продаж
Обязательные реквизиты счета-фактуры:
Статья 169 пункт 5

  1. порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  3. наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  4. номер платежно-расчетного документа в случае получения оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также порядковый номер и дата составления счета-фактуры, выставленного при получении таких платежей, и реквизиты документа об отгрузке, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы;
  5. порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, их наименование (описание) и единица измерения (при возможности ее указания);
  6. количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);6.1) наименование валюты;6.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  7. цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, - с учетом суммы налога;
  8. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество по счету-фактуре без налога;
  9. сумма акциза по подакцизным товарам;
  10. налоговая ставка;
  11. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  12. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  13. страна происхождения товара (указывается, если страной происхождения не является Российская Федерация);
  14. регистрационный номер декларации на товары (указывается в отношении товаров, страной происхождения которых не являются государства — члены Евразийского экономического союза);
  15. код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (указывается в отношении товаров, вывезенных на территорию государства — члена ЕАЭС);
  16. регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (указывается при реализации таких товаров);
  17. количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (указывается при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости);
  18. количество товара, подлежащего прослеживаемости, в указанной в п. 17 единице измерения (указывается при реализации таких товаров);
  19. стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (указывается при реализации таких товаров).
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
5. Налоговый вычет по НДС
Условия принятия НДС к вычету:
1
Приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС. Статья 171 пункт 2
2
Товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету. Статья 172 пункт 1 абзац 2
1
От поставщика получен счет-фактура или УПД. Статья 172 пункт 1
Ошибки в счетах-фактурах
Статья 169 пункт 2 абзац 2
Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, наименования товаров, их стоимости, налоговой ставки и суммы налога, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету.
Перенос налоговых вычетов
Статья 172 пункт 1.1
Некоторые налоговые вычеты могут быть заявлены не сразу, а в пределах 3-х лет.
6. Декларация и уплата
Срок подачи декларации по НДС
Статья 174 пункт 5
Декларация по НДС сдается в ИФНС в электронной форме через оператора электронного документооборота до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата налога
Статья 174 пункт 1
Уплата налога производится по итогам каждого квартала тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом:
За I квартал
1/3 от суммы до 28 апреля
1/3 от суммы до 28 мая
1/3 от суммы до 28 июня

За II квартал
1/3 от суммы до 28 июля
1/3 от суммы до 28 августа
1/3 от суммы до 28 сентября

За III квартал
1/3 от суммы до 28 октября
1/3 от суммы до 28 ноября
1/3 от суммы до 28 декабря

За IV квартал
1/3 от суммы до 28 января
1/3 от суммы до 28 февраля
1/3 от суммы до 28 марта
Обязательная камеральная проверка в случае возмещения НДС
Статья 176
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев с момента подачи декларации, в которой заявлены суммы к возмещению.
Затем еще 7 дней на вынесение решения.
7. Особенности учета отдельных операций
Когда российская организация должна выступить налоговым агентом по НДС
НДС при импорте услуг
Покупатель должен заплатить НДС за иностранного контрагента, который оказал ему услуги, при совпадении всех трех условий:
1
Местом оказания услуг признается территория РФ, статья 148
2
Иностранный контрагент не состоит на учете в налоговых органах РФ, статья 161 пункт 1
3
У иностранного контрагента отсутствует обязанность самостоятельной постановки на учет в налоговых органах РФ в соответствии со статьей 174.2
Про другие мои курсы на Stepik
Учиться на Stepik очень увлекательно и интересно!
Но если вы здесь в первый раз, то рекомендую сначала пройти модуль "Как эффективно изучать бухучет на Stepik" из бесплатного курса "Задача дня для бухгалтера".

Список всех моих курсов здесь. Большинство из них бесплатные. Платных курсов всего два:

"Основы бухучета и налогообложения" с Еленой Поздняковой!

А теперь еще и 🎆бомбический курс-продолжение! "ПБУ 18/02". Приглашаю!😘

Подробности и скидки ниже.

Елена Позднякова
Автор курсов
Начните получать удовольствие от своей профессии и сиять на фоне коллег!
По ссылкам ниже вы можете получить 🎁ПРОМОКОДЫ на скидку для платных курсов
🕚предложение ограничено по времени🕚
Курс "Основы бухучета и налогов" Продолжение! Курс "ПБУ 18/02"
Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:
Автор: Елена Позднякова. В бухгалтерии и финансах с 1999 года.
Люблю сложные задачи - и простые решения :)
С 2017 года веду блог Финвер об учете, налогах и автоматизации.
Присоединяйтесь к Финвер в telegram и в контакте.

❤️Приглашаю на мои авторские онлайн-курсы на образовательной платформе Stepik 👇:

🎓 Основы бухгалтерского учета и налогообложения, платный (подробности и промокод на скидку здесь)
Этот курс стал победителем премии Stepik Awards 2022❤️ в номинации «Прорыв года»! 🔥 Курс ежегодно обновляется ⚡️ Доступ бессрочный!

🎓 ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", платный (подробности здесь)

🔥 Новинка!!! Приходите в любое время!
🎓 Практикум по налоговым режимам для бизнеса в России 2026, платный (подробности здесь)

🎓 ЗАДАЧА ДНЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА, бесплатный

🎓 БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля за 5 часов, бесплатный

🎓 Большой разбор ФСБУ 25 "Бухгалтерский учет аренды", бесплатный

🎓 Интенсив по НДС, бесплатный

🎓 Практикум НАЛОГИ С ФОТ 2026, бесплатный

🎓 Новогодний квест по бухучету и налогам 2023, бесплатный