Налоги с заработной платы 2022

Все ставки в одной таблице, примеры расчетов, проводки, сроки уплаты, отчетность + ПРОВЕРОЧНЫЙ ТЕСТ
27 января 2022, автор: Елена Позднякова
Привет всем читателям моего блога!

В этой статье собрана информация по налогам с заработной платы на 2022 год (со ссылками на законодательство), приведены ставки, примеры расчетов, проводки и проверочный тест.
Статья написана в качестве конспекта к видео, поэтому, рекомендую начать с него.

С любовью,
Елена Позднякова


Видео:

Схема


1

НДФЛ

Нормативный документ: глава 23 Налогового Кодекса
Плательщиками НДФЛ являются работники организации, а работодатель выступает в качестве налогового агента. Работодатель удерживает налог из заработной платы работников и перечисляет его в бюджет.
Ставки НДФЛ
Ставка налога зависит от того, является ли работник налоговым резидентом Российской Федерации, или нет.
Порядок определения статуса прописан в статье 207 Налогового Кодекса, пункт 2.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая ставка для резидентов прогрессивная:

с доходов до 5 000 000 рублей, ставка составляет 13%, свыше 5 млн - 15%

Имущественный вычет

Вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья работником, вычет предоставляется по заявлению работника. Для предоставления такого вычета работодатель должен получить из налоговой инспекции уведомление о праве работника на такой вычет. Подробная информация в статье 220 Налогового Кодекса.
Облагаемые и необлагаемые доходы
Облагаются НДФЛ в общем порядке:
начисленная заработная плата,
отпускные,
пособие по временной нетрудоспособности.

Не облагаемые суммы:
суточные в пределах норматива,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
некоторые виды материальной помощи
Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ
Пример расчета НДФЛ:
Бухгалтерские проводки
НДФЛ учитывается на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", на субсчете 01 "НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента". К этому субсчету в 1С открыты еще 2 субсчета:

68.01.1 НДФЛ исчисленный налоговым агентом
68.01.2 НДФЛ с доходов свыше предельной величины, исчисленный налоговым агентом

Проводка за январь 2022, начислен НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68.01.1 НДФЛ исчисленный налоговым агентом, 5 096 руб
Срок уплаты
Уплата НДФЛ производится в ИФНС
Сроки зависят от видов выплат, они установлены в статье 226 НК РФ, пункт 6:
"Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты."

Отчетность по НДФЛ
формы и сроки
Форма 6-НДФЛ
(расчет исчисленного и удержанного НДФЛ обобщенно по всем физлицам)
Срок сдачи: ежеквартально,
по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом,
за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Справки о доходах и суммах налога
(по каждому физлицу в составе расчета 6-НДФЛ)
Срок сдачи: ежегодно,
не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Узнать адрес и платежные реквизиты своей налоговой инспекции можно на официальном сайте ИФНС nalog.ru по этой ссылке.
Сложные вопросы:
Обязан ли работодатель запросить у работника справку с предыдущего места работы, чтобы определить общую сумму доходов за год, для целей применения прогрессивной ставки 15%, если доходы превысили 5 млн?
Нет, не обязан.
Налоговый кодекс РФ, статья 226, пункт 3, абзац 3:
"Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога."
Нужно ли пересчитывать НДФЛ при изменении статуса резидент/нерезидент?
Пересчет НДФЛ при изменении статуса производить нужно.
Пересчет делается только тогда, когда стало известно, что статус налогового резидента или нерезидента на текущий календарный год определен окончательно (то есть уже не изменится).

Обоснование:
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Исчисление сумм НДФЛ по каждому работнику производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (НК РФ, статья 226, пункт 3).

С начала года ставка НДФЛ определяется исходя из текущего статуса работника на дату получения дохода (при этом текущий статус резидент/нерезидент, определяется по 12 месяцам, предшествующим месяцу, в котором получен доход).

Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налого­обложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), уточняется с учетом периода нахождения в РФ в данном году (письмо Минфина России от 30.12.2014 № 03-04-06/68489).

Перерасчет НДФЛ следует делать, если в течение налогового периода работник приобрел (или потерял) статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться: то есть физическое лицо находится (или не находится) в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде. (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).
Можно ли предоставить работнику стандартные вычеты за те месяцы в году, когда работник не получал доход?
Да, можно (при условии, что в последующих месяцах до окончания календарного года доход был).

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583:
"Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода."

Письмо Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020:
"Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется."
Остались вопросы? Поможет статья:

2

Страховые взносы

Нормативный документ, который устанавливает порядок начисления страховых взносов: глава 34 Налогового Кодекса.

Плательщиками страховых взносов являются организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам.
Виды взносов:

  1. на пенсионное страхование,
  2. взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
  3. взносы на медицинское страхование
Базовые тарифы
Пониженные тарифы
Статья 427 НК РФ
п.1 ( категории налогоплательщиков, для которых могут применяться пониженные тарифы
п.2, п.2.1(пониженные тарифы)
все остальные пункты (дополнительные ограничения для отдельных категорий)
Пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.1 статьи 427 НК РФ распространяются на всех для субъектов малого и среднего предпринимательства

Налоговый Кодекс РФ, статья 427, п.1, пп.17
Налоговый Кодекс РФ, статья 427, п.2.1
Критерии малых и средних предприятия определены в Федеральном законе № 209-ФЗ от 24.07.2007 "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ":

  • -среднесписочная численность для малого предприятия не более 100 человек, для среднего - не более 250 человек (209-ФЗ, статья 4, пункт 1.1., подпункт 2, абзацы а,б);
  • -доход в год для малого предприятия не более 800 млн руб, для среднего - не более 2 млрд руб (Постановление 265 от 04.04.2016);
  • -ограничения по структуре уставного капитала (одинаковые для малых и средних предприятий): доля организаций, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, не должна превышать 49%, доля государственных компаний или некоммерческих организаций не должна превышать 25% (209-ФЗ, статья 4, пункт 1.1., подпункт 1, абзац а)

Пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.1 статьи 427 НК РФ распространяются на всех для субъектов малого и среднего предпринимательства

Налоговый Кодекс РФ, статья 427, п.1, пп.17
Налоговый Кодекс РФ, статья 427, п.2.1

Облагаемые и необлагаемые доходы
Облагаются страховыми взносами:
начисленная заработная плата,
отпускные.

Не облагаемые суммы
пособия по временной нетрудоспособности,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
некоторые виды материальной помощи.
Пример расчета страховых взносов:
Бухгалтерские проводки
Субсчета в 1С:
69.02.7 Обязательное пенсионное страхование
69.01 Расчеты по социальному страхованию
69.03.1 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Проводки за январь 2022, начислены страховые взносы:


Взнос на обязательное пенсионное страхование:
Дебет 26 Кредит 69.02.7, сумма 6 166,80 руб

Взнос на обязательное социальное страхование:
Дебет 26 Кредит 69.01, сумма 402,81 руб

Взнос на обязательное медицинское страхование:
Дебет 26 Кредит 69.03.1, сумма 2 263,89 руб
Срок уплаты
Уплата страховых взносов производится в ИФНС
Срок уплаты: ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены взносы.
Отчетность
формы и сроки
Срок сдачи: ежеквартально,
не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Кроме этого,

В органы ПФР сдаются формы:
СЗВ-М - ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
СЗВ-СТАЖ - ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным

В ФСС подаются:
сведения (документы), необходимые для назначения пособий по больничному, по беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним - срок: три рабочих дня со дня получения сведений

3

Взносы на травматизм

(взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
Кратко:
Взнос зависит от вида деятельности компании и может составлять от 0,2% до 8,5%.
Начисляется с доходов всех работников, включая иностранцев.
Предельного лимита нет.
Взносы на страхование от несчастных случаев установлены Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Страховые тарифы зависят от класса профессионального риска и могут составить от 0,2% до 8,5% в месяц.

Узнать класс профессионального риска по виду деятельности (ОКВЭД) можно здесь (Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска").

Узнать размер тарифа для класса профессионального риска можно здесь (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год", тарифы на 2007-2022 гг установлены этим же документом).

Подтверждение основного вида деятельности для организаций:

Организации ежегодно, не позднее 15 апреля, должны представить в ФСС подтверждение основного вида деятельности для установления страхового тарифа. Если организация не подаст (или подаст с опозданием) то ФСС присваивает страховой тариф, соответствующий наибольшему классу профессионального риска из всех видов деятельности, которые заявлены в ЕГРЮЛ.

Вновь созданные организации освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности на первый год работы. ФСС присваивает им на этот период страховой тариф по основному виду деятельности, который был заявлен при регистрации.
Подтверждение основного вида деятельности для ИП:

ИП освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности. ФСС присваивает им страховой тариф по основному виду деятельности, который указан в ЕГРИП основным.
Проверить все свои виды деятельности можно здесь:
Сайт Федеральной налоговой службы. Сведения из единого государственного реестра юридических лиц и ИП (ЕГРЮЛ, ЕГРИП)

Облагаемые и необлагаемые доходы
Облагаются взносами на травматизм в общем порядке:
начисленная заработная плата,
отпускные.

Не облагаемые суммы:
суточные в пределах норматива,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
пособие по временной нетрудоспособности.
Пример расчета страховых взносов на травматизм:
Бухгалтерские проводки
Субсчет в 1С для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 69.11

Проводка за январь 2022, начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет 26 Кредит 69.11 , 90 руб
Срок уплаты
Уплата взносов производится в Фонд Социального Страхования (ФСС)
Срок уплаты: ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены взносы.

Отчетность в ФСС
формы и сроки
Срок сдачи: ежеквартально,
в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом,
на бумаге - до 20 числа
Срок сдачи: ежегодно,
до 15 апреля года, следующего за отчетным
Узнать адрес и реквизиты своего отделения ФСС можно на официальном сайте ФСС в разделе "Телефоны горячих линий", под картой.

Проверочный тест

Дата составления: 19.01.22.
10 вопросов на 46 баллов
Результаты - сразу.
Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:

Автор: Елена Позднякова. В бухгалтерии и финансах с 1999 года.
Люблю сложные задачи - и простые решения :)
С 2017 года веду блог Финвер об учете, налогах и автоматизации.
Есть вопросы или хотите рассказать о своем опыте? - Давайте обсудим в комментариях.
А еще, присоединяйтесь к Финвер в telegram и в контакте.

Мои другие интересные проекты:
Скоро выйдет мой авторский платный курс на платформе Stepik "Основы бухгалтерского учета и налогообложения", предварительная регистрация здесь
Бесплатный учебный курс на платформе Stepik "БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ЗА 5 ЧАСОВ".
Автоматизация без обязательств.
На пути к нейросети
Подпишитесь на обновления, чтобы первыми узнавать о публикации новых статей