Здесь приведены только отдельные счета и субсчета, которые используются для расчетов по аренде (
совпадают с планом счетов программы 1С базовая).
СЧЕТА У АРЕНДАТОРА:08.04.2 “Приобретение ППА”01.03 “ППА”01.09 “Выбытие ОС”02.03 “Амортизация ППА”76.07 “Расчеты по аренде”Далее рассмотрим
субсубсчета к субсчету 76.07.
Сразу хочу заметить, что для корректного отражения
Обязательства по аренде в бухгалтерской отчетности
(в соответствии с требованиями пунктов 14, 18 ФСБУ 25) нужно свернуть сальдо по всем субсчетам, приведенным ниже:
- 76.07.1,
- 76.07.2,
- 76.07.5,
- 76.07.9.
Подробнее в разделе "Особое примечание: Отражение обязательства по аренде в бухгалтерской отчетности"76.07.1 “Арендные обязательства”На этом счете учитывается обязательство по аренде (ОА), включающее НДС, проценты (дисконт) и аванс, перечисленный до признания ППА.
Обратите внимание, что показатели на этом субсчете не отражают ОА для бухгалтерской отчетности! Для представления ОА в бухгалтерской отчетности, требуется исключить НДС, дисконт и аванс путем вычитания остатков по дебету субсчетов: 76.07.2,.76.07.5, 76.07.9
76.07.2 “Задолженность по арендным платежам”Этот счет нужен, чтобы по нему можно было сверять с арендодателем платежи и задолженность. На этом субсчете по дебету отражается оплата арендных платежей, по кредиту - начисление. Часто расчеты по авансам, выданным арендодателю, учитывают также на этом субсчете, не выделяя на субсчет 60.02. В данном справочнике рассмотрен именно такой вариант без использования субсчета 60.02
76.07.5 “Проценты по аренде”76.07.9 “НДС по арендным обязательствам”Счета налогового учета у арендатора:01.К “Корректировка стоимости арендованного имущества”Счет используется только в налоговом учете арендатора. На счете учитывается недисконтированная сумма арендных платежей для признания в НУ. В НУ нет объекта учета “ППА”, но есть технический счет 01.К, который используется для расчета отложенных налогов.
СЧЕТА У АРЕНДОДАТЕЛЯ:Учет неоперационной аренды в программе 1С базовая не поддерживается, поэтому варианты субсчетов приведены просто для демонстрации (их можно добавить в программу 1С вручную)76.ИН “Чистая инвестиция в аренду”На этом субсчете по дебету отражается признание чистой инвестиции в аренду, а также увеличение чистой инвестиции на сумму процентного дохода, по кредиту - регистрация оплаты от арендатора суммы без НДС.
76.НД “НДС по услугам аренды”На этом субсчете по дебету отражается начисление НДС к уплате в бюджет с суммы выставленного арендатору арендного платежа: Дт 76.НД - Кт 68.02, по кредиту - регистрация оплаты от арендатора суммы НДС.
76.РА “Расчеты с арендатором для сверки” На этом субсчете по дебету отражается начисление арендных платежей, по кредиту - оплата. Технически такой счет нужен, чтобы по нему можно было сверять платежи и задолженность.