Налоги с иностранцев
и особый статус для ВКС

В 2010 году в России был принят закон, дающий высококвалифицированным работникам-иностранцам особые привилегии: льготное налогообложение, упрощенный порядок получения разрешения на работу и постановки на миграционный учет. Сегодня разберем, зачем государство это делает, как получить статус ВКС для сотрудника, а заодно рассмотрим налогообложение всех иностранных работников в виде простой и понятной схемы.

Но сначала немного отклонимся от темы налогов и ВКС и обсудим очень важный вопрос:

Это правда, не любят, а некоторые категорически отказываются их принимать.

Причина в том, что обязанности компании, связанные с иностранцами – это лишние проблемы и еще есть риски налететь на огромные штрафы.

В чем заключаются проблемы: оформление разрешения на работу, миграционный учет, особые требования к трудовым договорам с иностранцами и регистрация этих договоров в МВД.

Об этом я уже рассказывала в статье «Трудовой договор с работником, образец 2017», раздел 6 . Там, в виде наглядных алгоритмов-схем, приведена информация о том, каким иностранцам нужно разрешение на работу, когда работодатель обязан поставить работника на миграционный учет, а также описаны особенности заключения трудового договора с иностранцами.

Какие возможны штрафы:
Отношения работодателей с иностранными работниками регулируются не только трудовым, но и миграционным законодательством. Именно из-за потенциальных штрафов в сфере миграционного законодательства работник-иностранец становится для работодателя миной замедленного действия.
Сами нарушения и размеры штрафов перечислены в главе 18 Кодекса РФ Об административных правонарушениях.
Смотрите примеры, как самые обычные жизненные ситуации, могут привести к штрафу в 400 тысяч и даже 1 миллион рублей:

История №1. Регистрация у белоруса закончилась, а он забыл продлить…

На работу приняли белоруса, который зарегистрирован у родственников. Работодатель подшил в личное дело копию отрывной части бланка уведомления, подтверждающей регистрацию работника у физического лица, и больше к этому вопросу не возвращался, наивно полагая, что все дальнейшие вопросы миграционного учета работник при необходимости обязан урегулировать сам.

Как же работодатель ошибался!

Дата убытия прошла, а сотрудник и его родственники забыли продлить срок регистрации. Вспомнили только через месяц, тогда и поставили его повторно на учет.

Все бы хорошо, но у работодателя возникло нарушение миграционного законодательства. Начиная с того дня, как срок регистрации закончился, работодатель автоматически, в силу статьи 2 109-ФЗ, стал для иностранного работника принимающей стороной и должен был поставить его на миграционный учет. Работодатель этого не сделал, а значит, совершил правонарушение, предусмотренное статьей 18.9 КОАП, пункт 4.

Если придет проверка, компанию ждет штраф от 400 до 500 тысяч. Только когда пройдет 1 год (срок исковой давности), компания сможет спать спокойно.

История № 2. Иностранец просрочил оплату НДФЛ по патенту на 3 дня и его патент автоматически аннулировали

И никто: ни работодатель, ни сам работник, - об этом не знал, пока к ним не пришли с проверкой и не выписали штраф за отсутствие патента и привлечение нелегальной рабочей силы (КОАП, статья 18, часть 1).

Штраф за такое событие может составить от 250 до 800 тысяч, а если работодатель находится на территории Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга или Ленинградской области, за это предусмотрен увеличенный размер штрафа: от 400 тысяч до 1 миллиона. (КОАП, статья 18.15, часть 4)

История №3. Курьер промочил ноги, и отложил все последние поездки на следующее утро

В компанию на следующий день вернулся уже с протоколом о штрафе в 400 тысяч. Оказывается, он вез договор с иностранцем на регистрацию в МВД и вчера был третий рабочий день с момента заключения договора (это максимально допустимый срок). Вез на третий, а довез на четвертый, вот и выкатили компании штраф за нарушение порядка уведомления. Сумма по статье 18.15 КОАП, от 400 до 800 тысяч, а для Москвы и Питера (вместе с областями) от 400 тысяч до 1 миллиона.

Надеюсь, теперь причины, по которым компании и не любят принимать на работу иностранцев, понятны. Если все же обстоятельства сложились так, что принимать иностранцев приходится, или они уже работают, не прячьте голову в песок, а проведите внутреннюю проверку на предмет правильности оформления договоров с иностранцами и соблюдения миграционного законодательства. Устраните все имеющиеся нарушения и создайте систему напоминаний о датах окончания: регистраций, патентов и всего остального, что имеет срок, а если какие-то нарушения устранить уже нельзя, то ждите год, когда пройдет срок исковой давности.


Для чего я так отклонилась от темы? Да чтобы в попытке сэкономить на иностранцах ВКС, о которых далее пойдет речь, компания не создала сама себе новых проблем из-за незнания мелочей и тонкостей, которые могут слишком дорого обойтись.

А теперь возвращаемся к нашим иностранцам.

1. взносы на травматизм;
2. страховые взносы;
3. НДФЛ

Взнос зависит от вида деятельности компании и может составлять от 0,2% до 8,5%. От гражданства и статуса работника размер взноса не зависит вообще. Начисляется со всех доходов иностранцев, независимо от наличия или отсутствия вида на жительство, разрешения на временное проживание или статуса ВКС.

Основание: Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

К страховым взносам применяется регрессивная ставка: доходы больше – ставка меньше. С начала года взносы на доходы каждого сотрудника начисляются по максимальным ставкам, которые предусмотрены для каждой категории работника, а затем, когда сумма доходов нарастающим итогом достигнет определенных пороговых значений, тарифы снижаются.

Взнос в пенсионный фонд снижается до 10% на доходы свыше 876 000 рублей.
Взнос в ФСС перестает начисляться, когда доходы превысят 755 000 рублей.
Взнос в медицинский фонд не изменяется от размера доходов.

А теперь определим по схеме, какой размер взносов предусмотрен для каждой категории иностранного сотрудника:

Пояснения к схеме:

Все иностранные работники для целей начисления страховых взносов делятся на следующие категории:

Белорусы, Казахи, Армяне, Киргизы
Ставки для граждан стран, которые входят в Евразийский экономический союз, как для граждан РФ: 30% (в том числе 22% - пенсионный, 2,9% - социальный, 5,1% - медицинский)
Основание: «Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС)», подписан в г. Астане 29.05.2014, статья 98, пункт 3 ; Письмо ФНС № БС-4-11/2686 от 14.02.2017

Сразу хочу заметить, что статус ВКС (высококвалифицированный специалист), о котором пойдет речь далее, к гражданам ЕАЭС не применим, так эти граждане приравнены в правах к гражданам РФ.

Иностранцы без статуса ВКС
постоянно проживающие кого есть вид на жительство
временно проживающие у кого есть разрешение на временное проживание
30%: 22% - пенсионный, 2,9% - социальный, 5,1% - медицинский

временно пребывающие
не имеют вид на жительство или разрешение на временное проживание
23,8%: 22% - пенсионный, 1,8% - социальный

Иностранцы ВКС
постоянно проживающие кого есть вид на жительство
временно проживающие у кого есть разрешение на временное проживание
24,9% 22% - пенсионный, 2,9% - социальный

временно пребывающие
не имеют вид на жительство или разрешение на временное проживание
0%

Основание:
Налоговый кодекс, статья 420, пункт 1, подпункт 1 ; Закон о пенсионном страховании 167-ФЗ от 15.12.2001, статья 7, пункт 1 ; Закон об ОМС 326-ФЗ от 29.11.2010, статья 10 ; Закон о социальном страховании 255-ФЗ от 29.12.2006, статья 2, часть 1

Налог на доходы физических лиц с доходов иностранцев платится по ставкам, которые зависят от статуса налогового резидента. Если работник в течение последовательных 12 календарных месяцев находился на территории РФ не менее 183 дней – он резидент и НДФЛ начисляется по ставке 13%, если нет – 30%.

Таким образом, если иностранец только прибыл на территорию РФ, он не имеет статуса резидента и его доходы облагаются по ставке 30%.

Для граждан Белоруссии, Казахстана, Армении и Кыргызской республики предусмотрено более выгодное условие: для них можно применять ставку 13% с первого дня приема на работу. Основание: статья 73 «Договора о Евразийском экономическом союзе» (ЕАЭС)

Для иностранцев, работающих по патенту, особое условие: нужно применять ставку 13% с первого дня приема на работу, независимо от статуса: резидент/не резидент.
Иностранцы на патенте уплачивают фиксированные платежи по НДФЛ самостоятельно авансом. Они имеют право обратиться в организацию с заявлением об уменьшении суммы НДФЛ на фиксированные платежи. В этом случае организация обязана запросить соответствующее уведомление из налоговой.

Доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13%, независимо от статуса налогового резидента.

Есть и другие привилегии для высококвалифицированных специалистов в плане миграционного учета, и возникает вопрос

Сегодня активно развиваются технологии, микроэлектроника и искусственный интеллект, поэтому многие страны испытывают острый дефицит специалистов высокой квалификации.
Страны-лидеры понимают важность человеческих ресурсов и содействуют выращиванию талантливых кадров как внутри страны, так и привлекают таланты из-за рубежа. Они хорошо понимают, что новые технологии и знания могут появляться по всему миру и главными носителями ценной информации являются люди. Всего лишь один человек, обладающий уникальными знаниями, технологиями или управленческими навыками может повлиять на ход развития всей страны.

Процессы и схемы международной миграции высококвалифицированных специалистов мало изучены, а официальной статистики нет. Это происходит потому, что принимающие страны не заинтересованы в исследовании проблемы «утечки умов», они получают огромные конкурентные преимущества на мировом рынке за счет притока готовых высококвалифицированных специалистов и не намерены раскрывать свои секреты!

Посмотрите на 15 самых сильных экономик мира за первое полугодие 2017 года по данным Всемирного банка:

Все они разрабатывают программы по привлечению самых умных и талантливых иностранцев.

Американская мечта. Америка ведет самую долгосрочную политику по привлечению ВКС, еще с 1952 года. Сегодня 40% всех мигрантов - технических специалистов приняты на работу именно в США.

Германия – общество науки. 44% выпускников инженерных специальностей в Европе рассказали, что Германия предлагает самые лучшие условия для молодых специалистов.

Минимальный порог заработной платы для ВКС в Германии: 44800 евро в год.

Китай – программа тысячи талантов. Университеты Китая получают крупные финансовые средства от правительства, чтобы привлекать для научной работы квалифицированные кадры из-за рубежа.

Япония – пятый план миграционной политики. Цель – до 2020 года принять 35 тысяч иностранных исследователей, в приоритете естественные науки.

Россия

Законодательство о привилегиях для ВКС принято в 2010 году и с тех пор прошло уже 7 лет, но ситуация пока не улучшилась. Высококвалифицированные иностранцы еще не повалили в Россию, хотя порог зарплаты для ВКС в России очень низкий по сравнению с другими странами.

Вот какие статистические данные на сегодня у нас имеются:

В 2017 году за присвоение статуса ВКС отвечает Министерство внутренних дел. На их сайте можно ознакомиться с полным списком выданных разрешений для ВКС: сайт мвд.рф - Онлайн-Сервисы – Все сервисы по вопросам миграции – Высококвалифицированные специалисты: поиск ходатайств: http://сервисы.гувм.мвд.рф/highly-skilled-specialist-search.htm

На сегодня, 27.10.17, там 1072 записи, статистика по странам следующая:

На диаграмме вы можете видеть, что основными странами, откуда к нам приехали ВКС, являются Таджикистан, Украина, Латвия и Узбекистан. Каким-то странным образом сюда попали 50 граждан Казахстана и 122 гражданина Армении, хотя эти страны входят в Евразийский экономический союз и формально статус ВКС для них не предусмотрен.

Среди высококвалифицированных иностранцев в России есть физики, инженеры, врачи, адвокаты, геологи, бухгалтеры, экономисты, технологи, управленцы и программисты.

Однако встречаются в списке и такие должности, как подсобный рабочий или разнорабочий. Странно видеть их в списке ВКС. Очевидно, что работодатели воспользовались своим правом самостоятельно определять квалификацию специалиста и приняли такое решение, чтобы снизить налогообложение. На текущий момент государство вынуждено на это пойти: пропустить лишних, чтобы не создать препятствий действительно нужным специалистам, которые могут повлиять на развитие национальной экономики.

Вопрос получения статуса ВКС регламентируется Федеральным законом 115-ФЗ от 27.15.2002 «О правовом положении иностранных граждан в РФ».

Статьи:
статья 13. Трудовая деятельность иностранных граждан в Российской Федерации и
статья 13.2 Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами - высококвалифицированными специалистами.

для отдельных категорий высококвалифицированных специалистов: преподавателей, ученых, медицинских работников и некоторых других, - размер минимальной оплаты труда установлен в меньшем размере

Ограничения: статус ВКС нельзя получить для занятия религиозной деятельностью и торговым обслуживанием покупателей.

1. ВКС и членам их семей можно не вставать на миграционный учет в течение 90 дней (в общем случае иностранцы должны встать на миграционный учет в течение 7 дней с момента въезда)

2. Для ВКС и членов их семей может быть выдана виза на срок до 3-х лет

3. Можно оформить вид на жительство для ВКС и членов их семей до 3-х лет

4. Работодатель обязан обеспечить гарантии получения медицинской помощи для ВКС и членов их семей

1. Для того, чтобы привлечь на работу ВКС работодателю не требуется получать разрешение на привлечение и использование иностранных специалистов.

2. Работодателю не требуется получать квоту на выдачу разрешений на работу и приглашений на въезд, это правило распространяется не только на ВКС, но и на членов их семей.

3. Максимальный срок разрешения на работу для ВКС – 3 года, он может быть неоднократно продлен.

Работодатели, которые привлекают ВКС, обязаны ежеквартально отчитываться в МВД об исполнении обязательства по выплате заработной платы высококвалифицированному сотруднику.

Работодатель может получить разрешение на работу для ВКС, оформить приглашение на въезд (если требуется) в Министерстве внутренних дел (МВД РФ). До 1 июля 2016 эти функции выполняла УФМС, но сейчас она упразднена.

Нужно представить следующие документы:

1. Ходатайство
2. Трудовой договор
3. Обязательство возместить расходы РФ, связанные с возможным административным выдворением иностранца

Срок рассмотрения – 14 дней.

Раньше можно было столкнуться с такой ситуацией, что УФМС в ряде регионов вообще не располагали информацией касательно найма высококвалифицированных иностранных специалистов. Сейчас, когда за этот вопрос отвечает МВД, ситуация улучшилась.

На официальном сайте МВД РФ (МВД.рф), в разделе «Онлайн-сервисы» есть сервис: Высококвалифицированные специалисты. Подача ходатайства.

Вот ссылка: http://сервисы.гувм.мвд.рф/highly-skilled-specialist.htm

На официальном сайте Министерства внутренних дел мвд.рф в разделе Часто задаваемые вопросы - Осуществление трудовой деятельности иностранными гражданами–высококвалифицированными специалистами, приведено много полезной информации, которую стоит прочитать, если вы решили привлечь ВКС.

На этом все на сегодня. Теперь вы знаете все о ВКС и, если ваша компания нуждается в высококвалифицированном специалисте из-за рубежа, то вы легко сможете его пригласить и оформить его на работу, а если человек уже работает, то оформить статус ВКС и экономить на налогах.

Это была статья №11 из серии «Законные схемы оптимизации налогов в 2017 году».

Список всех статей из серии здесь: http://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov