Тест для главного бухгалтера при приеме на работу 2021 (с ответами)

Здравствуйте, уважаемые читатели моего блога.

В этой статье приведено задание для главного бухгалтера - 2021, которое можно предложить кандидатам при подборе или порешать просто для удовольствия, чтобы освежить знания и отточить профессиональное мастерство.

Задание включает 10 задач и охватывает самые важные темы бухгалтерского, налогового учета и управленческого учета: ПБУ 18/02, онлайн-кассы, импорт товаров, расчеты в валюте, себестоимость, расчет НДС, расчет налога на прибыль, расчет единого налога по УСН, расчет точки безубыточности и составление управленческой отчетности.

Специализация вопросов.
Общие вопросы: задачи 1- 4, 9.
Для главного бухгалтера на упрощенной системе налогообложения: задачи 6, 8.
Для главного бухгалтера на общей системе налогообложения: задачи 5, 7.
Для главного бухгалтера с функциями финансового директора: задача 10.

Уровень сложности - высокий.
Дата составления: 01.02.2021.
Если есть вопросы - задавайте в комментариях. Всегда рада обратной связи!


Искренне ваша,
Елена Позднякова

P.S.: если вы хотите купить у меня актуальные задания, которые никогда не публиковались в Интернете, сделать это можно здесь.

За отчетный период получен убыток для целей бухгалтерского и налогового учета.
Какой бухгалтерской проводкой будет сформирован отложенный налоговый актив?

Нужно ли выдать чек в момент отгрузки товара с отсрочкой платежа?
[Речь идет об организации, которая обязана применять онлайн-кассу]

Ответ:
В соответствии с законом 54-ФЗ "О применении ККТ" организации и ИП обязаны применять онлайн-кассу и выдавать чеки ПРИ РАСЧЕТАХ.

В понятие РАСЧЕТЫ для целей 54-ФЗ входит:
- прием и выплата денежных средств;
- наличными деньгами или в безналичном порядке;
- за товары, работы, услуги;
- предварительной оплаты;
- зачет авансов;
- предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг;
- предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Учитывая взаимосвязанные положения 54-ФЗ, отгрузка с отсрочкой - это предоставление займа товаром. Письмо Минфина РФ от 11 июля 2017 г. N ЕД-3-20/4686@.

Сотрудник Соколов представил в бухгалтерию больничный лист за период с 18.02.2021 по 22.02.2021.

Его заработная плата составила:
2019 - 630 017 руб.
2020 - 1 125 211 руб.
2021 (с 01.01.2021 по 31.01.2021) - 118 147 руб.

Трудовой стаж - 7 лет

Рассчитайте размер пособия, налоги и составьте бухгалтерские проводки. Сотрудник является налоговым резидентом РФ.

Себестоимость составляет 80% от продажной цены, а компонент N составляет 8% от всей себестоимости.

Цена компонента N выросла на 300%.
На сколько процентов нужно поднять цену, чтобы доля себестоимости в цене продажи сохранилась?

Ответ:
Ответ: 24,00% Можно рассчитать двумя способами:

Способ №1. Прямым счетом.
Принимаем продажную цену до повышения за 100 рублей и рассчитываем новую цену и процент изменения:

Способ №2. Умножение долей.
0,08 х 3 х 100% = 24,00%

Российская организация приобрела в Польше партию товаров для перепродажи.
Стоимость партии по контракту - 30 000 EUR.
Ввозной НДС - 20%, таможенная пошлина - 10%, таможенный сбор составил 12 500 руб.

Были совершены следующие операции:
19.01.2021 - предоплата поставщику 90%
26.01.2021 - оплата таможенных платежей, регистрация таможенной декларации, проставление отметки Выпуск разрешен на ГТД, переход права собственности на товар
28.01.2021 - окончательный расчет с поставщиком

Составьте проводки по расчетам с поставщиком, формированию себестоимости и отражению НДС.
Рассчитайте себестоимость партии по данным бухгалтерского учета.

Курс EUR (по данным ЦБ):
19.01.21 89,3304
26.01.21 81,1458
28.01.21 91,2486

Себестоимость партии товаров в бухгалтерском учете: 2 911 295,60 руб.

Компания на УСН, объект налогообложения: доходы минус расходы.
За 1 квартал 2021 года были совершены следующие операции:

1) Оплачено и введено в эксплуатацию основное средство - 1 361 120
2) Начислена амортизация - 32 408
3) Оплачены и оприходованы товары - 810 000 (из них: 105 000 - остались на остатке, 705 000 - реализованы)
4) Оплачены и оприходованы материалы для хозяйственных нужд офиса - 32 000 (из них: 17 300 - остались на остатке, 14 700 - использованы)

Какую сумму можно принять в расходы для целей расчета единого налога по УСН за 1 квартал 2021?

Ниже представлены оборотно-сальдовые ведомости компании-плательщика НДС за 1 квартал 2021 по счетам 62 и 60 в разрезе субсчетов.

На основании этих данных рассчитайте сумму НДС к уплате (или возмещению) за 1 квартал 2021 и составьте анализ счета 68.02 (НДС).

Все операции облагаются НДС по ставке 20%, все счета-фактуры от поставщиков получены (в т.ч. и авансовые), и у организации есть право на налоговый вычет. Все поставщики применяют общий режим налогообложения.

На счетах 60 и 62 отражены только стандартные операции, связанные с предоплатой, отгрузкой, поступлением, зачетом предоплаты и оплатой за ранее поставленные товары.

Организация ведет продажи бытовой техники через интернет, работает на упрощенной системе налогообложения, объект: доходы минус расходы.
Ежемесячные затраты на содержание офиса составляют 810 000 руб.
Наценка на покупную цену составляет 20%.

Какую выручку нужно получить в месяц, чтобы прибыль была равна нулю?

В точке безубыточности маржинальная прибыль должна покрыть постоянные затраты. Компании на УСН обязаны платить минимальный налог в размере 1% от выручки даже при отсутствии прибыли.

В последнее время в практике компаний все чаще происходят ситуации, когда банк отказывает в проведении операции, расторгает договор банковского обслуживания или просит юр. лицо закрыть счет в банке без объяснения причин.

Две компании: Лион и АРКС обслуживаются в одном банке. С одной из них банк расторгает договор банковского счета и ссылается на правовые основания в соответствии со 115-ФЗ.

С кем и почему банк расторгает договор? Какие из перечисленных операций несут в себе потенциальные риски?

Операции по счету за текущий месяц представлены ниже:
Лион
12.09 – в банк было направлено поручение на перевод денежных средств на счет ИП за услуги 320 000, но отдел финансового мониторинга банка запросил договор и документы, подтверждающие факт оказания услуг. Руководитель компании не захотел представлять договор и в итоге отказался от проведения операции и перевел сумму с личной карточки
14.09 – перевод собственных средств на счет в другом банке 500 000
15.09 – снятие с корпоративной карты 150 000
16.09 – снятие с корпоративной карты 150 000

АРКС
1.09 – внесены денежные средства учредителем на пополнение оборотных средств: 40 000 (основание: решение единственного участника)
04.09 - банк отказал в проведении операции по счету, перечисление беспроцентного займа 350 000 в связи с тем, что договор не был представлен в срок по запросу банка
12.09 – возврат средств покупателю в связи с расторжением договора 470 000 (основание: доп.соглашение, письмо об изменении реквизитов)
15.09 – банк отказал в проведении операции по счету: возврат средств покупателю в связи с расторжением договора 320 000 (основание: доп.соглашение, письмо об изменении реквизитов)

Ответ:
Банк вправе расторгнуть договор с АРКС, потому что 2 раза отказал в проведении операций в течение календарного года.

В соответствии с Федеральным законом 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 банк вправе расторгнуть договор банковского счета с клиентом в случае принятия в течение календарного года двух решений об отказе в проведении операций по распоряжению клиента (статья 7, пункт 5.2, абзац 2).

Основанием для такого решения может стать (115 –ФЗ Статья 7 п.11):

1. Не предоставление документов по сделке в банк на основании запроса банка

2. Возникновение подозрений у сотрудников банка на основании представленных документов

Положение о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (утв. Банком России 02.03.2012 N 375-П, ред. от 28.07.2016) расширило перечень оснований (пункт 6.3):

3. кредитная организация затруднилась сделать вывод об очевидном экономическом смысле сделки. Опять речь идет лишь о субъективном мнении сотрудников банка.

4. Проведение клиентом систематически или в значительных объемах операций, которые имеют признаки, указывающие на необычный характер сделки. Перечень признаков (сделок) приведен в Приложении к Положению о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (утв. Банком России 02.03.2012 N 375-П, ред. от 28.07.2016). Этот перечень очень большой, в частности, все операции, приведенные в задании, включены в него.

Решение о том, сколько нужно провести подобных операций, чтобы они носили систематический характер или какой объем считать значительным, принимается субъективно сотрудником отдела финансового мониторинга банка.

5. В случае если клиент не представил актуальную информацию о местонахождении организации или о ее бенефициарном владельце (то есть бездействовал, чем воспрепятствовал кредитной организации обновить сведения, полученные в результате идентификации.

6. Иные факторы, самостоятельно определяемые кредитной организацией: например, налоговая нагрузка до 0,9% от оборота и незначительно превышающая.

В группу входят 2 компании:
ООО "Лидер" на общем режиме налогообложения, продает оптом товары (товарная группа: Спецтехника);
ИП Смирнов на УСН, объект: доходы, ставка 6%, продает в розницу товары (товарная группа: Запчасти).

Ниже представлены регистры учета за январь 2021.

Дополнительно учредитель попросил создать резерв по сомнительным долгам в текущем периоде на всю сумму дебиторской задолженности ООО Изумруд, данная задолженность отражена в учете ООО "Лидер". Данный резерв в полном объеме принимается для целей налогового учета. Считайте, что больше никаких операций и остатков не было.

Составьте управленческий отчет о прибылях и убытках за январь 2021.
Составьте управленческий баланс на начало и конец периода.
Учитывайте налоги в расчетах. Фиксированные страховые взносы ИП в расчетах не учитывайте.

Примечания к ответам:
(1) - Собственный капитал (включая прибыль/убыток за прошлые периоды) определяется расчетным путем
(2) - Изменение прибыли за период по балансу должно совпасть с прибылью, отраженной в отчете о прибылях и убытках
(3) - Дебиторская и кредиторская по БЦ Сура ООО и ББЦ Сура ООО - это техническая ошибка. В балансе показывать эти суммы не нужно.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАСШИФРОВКИ: