Бухгалтерские проводки? Сейчас объясню!

17 ноября 2020 (обновлено 9 января 2023), Елена Позднякова

Привет всем читателям моего блога!
Эта статья написана в качестве дополнения к большому интерактивному видеоуроку БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ + ПРАКТИКА] (cмотреть на YouTube / смотреть RUTUBE).
Материал ориентирован на тех, кто начинает изучать бухгалтерский учет с нуля, но я уверена, что и опытные профессионалы тоже найдут здесь кое-что действительно интересное.

С любовью,
Елена Позднякова

P.S.: Этот урок можно пройти на учебной платформе Stepik.
Там материал разбит на модули, уроки и шаги. Вы можете отслеживать свой прогресс. Три тестовых задания теперь в свободном доступе.

Курс бесплатный! Добро пожаловать! https://stepik.org/course/122651/promo

P.S. Регистрация на степике очень простая: достаточно внести свою электронную почту, придумать пароль – и можно начинать!

Содержание видео:
Часть 1. Справочник проводок (учим проводки, в конце блиц-опрос)
Часть 2. Двойная запись. Теория.
Часть 3.Практика. "Задача - 38 бухгалтерских проводок"

Таймкоды:
Вступление (о том, почему опытному бухгалтеру алгоритм составления проводки не нужен, а начинающему не поможет) 1:50
План работы 12:28

Часть 1. Справочная информация (где брать справочную информацию по бухгалтерскому учету) 14:58
Справочник проводок 66+ бухгалтерских проводок в статье "Бухгалтерские проводки -сейчас объясню" 15:34
План счетов Минфина (первоисточник для бухгалтера) 19:38
Рабочий план счетов в 1С (смотрим в 1С) 25:45

Отступление о налоговом учете на бухгалтерских счетах в в 1С, посмотрим налоговую ОСВ: "Ничего странного не замечаете?!" :) 31:57

Счет 90 с субсчетами (почему ОН САМЫЙ ГЛАВНЫЙ! и зачем столько субсчетов) 41:10
Справочник КОРРЕСПОНДЕНЦИИ СЧЕТОВ в 1С и как с ним работать 53:48
Где брать бесплатно качественную информацию? (ответ --- демодоступы к КонсультантПлюс и 1С:ИТС) 57:34
Где задать вопрос эксперту бесплатно 58:41

****** БЛИЦ-ОПРОС 1:00:00

Часть 2. Двойная запись - теория 1:04:04
Элементы двойной записи 1:06:36
БАЛАНС 1:06:50
СЧЕТА 1:38:58
Формула ДЕБЕТ КРЕДИТ 1:47:07
4 типа операций, изменяющих бухгалтерский баланс (А+П+, А-П-, А+А-, П+П-) 1:47:50
Геометрическая модель двойной записи 1:58:36
Алгоритм составления любой проводки 2:14:29

Часть 3. Практика в 1С. "Задача - 38 бухгалтерских проводок" 2:16:26

Где взять 1С 2:21:34
1 "Поступило основное средство, без НДС" 2:26:50
2 "Основное средство введено в эксплуатацию" 2:37:16
3 "Сформирован уставный капитал" 2:41:41
4 "Уставный капитал частично внесен на расчетный счет" 2:45:19
5 "Выручка от реализации услуг, облагается НДС 20%" 2:47:29
ПРО ПРИБЫЛЬ - СУТЬ, почему она на счете 90 2:48:29
6 "Начислен НДС с выручки" 2:52:56
7 "Предоплата поставщику за материалы с расчетного счета" 2:59:49
8 "Поступили материалы от Поставщика ( в т.ч. НДС 20%)" 3:03:24
9 "Зачет предоплаты Поставщику" 3:07:49
10 "Материалы переданы в производство" 3:10:02
11 "Начислена заработная плата производственных рабочих" 3:14:46 "Удержан НДФЛ" "Начислены страховые взносы"
12 "Выпуск продукции по фактической себестоимости" 3:24:46
13 "Реализована готовая продукция, облагается НДС 20%" 3:28:40
Начислен НДС с реализации
Списана себестоимость реализованной продукции
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА "Вексель"
14 "Получен простой вексель банка в счет оплаты за оказанные услуги" 3:34:00
15 "Взаимозачет" 3:39:10

****** КАК РАССЧИТАТЬ ЛЮБОЙ ВЗАИМОЗАЧЕТ: строим треугольник со стрелками 3:39:10

16 "Получен банковский кредит на расчетный счет" 3:44:30
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА "Оплата корпоративной картой" 3:45:56
17 "Оплата корпоративной картой, привязанной к расчетному счету"
18 "Руководитель утвердил авансовый отчет за канцтовары (расходы отнесены в состав общехозяйственных)" 3:49:40

****** БОЛЬШОЕ ОТСТУПЛЕНИЕ: "Почему расходы отражаются по дебету? СУТЬ РАСХОДОВ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА + СХЕМА ЗАКРЫТИЯ МЕСЯЦА" 3:50:55

19 "С расчетного счета списаны расходы на банковские услуги" 4:08:46
20 "Расчет НДС: входящий НДС от поставщиков принят к вычету" 4:10:12
21 "Начислена амортизация ОС" 4:14:30

****** СУТЬ АМОРТИЗАЦИИ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА 4:20:37

22 "Закрытие счета 26: списаны общехозяйственные расходы" 4:27:00
23 "Закрытие счета 90: списана прибыль от продаж" 4:30:06
24 "Закрытие счета 91: списано сальдо прочих доходов и расходов" 4:36:30
25 "Начислен налог на прибыль" 4:38:20
26 "Закрытие счета 99: списана чистая прибыль по итогам года" 4:41:56
27 "Начислены дивиденды учредителю" 4:43:38
28 "Удержан НДФЛ с дивидендов" 4:45:33
29 "Выплачены дивиденды учредителю" 4:46:56
****** СОСТАВЛЯЕМ ИТОГОВЫЙ БАЛАНС ИЗ Оборотно-сальдовой ведомости (три финальные цифры: АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ) 4:48:30

****** ПРО 2 ТЕСТА для закрепления и проверки знаний 4:53:35

Быстрые ссылки:
#Элементы двойной записи
#Главные разделы баланса
#Критерии АКТИВА И ПАССИВА
#4 типа операций
#Геометрическая модель двойной записи
#Алгоритм составления любой проводки

Двойная запись - это модель организации информации - и она может быть реализована разными средствами (в зависимости от того, какими технологиями располагает общество):

• Например, на бумаге, в специальных журналах.
• Или на цветных нитях с помощью узелков. Так, например, было у инков: это называлось КИПУ - узелковое письмо.
• Или то, что мы используем сегодня: электронные базы данных компьютерных программ.

Технологии развиваются и способы хранения информации изменяются и совершенствуются, а вот модель двойной записи, представляя из себя способ организации информации, остается неизменной с того момента, как современное человечество узнало о ней.

Теоретически, двойная запись применима к любому учету, предметом которого является имущество какого-то хозяйствующего субъекта и источники формирования этого имущества: собственный капитал и обязательства.

Например, управленческий учет можно (и даже нужно!) вести с использованием двойной записи.
На законодательном уровне требование по использованию двойной записи установлено только для целей бухгалтерского учета.

Давайте разберем основные элементы, которые входят в технологию двойной записи:

Есть три основных формата, в которых бухгалтер наиболее часто встречает бухгалтерский баланс:

1) Форма отчетности, утвержденная Минфином (здесь ссылка)
2) Оборотно-сальдовая ведомость в программе 1С
3) Любая таблица (в Google Таблицах, в Excel, в тетрадке, на доске... где угодно).

Давайте найдем баланс в оборотно-сальдовой ведомости (их здесь два):

Как вы можете видеть, начальные и конечные остатки в Оборотно-сальдовой ведомости за любой период представлены в формате баланса. Итоги равны, слева - актив, справа - пассив.

Перед вами модель бухгалтерского баланса какого-то предприятия:

Это двусторонняя таблица, итоги которой равны между собой (а как же иначе, ведь понятие баланс как раз и означает равенство).

Слева - актив, здесь перечислено имущество предприятия и дана его денежная оценка.

Справа - пассив, это источники формирования того самого имущества, которое перечислено в активе (также в денежной оценке).

Главная формула баланса:

Актив отвечает на вопрос: Какое имущество есть у предприятия? (что входит в состав, сколько оно стоит).

А пассив отвечает на вопрос: Откуда взялось это имущество или за счёт чего сформировалось?
Вариантов может быть два: имущество свое собственное или взято в долг.

По этому принципу происходит деление пассива баланса на два основных раздела: "Собственный капитал" и "Обязательства перед третьими лицами".

Примечание:
Вообще-то, в бухгалтерском балансе, утвержденном официально, разделов больше... (но для понимания двойной записи они значения не имеют, поэтому мы этот вопрос обойдем стороной),
а в оборотно-сальдовой ведомости, которая формируется в бухгалтерской программе, вообще нет разделов.

Несмотря на отсутствие разделов в оборотно-сальдовой ведомости, мы должны всегда помнить про три основных раздела и, при необходимости, соотносить, к какому разделу бухгалтерского баланса относится тот или иной счет.

Вот так схематично можно представить три основных раздела, которые действительно имеют значение при анализе бухгалтерского баланса:

Формула, которая из этого следует:

Следующий вопрос, который нам предстоит разобрать:

Природа равенства баланса идет от того, что баланс - это два представления одного и того же явления: два представления имущества предприятия.

В активе представлено само имущество непосредственно. Объекты, которые перечислены в активе, в большинстве своем имеют физическую природу имущества: их можно потрогать (материалы, товары, основные средства).

В пассиве же представлена информация о том же самом имуществе (чье оно? ) и статьи пассива никогда не могут иметь природу физическую.
Это просто информация. ИНФОРМАЦИЯ. ИНФОРМАЦИЯ!!!

Небольшое отступление:
Никогда не заблуждайтесь на эту тему и не путайте реальные объекты с информацией.

Например,
в пассиве баланса, в разделе "Собственный капитал", есть:
прибыль,
уставный капитал
и прочее другое, похожее на деньги...
Сумма 9 400 000.

А предприятию так нужны деньги, можно их взять из пассива? - Нет.
В пассиве не деньги, а только лишь информация (выраженная в денежном выражении) о том, чьи активы находятся в активе баланса.

Прибыль, уставный капитал и всё остальное (что находится в разделе "Собственный капитал"): всё вложено в активы.
И, если нужны деньги, то деньги нужно искать именно там, в активах.

Еще раз вернемся к модели бухгалтерского баланса какого-то предприятия, которая была приведена выше.

Информация из пассива: предприятие имеет 9,4 млн собственных средств и 11,5 - заемных. Всего: 20,9 млн.
Физически все эти средства находятся в активе: в основных средствах, товарах, готовой продукции и прочих активах на общую сумму 20,9 млн.
Четкое соответствие, где именно, например, находится прибыль, или уставный капитал или какой-либо другой показатель пассива, установить невозможно.

В итоге, ответ на вопрос, могут ли быть не равны два представления одного и того же явления? Нет, конечно!

С технической точки зрения, действительно можно нарисовать баланс, в котором активы и пассивы не равны, но это будет баланс с ошибкой.

Для исправления ошибки следует сделать три шага:
1) Уточнить, нет ли ошибки в активах? (Что-то забыли? Неправильная сумма?) Если есть, исправить
2) Все ли обязательства перед третьими лицами отражены верно? При необходимости, исправить.
3) Если баланс все еще не идет, добавить балансирующий показатель в собственный капитал.

В продолжение этой темы (про балансирующий показатель) рекомендую посмотреть видеоролик "Как составить управленческий баланс с нуля: красивое решение вечной проблемы финансового директора":

Как определить, является ли объект учета активом или пассивом?

Самый простой способ - мысленно избавиться от него и перевести его в деньги.

Если, чтобы избавиться от объекта, нам потребуется его продать, и, следовательно, мы ПОЛУЧИМ ДЕНЬГИ: значит, перед нами АКТИВ (имущество).

Если, чтобы избавиться от объекта, нам потребуется закрыть долг и, следовательно, мы ОТДАДИМ ДЕНЬГИ: значит, перед нами ПАССИВ (обязательство, долг).

Собственный капитал также является пассивом (так как, по сути своей, собственный капитал - это обязательство компании перед учредителями), но так как с точки зрения собственника бизнеса СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ - это все таки СВОЁ, а не долг, то собственный капитал можно описать следующим образом:

Понятие собственный капитал шире, чем понятие прибыль, так как он включает в том числе и средства, внесенные учредителями (например, уставный капитал).
Но для целей дальнейшей работы с балансом и с двойной записью, в большинстве случаев я буду использовать именно понятие прибыль, как основную статью раздела "Собственный капитал".

И очень важный вопрос, на который нам следует ответить прямо сейчас: как определить, что компания получила прибыль?

Если компания получила активы или уменьшила размер своих обязательств, и, при этом, дополнительных обязательств не появилось и не произошло выбытие активов - это доход (прибыль).

Если компания увеличила размер своих обязательств или произошло выбытие активов, а поступления активов нет, то это - расход (уменьшение прибыли).

Именно таким критерием мы будем руководствоваться, когда будем говорить о влиянии бухгалтерских операций на баланс.


А пока переходим к следующему элементу двойной записи - это счет.

При составлении баланса:
остатки по дебету идут в актив баланса,
остатки по кредиту - в пассив.

Как запомнить, что актив увеличивается по дебету, а пассив - по кредиту, актив уменьшается по кредиту, а пассив - по дебету?

Актив и Пассив - это две противоположности с точки зрения математической модели.
Увеличение актива происходит по дебету, а увеличение пассива по кредиту.
Уменьшение актива происходит про кредиту, а уменьшение пассива - по дебету.

Основываясь на наличии противоположностей в этом правиле, можно легко запомнить механизм. Достаточно запомнить только то, что актив увеличивается по дебету, а все остальное противоположно:

ДЕБЕТ - КРЕДИТ (противоположно)
АКТИВ - ПАССИВ (противоположно)
Увеличение - Уменьшение (противоположно)

Пример карточки активного счета:

Пример карточки пассивного счета:

Методика расчета остатков на активных и пассивных счетах отличается, но только на первый взгляд. Смотрите сами.

Методика расчета остатка на активном счете:
Остаток на начало по дебету + Оборот по дебету - Оборот по кредиту
= Остаток на конец по дебету

Пример:

Методика расчета остатка на пассивном счете:
Остаток на начало по кредиту + Оборот по кредиту - Оборот по дебету
= Остаток на конец по кредиту

Пример:

Методика расчета остатка на активно-пассивном счете (УНИВЕРСАЛЬНАЯ):
Остаток на начало по дебету + Оборот по дебету =Д
Остаток на начало по кредиту + Оборот по кредиту =К
Сравнить Д и К.
Из большего вычесть меньшее, остаток записать с той стороны, где было большее значение.

Пример:

Выглядеть это будет примерно так (красный отрицательный остаток):

Такой остаток противоречит логике, но с технической точки зрения он никакой проблемы не представляет и РАВЕНСТВО БАЛАНСА НАРУШЕНО НЕ БУДЕТ.

С точки зрения баланса МИНУСОВОЙ остаток по ДЕБЕТУ, это то же самое, что ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ ОСТАТОК ПО КРЕДИТУ.

Баланс представляет из себя обычное уравнение, как в математике:

АКТИВ = ПАССИВ,

поэтому, если мы перенесем какое-то значение (со сменой знака, как по правилам математики) из одной стороны уравнения в другую, то равенство сохранится.

Почему всегда сохраняется равенство баланса?

Потому что любая операция по ДЕБЕТУ одного счета и КРЕДИТУ другого несет в себе равенство, независимо от того, какие счета, активные или пассивные, участвуют в хозяйственной операции.

Более подробно мы рассмотрим это на примере 4-х типов операций, изменяющих бухгалтерский баланс.

Рассмотрим 4 типа хозяйственных операций, изменяющих бухгалтерский баланс.

Для наглядности представим операции на упрощенной модели баланса, который включает
два счета в активе: деньги и долг покупателя, и
два счета в пассиве: прибыль и долг перед поставщиком.

Примечание: Я намеренно не использую план счетов бухгалтерского учета и правила отражения операций на счетах, установленные нормативными документами, потому что в этом разделе рассматриваются только суть и логика двойной записи.

Для всех четырех случаев будем использовать следующий начальный баланс (начальный остаток на каждом счете равен 100, начальная валюта баланса 200):

Тип операции А+П+ увеличивает одновременно и итог актива баланса, и итог пассива баланса на одинаковые суммы.

Примером такой операции может служить отражение реализации услуг на сумму 40 рублей:
Дебет "ДОЛГ ПОКУПАТЕЛЯ" Кредит "ПРИБЫЛЬ" 40.

Тип операции А-П- уменьшает одновременно и итог актива баланса, и итог пассива баланса на одинаковые суммы.

Примером такой операции может служить погашение задолженности перед поставщиком на сумму 53 рубля:
Дебет "ДОЛГ ПЕРЕД ПОСТАВЩИКОМ" Кредит "ДЕНЬГИ" 53.

Тип операции А+ А- влияет только на показатели в структуре актива баланса: один показатель увеличивается, другой - уменьшается на одну и ту же сумму.

Примером такой операции может служить погашение задолженности покупателя на сумму 75 рублей:
Дебет "ДЕНЬГИ" Кредит "ДОЛГ ПОКУПАТЕЛЯ" 75.

Тип операции П+ П- влияет только на показатели в структуре пассива баланса: один показатель увеличивается, другой - уменьшается на одну и ту же сумму.

Примером такой операции может списание долга поставщику на сумму 8 рублей (например, скидка за досрочную оплату):
Дебет "ДОЛГ ПЕРЕД ПОСТАВЩИКОМ" Кредит "ПРИБЫЛЬ" 8.

Мысленно представьте плоскую фигуру, вырезанную из листа бумаги.

Фигура может быть абсолютно любой: круг, квадрат, ромб, многоугольник или любая другая произвольной формы фигура, ограниченная прямыми или кривыми линиями.

Я для своих дальнейших рассуждений выберу прямоугольник.

Стороны листа, из которого вырезан прямоугольник, окрашены в два разных цвета.

Одна сторона листа - белая, а другая - красная.

Границы прямоугольника общие для каждой из сторон, поэтому площадь белого прямоугольника равна площади красного прямоугольника.

Вот это и есть геометрическое представление равенства баланса, как двух сторон одного и того же явления.

Баланс - это плоская фигура, вырезанная из листа бумаги, актив - это одна сторона фигуры, а пассив - другая. Они равны по площади, как равны две обратные стороны одной плоской фигуры.

А теперь мысленно представьте, что мы сделали проекцию каждой из сторон этой фигуры на другой плоский лист и расположили их рядом, на одной стороне одной плоскости: это традиционное представление бухгалтерского баланса, когда у нас есть левая и правая стороны и они равны. Только в математической модели мы сравниваем не денежную оценку сторон баланса, а площадь этих сторон.

Они равны именно потому, что мы мысленно развернули две стороны одной фигуры.

Теперь мысленно снова сверните баланс снова в плоскую фигуру и вернемся к его геометрическому представлению.

Баланс подвержен изменениям в результате хозяйственных операций, и также мы можем изменить и нашу фигуру.

Напомню, что я рассматриваю частный случай этой фигуры - прямоугольник. Назовем его прямоугольник А.

И давайте добавим еще математической абстракции.

Для того, чтобы думать о балансе, как о прямоугольнике А на плоском листе, нам не обязательно его вырезать, достаточно обозначить границы этого прямоугольника, которые являются общими для обеих сторон прямоугольника на плоскости.

Теперь, если мы сдвинем границы и изменим размер прямоугольника, увеличим его или уменьшим, то мы получим новый прямоугольник (давайте назовем его прямоугольник А1) и площади обеих сторон нового прямоугольника А1, с красной и белой сторон, опять же будут оставаться равными между собой.

Как бы мы ни трансформировали новую фигуру - площади обеих сторон будут изменяться одинаково и всегда будут равны между собой.

Когда мы говорим просто про прямоугольник - это модель баланса, когда мы говорим про изменяющийся прямоугольник - это уже модель двойной записи, когда любое изменение фигуры влияет на обе ее стороны.

Если перенести данную модель на 4 возможных типа изменений баланса, то эта модель наглядно демонстрирует изменения типа А+П+ и А-П- (когда одновременно увеличиваются или одновременно уменьшаются итоги актива и пассива баланса).

Теперь давайте рассмотрим другой тип изменений, который касается только одной стороны баланса: А+А- (одна статья актива увеличивается, другая уменьшается, баланс неизменен) или П+П- (одна статья пассива увеличивается, другая уменьшается, баланс неизменен). Как это будет выглядеть на нашей модели.

Придется еще немного усложнить нашу абстракцию.

Сфокусируйте свое внимание на белой стороне прямоугольника. Представьте, что белая сторона разделена на несколько произвольных частей с помощью прямых или кривых линий, как будто бы разрезана на части, но все части собраны вместе, как пазл. Сумма площадей всех этих частей будет равна площади белого прямоугольника.

Теперь перейдем к красной стороне прямоугольника. Линии разделения белого прямоугольника с красной стороны не видны, но красная сторона тоже разделена на произвольные части, таким же способом. Только количество и размер этих частей другие.

Итак, составные части каждой стороны прямоугольника - это есть математическая абстракция структуры баланса. Обе стороны прямоугольника имеют одинаковую площадь, но разную структуру.

Если в структуре произойдут изменения, которые не затрагивают общую форму прямоугольника, например, мы сместим одну из внутренних разделяющих линий красного прямоугольника, то в результате, две из частей, из которых состоит красный прямоугольник подвергнутся изменениям. Площадь одной из частей увеличится, и ровно на столько же уменьшится площадь другой.


Такая модель соответствует изменениям баланса по типу А+А- или П+П-.

Следующий эксперимент, который мы произведем с нашей моделью - это работа с отрицательными и положительными значениями.

Пока мы говорили о площади двух сторон одного прямоугольника. Они, разумеется, в обоих случаях представляют из себя положительные значения.

Площадь белого прямоугольника - это некое положительное значение х, и площадь красного прямоугольника - это то же самое некое положительное значение х.

Но так как этот прямоугольник, который мы рассматриваем, является лишь математической абстракцией, то мы пойдем еще дальше и рассмотрим, как эта модель работает с отрицательными значениями.

Что бы это значило, если бы х, который представляет из себя площадь прямоугольника, был бы выражен отрицательным числом?

Отрицательное значение - это смена стороны, то есть мы просто меняем стороны нашего прямоугольника местами и значения снова становятся положительными.

Если площадь белой стороны -х, то это означает, что площадь белой стороны, выражена через площадь красной стороны. Это одновременно и значит, что площадь красной стороны тоже -х и она выражена через площадь белой.

В данном случае, чтобы лучше понять это явление, мы можем просто рассмотреть математическое равенство.

Пусть площадь белой стороны будет обозначена буквой А, а площадь красной стороны будет обозначена буквой П.

Получим равенство: А = П, потому что А и есть П.

Теперь если мы перенесем А в другую сторону равенства, то, по правилам математики, мы меняем знак.

Получаем:
С левой стороны останется 0, а с правой П-А:
0 = П - А

И действительно, если из площади вычесть такую же площадь, то получится 0.

А если мы теперь и П перенесем в другую сторону равенства, откуда мы забрали А, то получим

-П равно -А и это математическое выражение того, что мы просто поменяли стороны нашего прямоугольника местами.

Теперь о том, зачем нам нужна эта математическая абстракция с отрицательными числами.

Она нужна для того, чтобы понять как в бухгалтерском балансе отражаются отрицательные значения. Такая модель, с отрицательными значениями используется для учета амортизации или затрат.

Любое отрицательное значение, которое присутствует в любой из сторон баланса, может быть перенесено в другую сторону баланса с изменением знака и при этом равенство баланса сохранится.

Есть две равные стороны прямоугольника, площади которых мы обозначили буквой А и буквой П.

Выполняется равенство: А = П.

Каждая из сторон разделена независимо друг от друга на произвольное количество частей произвольной формы.

Для простоты давайте представим, что есть две неравные части А1 и А2, которые составляют сторону А, а сторона П - цельная, без разделений.

Формула: А1+А2 = П

А теперь представьте, что на стороне А появилось дополнительное отрицательное значение. Если при этом сторона П не была затронута, а мы рассматриваем именно такой случай, то дополнительное отрицательное значение могло появиться только если одновременно появилось и дополнительное положительное значение и сумма этих изменений дает 0.

Теперь пока временно не будем думать о геометрической интерпретации этого явления, потому что переход к отрицательным значениям - это еще более сложная математическая абстракция и мы рассмотрим её только с помощью формул.

Давайте добавим на стороне А отрицательное значение -55.

Просто так добавить (и не нарушить равенство) мы можем только 0, поэтому придется добавить два значения: -55 +55, которые в сумме дают 0.

Новая формула будет выглядеть так:

А1+А2 +55 -55 = П

Пока баланс нашей модели неизменен, но мы можем перенести отрицательное значение в правую сторону, со сменой знака.

Получится:
А1+А2+55=П+55

Таким образом, итоги и актива и пассива увеличились на 55, за счет того, что в структуре активов мы выделили отрицательное значение, а затем перенесли его в пассив, со сменой знака, то есть сделали его положительным.

Как отрицательное значение выглядит на модели с площадью?

Давайте сразу примерим эту абстракцию на баланс, так будет понятнее.

Например, площадь какой-то из частей белой стороны А представляет из себя стоимость основного средства. Каждый месяц стоимость основного средства теряет свою часть, и мы отрезаем кусочек от этой части.

Отрезание кусочка от одной стороны прямоугольника зеркально повторяется и с другой.

В структуре белого уменьшилась стоимость основного средства, в структуре красного уменьшилась прибыль.

А вот теперь математическая уловка, которая при начислении амортизации в реальности делается с белой стороны.

Сначала мы вроде бы отрезаем кусок фигуры, как с белой стороны, так и с красной.

Но затем с белой стороны мы на это место возвращаем кусок положительный и кусок отрицательный, которые накрывают друг друга. Два одинаковых куска: один с плюсом, другой - с минусом, которые в сумме дают ноль. До тех пор, пока положительный кусок накрыт отрицательным это 0, пустота, то есть мы ничего не прибавили к белой фигуре.

А теперь давайте перенесем отрицательный участок на другую сторону, со сменой знака.

На белой стороне, там, где мы сняли отрицательный участок с положительного - остался положительный участок: то есть сохранилась площадь полной стоимости основного средства.

НА красную сторону пришел минус, превратившись в положительное значение, и занял ровно ту площадь, которую мы в свое время отрезали от прибыли.

Таким образом, уменьшение стоимости основного средства копится с обратной стороны модели в виде положительного значения.

Но при списании основного средства, это положительное значение будет переведено с одной стороны на другую, станет отрицательным и уменьшит наконец-то стоимость основного средства.

Точно так же ведут себя и затраты.

Начисляя затраты, мы уменьшаем прибыль. Но это отрицательное значение мы решаем временно не вычитать из прибыли, а, не трогая прибыль, просто перекидываем затраты временно повисеть с другой стороны баланса, в активе, как положительное значение.

Закрывая период, мы опять переворачиваем затраты со знаком минус в пассив, и, наконец-то, уменьшаем на них прибыль.

Быстрые ссылки: #Продажи.Счет 90
#Учет затрат и закрытие периода. Счета: 20,25,26,44,90,91,99,84
#Уставный капитал и расчеты с учредителями. Счета 75, 80
#Собственные средства ИП. Страховые взносы ИП за себя
#Заработная плата и налоги с ФОТ
#Расчеты с подотчетными лицами. Счет 71
#НДС. Счет 68.02
#Налоги на доходы: налог на прибыль, единый налог при применении УСН
#Единый налоговый счет. Единый налоговый платеж
#Основные средства, амортизация

Проводки к документу "Реализация товаров":

Остаток на конец месяца на счете 90 "Продажи" должен быть равен 0 (это достигается за счет того, что вся сумма остатка относится на прибыль или убыток).

Пример анализа счета:

А в разрезе субсчетов остатки в течение года, не списываются, а накапливаются!

Пример ОСВ по субсчетам:

Структура затратных счетов:

20 - затраты на производство, учет ведется в разрезе номенклатурных групп

25 - общепроизводственные расходы (если на счете 20 есть несколько номенклатурных групп и расходы нужно распределять между ними): отопление, электричество, ремонт оборудования и т.п.

26 - общехозяйственные (управленческие) расходы на содержание административного персонала: аренда офиса, зарплата бухгалтерии, связь и т.п.

44 - расходы на продажу: реклама, доставка. Если на счете 44 учитываются транспортные расходы (а не включаются непосредственно в себестоимость товаров на счете 41), то на счете может присутствовать остаток на конец месяца, так как списание транспортных расходов производится пропорционально стоимости реализованных товаров. Торговые организации могут учитывать все свои расходы на счете 44, без использования счета 26.

91 - прочие расходы: проценты по кредитам, банковские услуги и т.п.

Учет прибылей и убытков на счете 99 (в конце каждого месяца):

Безвозмездная финансовая помощь (на погашение убытков):

Безвозмездная финансовая помощь (путем вклада в имущество организации):

Информация о тарифах страховых взносов в некоммерческой версии КонсультантПлюс.

Налог на прибыль (без применения ПБУ 18/02):

Единый налог по УСН:

* Привожу ссылки на актуальные материалы теме ЕНС из 1С:ИТС:

✔️ Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) перейти на новый функционал по расчету ЕНС с 2024?

✔️ Единый налоговый платеж - информация из 1С:ИТС

Где взять 1С 2:21:34
1 "Поступило основное средство, без НДС" 2:26:50
2 "Основное средство введено в эксплуатацию" 2:37:16
3 "Сформирован уставный капитал" 2:41:41
4 "Уставный капитал частично внесен на расчетный счет" 2:45:19
5 "Выручка от реализации услуг, облагается НДС 20%" 2:47:29
ПРО ПРИБЫЛЬ - СУТЬ, почему она на счете 90 2:48:29
6 "Начислен НДС с выручки" 2:52:56
7 "Предоплата поставщику за материалы с расчетного счета" 2:59:49
8 "Поступили материалы от Поставщика ( в т.ч. НДС 20%)" 3:03:24
9 "Зачет предоплаты Поставщику" 3:07:49
10 "Материалы переданы в производство" 3:10:02
11 "Начислена заработная плата производственных рабочих" 3:14:46 "Удержан НДФЛ" "Начислены страховые взносы"
12 "Выпуск продукции по фактической себестоимости" 3:24:46
13 "Реализована готовая продукция, облагается НДС 20%" 3:28:40
Начислен НДС с реализации
Списана себестоимость реализованной продукции
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА "Вексель"
14 "Получен простой вексель банка в счет оплаты за оказанные услуги" 3:34:00
15 "Взаимозачет" 3:39:10

****** КАК РАССЧИТАТЬ ЛЮБОЙ ВЗАИМОЗАЧЕТ: строим треугольник со стрелками 3:39:10

16 "Получен банковский кредит на расчетный счет" 3:44:30
СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА "Оплата корпоративной картой" 3:45:56
17 "Оплата корпоративной картой, привязанной к расчетному счету"
18 "Руководитель утвердил авансовый отчет за канцтовары (расходы отнесены в состав общехозяйственных)" 3:49:40

****** БОЛЬШОЕ ОТСТУПЛЕНИЕ: "Почему расходы отражаются по дебету? СУТЬ РАСХОДОВ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА + СХЕМА ЗАКРЫТИЯ МЕСЯЦА" 3:50:55

19 "С расчетного счета списаны расходы на банковские услуги" 4:08:46
20 "Расчет НДС: входящий НДС от поставщиков принят к вычету" 4:10:12
21 "Начислена амортизация ОС" 4:14:30

****** СУТЬ АМОРТИЗАЦИИ НА МОДЕЛИ БАЛАНСА 4:20:37

22 "Закрытие счета 26: списаны общехозяйственные расходы" 4:27:00
23 "Закрытие счета 90: списана прибыль от продаж" 4:30:06
24 "Закрытие счета 91: списано сальдо прочих доходов и расходов" 4:36:30
25 "Начислен налог на прибыль" 4:38:20
26 "Закрытие счета 99: списана чистая прибыль по итогам года" 4:41:56
27 "Начислены дивиденды учредителю" 4:43:38
28 "Удержан НДФЛ с дивидендов" 4:45:33
29 "Выплачены дивиденды учредителю" 4:46:56
****** СОСТАВЛЯЕМ ИТОГОВЫЙ БАЛАНС ИЗ Оборотно-сальдовой ведомости (три финальные цифры: АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ) 4:48:30

****** ПРО 2 ТЕСТА для закрепления и проверки знаний 4:53:35

Оставьте под видео любой комментарий (не менее 10 слов) - и отправьте (любое) письмо на адрес: e.m.pozdnyakova+test@gmail.com
В ответ автоматически придет письмо с тестом.