Бухучет с нуля за 25 минут для бамбуковой выхухоли

Не удивляйтесь, дорогие мои читатели блога Финвер! Я знаю, что Вы знаете основы бухучета!
А как же! Вы же у меня финансовые директора, собственники бизнеса и бухгалтеры! Улыбнулись, мои таланты? Да-да, я всех помню, люблю и благодарю за обратную связь!

А теперь внимание, вопрос:

Вот и я не знаю. Меня недавно спросили об этом, и я нашла учебник, по которому в свое время училась, и чуть в обморок не упала!!! Да если бы я тогда не заболела и не осталась в больнице наедине с этой книгой на 5 дней, я бы никогда не изучила бухучет. Да что тут говорить, посмотрите сами главу про двойную запись стр.11 - 17

Качественный материал, с этим не спорю, но нудный.
И поэтому, я решила написать так, как я бы хотела, чтобы объяснили мне, так что

Итак, давайте начнем. В бухучете есть:

1) свой язык - это план счетов и бухгалтерская терминология,
2) свой закон - это двойная запись,
3) и свои правила, которые устанавливаются государством.

Сейчас мы все это по-порядку рассмотрим. Начнем с главного понятия в бухучете, ради которого этот учет и существует: актив. Какая у Вас ассоциация?
Имущество! Да, имущество - это активы! Бухгалтерский термин АКТИВ понятен каждому.
Обратите внимание, что, впервые употребив слово актив, я выделила его красным. Так я буду делать и далее, впервые употребляя специальные бухгалтерские термины в этой статье.

Для того, чтобы показать перечень активов организации, в бухучете принято использовать план счетов (цифровые коды). Например,

01 - оборудование (или основные средства - это бухгалтерский термин),
10 - материалы,
41- товары,
50 - наличные деньги,
51 - деньги на расчетном счете.

1. План счетов иногда изменяют. Наш план счетов введен с 2001 года, до этого был другой план счетов и коды были другие. С 1 января 2001 года всё поменяли и бухгалтерам пришлось срочно переучиваться.

2. Наш план счетов - не единственный. Этот план счетов предназначен для коммерческих организаций, а банки и бюджетники используют свои планы счетов.

И сразу небольшое практическое задание.

С планом счетов разобрались. Далее я буду использовать и номер счета, и название.

Общая сумма имущества компании свыше 77 миллионов. Есть основные средства, много товаров и приличная сумма на счете...
Но эта информация о компании не полная, потому что мы не ответили на вопрос: Чье это имущество?
Логичный ответ: "Имущество принадлежит компании".
Все верно, имущество находится под контролем компании и принадлежит ей на праве собственности, но

Здесь есть небольшой уставный капитал, который владелец компании внес при регистрации, прибыль и большая задолженность перед поставщиками. Можно сказать, что почти все товары, которые имеются у компании, поставщик дал в долг. Деньги нужно будет вернуть.

Обратите внимание, что имущество и источники этого имущества равны по сумме.

Если отразить их в двухсторонней таблице, то мы получим бухгалтерский баланс. Слева - имущество компании (актив), справа - источники формирования этого имущества (пассив).

А теперь попробуйте решить задачу из реальной жизни. Задача относится к области управленческого учета, но будет нам сейчас очень и очень полезна.

Управленческий баланс, по своей природе, ничем не отличается от бухгалтерского, просто он составлен для собственника и включает в себя данные сразу по нескольким компаниям.

Однако, у финансового директора он почему-то не сходится.

Имеются следующие данные: Основные средства - 100 000, материалы - 10 000, товары - 1 200 000, долг перед поставщиком - 60 000, прибыль за текущий год - 50 000, долг перед банком по краткосрочному кредиту - 600 000.

Составьте баланс! И не забудьте проставить счета по плану счетов.

У Вас тоже так получилось???!!! Баланс не идет.... Упс...

Шучу, конечно!

А дело вот в чем. Активы и пассивы обязательно равны, по другому быть не может, ведь пассивы - это источники формирования активов, а ниоткуда имущество появиться не может.
Раз у нас есть активы, а пассивов меньше, значит просто у нас не хватает информации о каких-то пассивах на сумму 600 тыс (1310 - 710).
Что это может быть? Если никаких других долгов перед сторонними компаниями больше нет нет - это собственный капитал.

Собственный капитал включает в себя следующие статьи:
80 - Уставный капитал,
84 - Прибыль прошлых лет,
99 - Прибыль текущего года.

Обычно, при составлении управленческого баланса очень легко собрать всю информацию об имеющихся активах и о долгах, но вот капитал.... капитал становится проблемой: учредители не могут (или не хотят) сказать сколько вложили денег. Размер накопленной прибыли с начала деятельности компании также неизвестен или не точен.
Ну и ладно! Мы просто посчитаем итог по статье капитал на эту дату, которая будет считаться "точкой отсчета" и этого будет достаточно, чтобы начать вести управленческий учет правильно!
В дальнейшем мы всегда сможем выделить, как минимум, 2 показателя: накопленный капитал на выбранную "точку отсчета" и прибыль за период, начиная с "точки отсчета".
Нам неизвестны первые два показателя собственного капитала: уставный капитал и прибыль прошлых лет. Логично предположить, что в сумме эти два показателя дают 600 тыс. Да, без дополнительной информации разделить уставный капитал и прибыль нельзя, но показать одной строчкой - МОЖНО!
Вот так будет выглядеть правильный управленческий баланс:

Это не важно, смогли Вы решить задачу сразу или нет, важно то, что Вы в итоге поняли решение.
А еще это реальный и очень полезный прием, который пригодится на практике. Теперь Вы можете легко решить проблему, которая в 99%(!!!) случаев возникает при составлении управленческого баланса.

Если Вам понравилось думать над этой задачей, я предложу Вам следующую, а она еще сложнее.

В прошлой задаче активы превысили пассивы, мы нашли разницу и выяснили, что это собственный капитал компании.

А что делать здесь? Пассивы превысили активы...
А это также собственный капитал! Только со знаком минус. Это убыток.

В собственном капитале 3 показателя:
80 - уставный капитал,
84 - прибыль прошлых лет,
99 - прибыль текущего года.

Показатели по счетам 80 и 99 нам известны, но нам неизвестна прибыль прошлых лет на счете 84. Для того, чтобы баланс сошелся нужно минус 650

2500-3150= - 650
Это и есть убыток прошлых лет

Баланс будет выглядеть так:

Обратите внимание, убыток - это отрицательное число в пассиве баланса, и он показывается в скобках.

Идем дальше. Кстати итог актива баланса и итог пассива баланса называется термином валюта баланса. Какая валюта баланса в предыдущей задаче? - Проверьте, правильный ответ: 2,5 млн или 2500 тыс.

Задолженность покупателей учитывается на счете 62 и в активе баланса. Почему задолженность покупателей является имуществом? Потому что она превратится в деньги на наших счетах, когда покупатель ее погасит. Либо , как вариант, компания может просто ее продать и превратить в деньги.

А теперь следующее задание:

Перед Вами балансы 2-х компаний на одну и ту же дату: ООО "Рог судьбы" и ООО "Золотинка".
Чье финансовое положение лучше?

Для удобства сравнения их балансы очень похожи, но все же они разные!

Нет, сначала неправильный ответ: Финансовое положение ООО "Рог судьбы" лучше, потому что валюта баланса больше. Почему это неправильный ответ? Потому что большой размер валюты баланса свидетельствует о том, что под контролем организации находится много активов. А ведь активы могут быть просто взяты в долг....

Правильный ответ такой:
Самым важным показателем в финансовом положении компании является собственный капитал.
Чем больше собственный капитал, тем лучше. Собственный капитал включает в себя уставный капитал, прибыль прошлых лет, прибыль текущего года и …. резервы!
Я специально включила в задачу резервный капитал, чтобы Вас запутать, дорогие мои!
Резервный капитал может быть сформирован только из прибыли,
значит по природе своей - это та же прибыль, просто одну статью собственного капитала увеличили, а другую уменьшили.

Вот мы и подошли к тому, зачем статьи в балансе группируются в разделы - для удобства анализа.

Смотрите баланс ООО "Золотинка" на 31.12.17 по форме, установленной законодательством. Обратите внимание, что показатели баланса приводятся на 3 отчетные даты. А дальше будет задача.

Итак, Вы увидели, что в балансе 2 стороны: актив и пассив - ОНИ ВСЕГДА РАВНЫ, потому что актив показывает Имущество (отвечает на вопрос ЧТО ЕСТЬ?), а пассив показывает Источники возникновения этого имущества (отвечает на вопрос: ОТКУДА ВЗЯЛОСЬ ИМУЩЕСТВО?)

Активы делятся на 2 группы:
- внеоборотные (или долгосрочные, которые используются более года) и
- оборотные (или краткосрочные).

Пассивы делятся на 3 группы:
- капитал и резервы (собственный капитал),
- долгосрочные обязательства,
- краткосрочные обязательства.

Всего 5 разделов.

А что если я Вам скажу, что перед Вами стоит задача укрупнить разделы и сделать из пяти - ТРИ!
Как бы Вы их сгруппировали и какие разделы Вы бы оставили?

Вот почему собственный капитал - лучший показатель для сравнения!

Если Вам пришла другая идея - пишите в комментариях, вопрос-то творческий....

Кстати, после выхода этого ролика, мои друзья-бухгалтеры написали мне в контакте, что им он очень понравился! и теперь все ждут продолжения, хоть ролик-то был для НЕ БУХГАЛТЕРА! У меня всегда так получается :) пишу для НЕ бухгалтера, а читает финансовый директор!

А теперь я предлагаю Вам суперский МАСТЕР-КЛАСС по двойной записи!

Вы готовы САМИ сформировать баланс, если никогда этого не делали? Верите, что Вы СМОЖЕТЕ рассчитать НДС и налог на прибыль? Берите калькулятор, ручку и бумагу и заходите на мастер-класс!!! Все получится, я обещаю...

А еще, спасибо, что читаете мой блог, и добавляйтесь в друзья!