Налоги с заработной платы 2023
Ставки, примеры расчетов, проводки, сроки уплаты, отчетность
+ ПРАКТИКУМ на онлайн-платформе Stepik
+ ПРАКТИКУМ на онлайн-платформе Stepik
14 января 2023, автор: Елена Позднякова
Привет всем читателям моего блога!
В этой статье собрана информация по налогам с заработной платы на 2023 год, приведены ставки, примеры расчетов, проводки и ссылка на практикум.
Ссылка на статью "Налоги с заработной платы 2024" здесь.
Про изменения, которые вступили в силу с 2023 года:
Не могу сразу не упомянуть, что с 2023 года вступили в силу два глобальных изменения законодательства:
1️⃣ ПФР и ФСС объединили в один фонд - Социальный фонд России.
2️⃣ для уплаты налогов и взносов ввели ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ.
Именно эти два глобальных изменения повлекли за собой все остальное:
В частности, за объединением ПФР и ФСС последовало введение ЕДИНОГО тарифа страховых взносов (больше нет деления на ОПС, ОМС и по ВНиМ!!! УРА!!!), изменение форм персонифицированной отчетности и отчетности по страховым взносам.
А введение ЕНС привело к изменениям в сроках сдачи деклараций и сроках уплаты налогов:
⚫ теперь все декларации и расчеты сдаются до 25 числа,
⚫ а уплата налогов и страховых взносов производится до 28 числа на единый налоговый счет одним платежом.
Периодичность подачи деклараций и уплаты налогов не изменилась.
Более подробно об изменениях законодательства вы можете прочитать в статье: "Встречайте! Единый налоговый счет. Единый налоговый платеж."
автор статьи и этого блога,
Елена Позднякова
В этой статье собрана информация по налогам с заработной платы на 2023 год, приведены ставки, примеры расчетов, проводки и ссылка на практикум.
Ссылка на статью "Налоги с заработной платы 2024" здесь.
Про изменения, которые вступили в силу с 2023 года:
Не могу сразу не упомянуть, что с 2023 года вступили в силу два глобальных изменения законодательства:
1️⃣ ПФР и ФСС объединили в один фонд - Социальный фонд России.
2️⃣ для уплаты налогов и взносов ввели ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ.
Именно эти два глобальных изменения повлекли за собой все остальное:
В частности, за объединением ПФР и ФСС последовало введение ЕДИНОГО тарифа страховых взносов (больше нет деления на ОПС, ОМС и по ВНиМ!!! УРА!!!), изменение форм персонифицированной отчетности и отчетности по страховым взносам.
А введение ЕНС привело к изменениям в сроках сдачи деклараций и сроках уплаты налогов:
⚫ теперь все декларации и расчеты сдаются до 25 числа,
⚫ а уплата налогов и страховых взносов производится до 28 числа на единый налоговый счет одним платежом.
Периодичность подачи деклараций и уплаты налогов не изменилась.
Более подробно об изменениях законодательства вы можете прочитать в статье: "Встречайте! Единый налоговый счет. Единый налоговый платеж."
автор статьи и этого блога,
Елена Позднякова
Видео:
Общая схема
теперь проще простого!
В этом году общая схема получилась очень простая и удобная, потому что
(☀️Какое счастье!☀️) теперь вместо трех видов взносов и тарифов - единый тариф! Теперь одна предельная база!
Всё стало проще! УРА!
И я тоже, в честь такой радости, решила максимально упростить свою таблицу: а именно, вынести "за скобки" (точнее, под звездочку*) все исключения.
Теперь таблица "Налоги и страховые взносы с зарплаты 2023" - проще простого! Разберется даже не бухгалтер. Смотрите сами.
(☀️Какое счастье!☀️) теперь вместо трех видов взносов и тарифов - единый тариф! Теперь одна предельная база!
Всё стало проще! УРА!
И я тоже, в честь такой радости, решила максимально упростить свою таблицу: а именно, вынести "за скобки" (точнее, под звездочку*) все исключения.
Теперь таблица "Налоги и страховые взносы с зарплаты 2023" - проще простого! Разберется даже не бухгалтер. Смотрите сами.
Налоги и страховые взносы с зарплаты 2023
- НДФЛДля резидентов - 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год - 15%.
Могут применяться стандартные вычеты.
Для нерезидентов - 30%.
Стандартные вычеты не применяются.
*Есть исключения для отдельных категорий иностранных граждан. - Страховые взносыЕдиный тариф - 30%, если доходы работника не превышают 1 917 000, свыше - 15,1%.
Льготные тарифы для малого и среднего бизнеса:
с выплат, в пределах МРОТ 16 242 на одного работника в месяц - базовый тариф 30%, свыше - 15%.
* Есть также льготные тарифы для IT и некоторых других категорий - Взносы на травматизмВзнос зависит от вида деятельности и может составлять от 0,2% до 8,5%.
1
НДФЛ
налог на доходы физических лиц
Нормативный документ: глава 23 Налогового Кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц".
Плательщиками НДФЛ являются сами работники организации, а работодатель выступает в качестве налогового агента.
Налоговый агент обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов работника.
Налоговый агент обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов работника.
Ставки НДФЛ
Ставка налога зависит от того, является ли работник НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ Российской Федерации, или нет.
Для резидентов:
Ставка - 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год - 15%.
Могут применяться стандартные вычеты.
Для нерезидентов:
Ставка - 30%.
Стандартные вычеты не применяются.
Исключения:
Ставка - 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год - 15%.
К приведенным ниже категориям работников применяется ставка как для резидентов, даже если они являются нерезидентами:
Для резидентов:
Ставка - 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год - 15%.
Могут применяться стандартные вычеты.
Для нерезидентов:
Ставка - 30%.
Стандартные вычеты не применяются.
Исключения:
Ставка - 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год - 15%.
К приведенным ниже категориям работников применяется ставка как для резидентов, даже если они являются нерезидентами:
- работники из стран-членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия)
- иностранцы, работающие на основании патента
- некоторые другие категории, перечисленные в ст.224, п.3 (например ВКС, беженцы)
Порядок определения статуса резидента
Порядок определения статуса прописан в статье 207 Налогового Кодекса, пункт 2.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, остальные - нерезиденты.
Статус налогоплательщика от гражданства не зависит: гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец - резидентом.
Статус определяется на дату получения дохода и окончательно - по итогам года.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, остальные - нерезиденты.
Статус налогоплательщика от гражданства не зависит: гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец - резидентом.
Статус определяется на дату получения дохода и окончательно - по итогам года.
Стандартные вычеты
Стандартные вычеты "на себя"
Предназначены только для отдельных льготных категорий граждан
Статья 218 "Стандартные налоговые вычеты", пункт 1, подпункты 1-2
Стандартные вычеты на детей
предоставляются родителям, супругу или супруге родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу или супруге приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Статья 218 "Стандартные налоговые вычеты", пункт 1, подпункт 4
Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет (вычет на студента от 18 до 24 лет, обучающегося очно, предоставляют до конца месяца, в котором он закончит учебу):
⚫ на первого ребенка: 1 400 в месяц
⚫ на второго ребенка: 1 400 в месяц
⚫ на третьего и каждого последующего: 3 000 в месяц
(очередность детей определяется по датам рождения с учетом взрослых детей)
⚫ Единственному родителю вычет положен в двойном размере.
⚫ Также двойной вычет возможен при отказе одного из родителей в пользу другого
Документы для вычета - свидетельство о рождении и заявление родителя.
На ребенка-инвалида родителям положены два вычета:
⚫обычный вычет 1 400 или 3 000
⚫и дополнительный 12 000
Для вычета нужна справка об инвалидности.
⚫обычный вычет 1 400 или 3 000
⚫и дополнительный 12 000
Для вычета нужна справка об инвалидности.
На ребенка-инвалида опекунам положены два вычета:
⚫обычный вычет 1 400 или 3 000
⚫и дополнительный 6 000
Для вычета нужны: справка об инвалидности, документ об опеке.
⚫обычный вычет 1 400 или 3 000
⚫и дополнительный 6 000
Для вычета нужны: справка об инвалидности, документ об опеке.
Предел годового дохода для вычетов - 350 000
С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен.
Работнику, принятому в середине года, лимит нужно считать с учетом дохода по предыдущему месту работы, для этого работник должен предоставить справку о доходах или заявление об их отсутствии.
Важно для новичков!
Стандартные вычеты ❗❗❗не уменьшают сумму, которую работник получает на руки❗❗❗ Они не вычитаются из дохода❗❗❗
Стандартные вычеты используются только при расчете налогооблагаемой базы, для того, чтобы уменьшить сумму, которая облагается налогом НДФЛ.
Пример с вычетом
Доход: 20 000
Стандартный вычет на одного ребенка: 1 400
НДФЛ: (20 000 - 1 400)*13% = 2 418
К выплате: 20 000 - 2 418 = 17 582
Пример без вычета
Доход: 20 000
Вычетов нет
НДФЛ: 20 000*13% = 2 600
К выплате: 20 000 - 2 600 = 17 400
Стандартные вычеты ❗❗❗не уменьшают сумму, которую работник получает на руки❗❗❗ Они не вычитаются из дохода❗❗❗
Стандартные вычеты используются только при расчете налогооблагаемой базы, для того, чтобы уменьшить сумму, которая облагается налогом НДФЛ.
Пример с вычетом
Доход: 20 000
Стандартный вычет на одного ребенка: 1 400
НДФЛ: (20 000 - 1 400)*13% = 2 418
К выплате: 20 000 - 2 418 = 17 582
Пример без вычета
Доход: 20 000
Вычетов нет
НДФЛ: 20 000*13% = 2 600
К выплате: 20 000 - 2 600 = 17 400
Имущественный вычет
Вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья работником, вычет предоставляется по заявлению работника. Для предоставления такого вычета работодатель должен получить из налоговой инспекции уведомление о праве работника на такой вычет. Подробная информация в статье 220 Налогового Кодекса.
Облагаемые и необлагаемые доходы
Облагаются НДФЛ в общем порядке:
начисленная заработная плата,
отпускные,
пособие по временной нетрудоспособности.
Не облагаемые суммы:
суточные в пределах норматива,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
некоторые виды материальной помощи
Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ
начисленная заработная плата,
отпускные,
пособие по временной нетрудоспособности.
Не облагаемые суммы:
суточные в пределах норматива,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
некоторые виды материальной помощи
Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ
Пример расчета НДФЛ:
❗Изменения 2023❗
- С введением ЕНП и ЕНС связаны изменения в сроках уплаты НДФЛС 2023 года все налоги нужно платить одной суммой и одной платежкой на единый налоговый счет до 28 числа каждого месяца. В составе такого платежа уплачиваются все налоги и страховые взносы, включая НДФЛ.
По общему правилу налоговые агенты должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
До 25 числа каждого месяца нужно подать уведомление в ИФНС о сумме удержанного НДФЛ (это связано с тем, что необходимо информировать ИФНС о сумме исчисленного налога НДФЛ до его уплаты). - В целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого доходаТеперь с авансов также нужно удерживать НДФЛ
Бухгалтерские проводки 2023
Для учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в программе 1С Бухгалтерия используется счет:
68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента
С 2023 года для учета оплаты налогов в бюджет в рамках ЕНП и исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов (не только НДФЛ, а всех налогов и страховых взносов!) используется счет:
68.90 Единый налоговый счет
ПРОВОДКИ:
НДФЛ, исчисленный налоговым агентом:
Дебет 70 Кредит 68.01
Уплачен единый налоговый платеж:
Дебет 68.90 Кредит 51
Отражено исполнение обязанности по уплате НДФЛ:
Дебет 68.01 Кредит 68.90
68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента
С 2023 года для учета оплаты налогов в бюджет в рамках ЕНП и исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов (не только НДФЛ, а всех налогов и страховых взносов!) используется счет:
68.90 Единый налоговый счет
ПРОВОДКИ:
НДФЛ, исчисленный налоговым агентом:
Дебет 70 Кредит 68.01
Уплачен единый налоговый платеж:
Дебет 68.90 Кредит 51
Отражено исполнение обязанности по уплате НДФЛ:
Дебет 68.01 Кредит 68.90
Срок уплаты
- Уплата НДФЛ производится в рамках единого налогового платежа на единый налоговый счетВ целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода, а не последний день месяца, за который он начислен, как это было до 2023 года.
❗❗❗Теперь с авансов также нужно удерживать и уплачивать НДФЛ❗❗❗.
⚡️⚫Срок уплаты НДФЛ⚫⚡️
По общему правилу, организации и ИП, выступающие в роли налоговых агентов, должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
⚡️⚫Особые правила⚫⚡️
Особые правила установлены для перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного в конце и начале каждого года. Так, НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет уплачивать в бюджет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Отчетность по НДФЛ
формы и сроки
- Форма 6-НДФЛ
(расчет исчисленного и удержанного НДФЛ обобщенно по всем физлицам)Периодичность сдачи: ежеквартально,
срок сдачи по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев - не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом,
срок сдачи за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом - По налогам, авансовым платежам и взносам, которые платят до подачи декларации или расчета либо без них, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных). Это связано с введением единого налогового платежа и единого налогового счета.
Сроки подачи Уведомления об НДФЛ удержанном:
• с 1 по 22 января 2023 г. - 25.01.2023
• с 23 января по 22 февраля - 27.02.2023
• с 23 февраля по 22 марта - 27.03.2023
• с 23 марта по 22 апреля - 25.04.2023
• с 23 апреля по 22 мая - 25.05.2023
• с 23 мая по 22 июня - 26.06.2023
• с 23 июня по 22 июля - 25.07.2023
• с 23 июля по 22 августа - 25.08.2023
• с 23 августа по 22 сентября - 25.09.2023
• с 23 сентября по 22 октября - 25.10.2023
• с 23 октября по 22 ноября - 27.11.2023
• с 23 ноября по 22 декабря - 25.12.2023
• с 23 по 31 декабря - 29.12.2023 - Справки о доходах и суммах налога
(по каждому физлицу в составе расчета 6-НДФЛ)Срок сдачи: ежегодно,
не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Узнать адрес и платежные реквизиты своей налоговой инспекции можно на официальном сайте ИФНС nalog.ru по этой ссылке.
Сложные вопросы:
- Обязан ли работодатель запросить у работника справку с предыдущего места работы, чтобы определить общую сумму доходов за год, для целей применения прогрессивной ставки 15%, если доходы превысили 5 млн?Нет, не обязан.
Налоговый кодекс РФ, статья 226, пункт 3, абзац 3:
"Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога." - Нужно ли пересчитывать НДФЛ при изменении статуса резидент/нерезидент?Пересчет НДФЛ при изменении статуса производить нужно.
Пересчет делается только тогда, когда стало известно, что статус налогового резидента или нерезидента на текущий календарный год определен окончательно (то есть уже не изменится).
Обоснование:
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Исчисление сумм НДФЛ по каждому работнику производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (НК РФ, статья 226, пункт 3).
С начала года ставка НДФЛ определяется исходя из текущего статуса работника на дату получения дохода (при этом текущий статус резидент/нерезидент, определяется по 12 месяцам, предшествующим месяцу, в котором получен доход).
Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), уточняется с учетом периода нахождения в РФ в данном году (письмо Минфина России от 30.12.2014 № 03-04-06/68489).
Перерасчет НДФЛ следует делать, если в течение налогового периода работник приобрел (или потерял) статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться: то есть физическое лицо находится (или не находится) в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде. (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086). - Можно ли предоставить работнику стандартные вычеты за те месяцы в году, когда работник не получал доход?Да, можно (при условии, что в последующих месяцах до окончания календарного года доход был).
Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583:
"Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода."
Письмо Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020:
"Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется."
Остались вопросы? Поможет статья:
2
Страховые взносы
Нормативный документ, который устанавливает порядок начисления страховых взносов: глава 34 Налогового Кодекса.
Плательщиками страховых взносов являются организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам.
Плательщиками страховых взносов являются организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам.
Виды взносов:
❗❗❗Внимание❗❗❗ С 2023 года деление на виды взносов осталось, но для налогоплательщика оно не имеет никакого значения, так как начисление и уплата страховых взносов производится по единому тарифу, а распределение по фондам ИФНС производит самостоятельно.
- на пенсионное страхование,
- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ),
- взносы на медицинское страхование
❗❗❗Внимание❗❗❗ С 2023 года деление на виды взносов осталось, но для налогоплательщика оно не имеет никакого значения, так как начисление и уплата страховых взносов производится по единому тарифу, а распределение по фондам ИФНС производит самостоятельно.
Тарифы страховых взносов
Базовые тарифы
Статья 425 НК РФ, пункт 3
Единый тариф - 30%,
если доходы работника не превышают 1 917 000,
свыше - 15,1%.
Единый тариф - 30%,
если доходы работника не превышают 1 917 000,
свыше - 15,1%.
Пониженные тарифы
Налоговый Кодекс РФ, статья 427, п.1, пп.17
Налоговый Кодекс РФ, статья 427, п.2.4
Субъекты малого и среднего предпринимательства начисляют страховые взносы с заработной платы работников, превышающей МРОТ, по пониженным ставкам.
Льготные тарифы для малого и среднего бизнеса:
с выплат, в пределах МРОТ 16 242 на одного работника в месяц - базовый тариф 30%,
свыше - 15%.
Налоговый Кодекс РФ, статья 427, п.2.4
Субъекты малого и среднего предпринимательства начисляют страховые взносы с заработной платы работников, превышающей МРОТ, по пониженным ставкам.
Льготные тарифы для малого и среднего бизнеса:
с выплат, в пределах МРОТ 16 242 на одного работника в месяц - базовый тариф 30%,
свыше - 15%.
Размер предельной базы на 2023 год - 1 917 000 руб. Этот размер подлежит ежегодной индексации.
* Есть также льготные тарифы для IT и некоторых других категорий (статья 427 НК РФ):
В частности, право на пониженные тарифы имеют IT-компании, резиденты Сколково, резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), резиденты свободного порта Владивосток, участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, резиденты особой экономической зоны в Калининградской области, организации, которые зарегистрированы на Курильских островах и другие.
В частности, право на пониженные тарифы имеют IT-компании, резиденты Сколково, резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), резиденты свободного порта Владивосток, участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, резиденты особой экономической зоны в Калининградской области, организации, которые зарегистрированы на Курильских островах и другие.
❗❗❗Важное примечание, будьте внимательны❗❗❗
Обратите внимание, чтобы не запутаться в тарифах, что есть тариф ☀️15%, а есть ☀️15,1% - это ❗❗❗РАЗНЫЕ❗❗❗ ТАРИФЫ, которые применяются в разных случаях.
1) ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОЙ БАЗЫ.
Предельная база - это зарплата на одного работника в год нарастающим итогом, причем неважно, есть у работодателя льгота МСП или нет
Тариф составляет 30% в рамках единой предельной базы, 15,1% - сверх нее. Размер предельной базы на 2023 год (в год на одного работника) - 1 917 000 руб
2) ЛЬГОТА ДЛЯ МСП.
Тариф применяется при превышении МРОТ в месяц на каждого работника.
Субъекты МСП с выплат в пределах МРОТ, который составляет 16 242 (в месяц, на одного работника) начисляют взносы по ставке 30%, а свыше - 15%.
1) ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОЙ БАЗЫ.
Предельная база - это зарплата на одного работника в год нарастающим итогом, причем неважно, есть у работодателя льгота МСП или нет
Тариф составляет 30% в рамках единой предельной базы, 15,1% - сверх нее. Размер предельной базы на 2023 год (в год на одного работника) - 1 917 000 руб
2) ЛЬГОТА ДЛЯ МСП.
Тариф применяется при превышении МРОТ в месяц на каждого работника.
Субъекты МСП с выплат в пределах МРОТ, который составляет 16 242 (в месяц, на одного работника) начисляют взносы по ставке 30%, а свыше - 15%.
Критерии малых и средних предприятий
Критерии малых и средних предприятий определены в Федеральном законе № 209-ФЗ от 24.07.2007 "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ":
- -среднесписочная численность для малого предприятия не более 100 человек, для среднего - не более 250 человек (209-ФЗ, статья 4, пункт 1.1., подпункт 2, абзацы а,б);
- -доход в год для малого предприятия не более 800 млн руб, для среднего - не более 2 млрд руб (Постановление 265 от 04.04.2016);
- -ограничения по структуре уставного капитала (одинаковые для малых и средних предприятий): доля организаций, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, не должна превышать 49%, доля государственных компаний или некоммерческих организаций не должна превышать 25% (209-ФЗ, статья 4, пункт 1.1., подпункт 1, абзац а)
Реестр МСП и пониженные тарифы
Пониженные тарифы страховых взносов вправе применять субъекты МСП. Подтверждением этого права является нахождение в реестре МСП. С 1 числа месяца, в котором организация внесена в реестр, можно применять пониженные тарифы и, соответственно, с 1 числа месяца, в котором организация исключена из реестра, необходимо применять базовые тарифы. Об этом сказано в письме ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@. Ссылка на письмо на сайте ФНС.
Советую начать с проверки информации в реестре МСП, чтобы понимать, с какого числа организация включена в реестр, когда исключена: https://ofd.nalog.ru/index.html
Если организация исключена из реестра субъектов МСП (например, по причине несданной отчетности), то нужно сдать отчетность как можно скорее, и уже 10 числа СЛЕДУЮЩЕГО месяца ИФНС включит организацию в реестр, и можно будет снова применять пониженные тарифы.
Советую начать с проверки информации в реестре МСП, чтобы понимать, с какого числа организация включена в реестр, когда исключена: https://ofd.nalog.ru/index.html
Если организация исключена из реестра субъектов МСП (например, по причине несданной отчетности), то нужно сдать отчетность как можно скорее, и уже 10 числа СЛЕДУЮЩЕГО месяца ИФНС включит организацию в реестр, и можно будет снова применять пониженные тарифы.
Облагаемые и необлагаемые доходы
Облагаются страховыми взносами:
начисленная заработная плата,
отпускные.
Не облагаемые суммы
пособия по временной нетрудоспособности,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
некоторые виды материальной помощи.
начисленная заработная плата,
отпускные.
Не облагаемые суммы
пособия по временной нетрудоспособности,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
некоторые виды материальной помощи.
Пример расчета страховых взносов:
❗Изменения 2023❗
- С введением ЕНП и ЕНС связаны изменения в сроках уплаты страховых взносовС 2023 года все налоги нужно платить одной суммой и одной платежкой на единый налоговый счет до 28 числа каждого месяца. В составе такого платежа уплачиваются все налоги и страховые взносы.
Срок уплаты страховых взносов в бюджет:
До 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным
Поскольку отчетность по страховым взносам подают в ИФНС ежеквартально, то при уплате страховых взносов за 1 и 2 месяц каждого квартала, нужно уведомлять ИФНС о сумме исчисленных страховых взносов до 25 числа путем подачи уведомления. - Изменены сроки сдачи расчета РСВТеперь расчет нужно сдавать не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Бухгалтерские проводки 2023
Для учета расчетов с бюджетом по страховым взносам с 2023 года в программе 1С Бухгалтерия используется счет:
69.09 Страховые взносы по единому тарифу
С 2023 года для учета оплаты страховых взносов в бюджет в рамках единого налогового платежа, а также для учета исполнения обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов используется счет:
68.90 Единый налоговый счет
(этот счет используется не только страховых взносов, а вообще для всех налогов!)
ПРОВОДКИ:
Начислены страховые взносы по единому тарифу (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов)::
Дебет 26 Кредит 69.09
Уплачен единый налоговый платеж:
Дебет 68.90 Кредит 51
Отражено исполнение обязанности по уплате страховых взносов:
Дебет 69.09 Кредит 68.90
69.09 Страховые взносы по единому тарифу
С 2023 года для учета оплаты страховых взносов в бюджет в рамках единого налогового платежа, а также для учета исполнения обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов используется счет:
68.90 Единый налоговый счет
(этот счет используется не только страховых взносов, а вообще для всех налогов!)
ПРОВОДКИ:
Начислены страховые взносы по единому тарифу (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов)::
Дебет 26 Кредит 69.09
Уплачен единый налоговый платеж:
Дебет 68.90 Кредит 51
Отражено исполнение обязанности по уплате страховых взносов:
Дебет 69.09 Кредит 68.90
Срок уплаты
- Уплата страховых взносов производится в рамках единого налогового платежаСрок уплаты: ежемесячно не позднее 28-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены взносы.
Отчетность
формы и сроки
- Расчет по страховым взносам
(в ИФНС)Периодичность сдачи: ежеквартально,
Срок сдачи: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом - По налогам, авансовым платежам и взносам, которые платят до подачи декларации или расчета либо без них, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных). Это связано с введением единого налогового платежа и единого налогового счета.
Сроки подачи Уведомления о взносах:
• за январь 2023 г. - 27.02.2023
• февраль - 27.03.2023
• апрель - 25.05.2023
• май - 26.06.2023
• июль - 25.08.2023
• август - 25.09.2023
• октябрь - 27.11.2023
• ноябрь - 25.12.2023
Кроме этого,
В Социальный фонд России подаются:
сведения (документы), необходимые для назначения пособий по больничному, по беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним - срок: три рабочих дня со дня получения сведений
В Социальный фонд России подаются:
сведения (документы), необходимые для назначения пособий по больничному, по беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним - срок: три рабочих дня со дня получения сведений
3
Взносы на травматизм
(взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
Кратко:
Взнос зависит от вида деятельности компании и может составлять от 0,2% до 8,5%.
Начисляется с доходов всех работников, включая иностранцев.
Предельного лимита нет.
Начисляется с доходов всех работников, включая иностранцев.
Предельного лимита нет.
Тарифы страховых взносов:
Взносы на страхование от несчастных случаев установлены Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Страховые тарифы зависят от класса профессионального риска и могут составить от 0,2% до 8,5% в месяц.
Узнать класс профессионального риска по виду деятельности (ОКВЭД) можно здесь (Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска").
Узнать размер тарифа для класса профессионального риска можно здесь (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год", тарифы на 2007-2023 гг установлены этим же документом).
Страховые тарифы зависят от класса профессионального риска и могут составить от 0,2% до 8,5% в месяц.
Узнать класс профессионального риска по виду деятельности (ОКВЭД) можно здесь (Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска").
Узнать размер тарифа для класса профессионального риска можно здесь (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год", тарифы на 2007-2023 гг установлены этим же документом).
Алгоритм из 3-х шагов "Как узнать тариф взноса на травматизм"
1. Определите свой ОКВЭД
2. Определите свой класс профессионального риска
3. Определите тариф для своего класса риска
Подтверждение основного вида деятельности для организаций:
Организации ежегодно, не позднее 15 апреля, должны представить в Социальный фонд России (ранее в ФСС) подтверждение основного вида деятельности для установления страхового тарифа. Если организация не подаст подтверждение или подаст с опозданием, то Социальный фонд России (СФР) присваивает страховой тариф, соответствующий наибольшему классу профессионального риска из всех видов деятельности, которые заявлены в ЕГРЮЛ.
Вновь созданные организации освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности на первый год работы. СФР присваивает им на этот период страховой тариф по основному виду деятельности, который был заявлен при регистрации.
Организации ежегодно, не позднее 15 апреля, должны представить в Социальный фонд России (ранее в ФСС) подтверждение основного вида деятельности для установления страхового тарифа. Если организация не подаст подтверждение или подаст с опозданием, то Социальный фонд России (СФР) присваивает страховой тариф, соответствующий наибольшему классу профессионального риска из всех видов деятельности, которые заявлены в ЕГРЮЛ.
Вновь созданные организации освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности на первый год работы. СФР присваивает им на этот период страховой тариф по основному виду деятельности, который был заявлен при регистрации.
Подтверждение основного вида деятельности для ИП:
ИП освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности. СФР присваивает им страховой тариф по основному виду деятельности, который указан в ЕГРИП основным.
ИП освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности. СФР присваивает им страховой тариф по основному виду деятельности, который указан в ЕГРИП основным.
- Проверить все свои виды деятельности можно здесь:Сайт Федеральной налоговой службы. Сведения из единого государственного реестра юридических лиц и ИП (ЕГРЮЛ, ЕГРИП)
Облагаемые и необлагаемые доходы
Облагаются взносами на травматизм в общем порядке:
начисленная заработная плата,
отпускные.
Не облагаемые суммы:
суточные в пределах норматива,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
пособие по временной нетрудоспособности.
начисленная заработная плата,
отпускные.
Не облагаемые суммы:
суточные в пределах норматива,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
пособие по временной нетрудоспособности.
Пример расчета страховых взносов на травматизм:
❗Изменения 2023❗
- Уплата взносов производится по-прежнему отдельными платежками, по старым срокам в Социальный Фонд России (СФР)С 2023 года все налоги нужно платить одной суммой и одной платежкой на единый налоговый счет до 28 числа каждого месяца. В составе такого платежа уплачиваются все налоги и страховые взносы, кроме одного исключения - это рассматриваемый нами в этом разделе взнос на травматизм! Его по-прежнему нужно платить отдельно, в Социальный фонд России.
Взносы на травматизм платите ежемесячно отдельной платежкой не позднее 15-го числа следующего месяца. - Вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ теперь ЕФС-1Из-за объединения ПФР и ФСС изменен набор отчетности. С 2023 года вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ нужно подавать отдельные разделы, которые входят в состав единой формы ЕФС-1.
❗❗❗Последний раз 4-ФСС нужно подать за 2022 год.
Бухгалтерские проводки 2023 (нет изменений относительно прошлых лет)
Для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в программе 1С Бухгалтерия используется субсчет:
69.11
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов):
Дебет 26 Кредит 69.11
Оплата взноса:
Дебет 69.11 Кредит 51
69.11
Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов):
Дебет 26 Кредит 69.11
Оплата взноса:
Дебет 69.11 Кредит 51
Срок уплаты
- Уплата взносов производится в Социальный Фонд России (СФР)Срок уплаты: ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены взносы.
Отчетность в СФР
формы и сроки
- Периодичность сдачи: ежеквартально,
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
❗Последний раз 4-ФСС нужно подать за 2022 год, до 25.01.23 - Периодичность сдачи: ежегодно,
не позднее 25 января
❗Последний раз СЗВ-СТАЖ нужно подать за 2022 год, до 01.03.23
❗Впервые отчет нужно сдать 2023 год, до 25.01.24 - Сдавать при приеме, увольнении, переводе и иных кадровых изменениях с 1 января 2023 г.
Сроки:
⚫при приеме на работу или увольнении - не позднее следующего рабочего дня после издания приказа;
⚫при заключении и прекращении договора ГПХ - не позднее следующего рабочего дня после заключения или прекращения договора;
⚫в случае иного кадрового мероприятия (перевод, переход на электронную трудовую книжку и т.п.) - не позднее 25-го числа следующего месяца. - Срок сдачи: ежегодно,
до 15 апреля года, следующего за отчетным
Практикум "НАЛОГИ С ФОТ 2023"
на образовательной платформе Stepik
Набор практических заданий по теме "Налоги и страховые взносы с заработной платы 2023" на образовательной платформе Stepik.
Это практикум предназначен для тренировки и закрепления знаний. Ко всем заданиям есть подробные решения, расчеты, пояснения и ссылки на законы.
Это практикум предназначен для тренировки и закрепления знаний. Ко всем заданиям есть подробные решения, расчеты, пояснения и ссылки на законы.
Посмотреть отзывы про практикум:
“
“Елена, спасибо за практикум! Хотела немного посмотреть, но в итоге, не заметила как затянуло). Были моменты, которые пришлось вспомнить. Интересные задания. Из-за невнимательности иногда приходилось считать снова). Спасибо, что стараетесь сложное сделать простым."
“
“Здравствуйте, Елена! Отличный курс! Всё чётко разложено по полочкам! За внешней логичностью и легкостью восприятия скрывается огромная работа. Елена, благодарю за вложенный труд. Удачи во всех Ваших замыслах и творческих побед!"
“
“Елена, спасибо !Формат обучения захватывает от начала и конца. И действительно, вникнуть в суть вопроса, подумать и ответить с первого раза, придает уверенности и не толькоНу и конечно же, полученные знания применяю на своем рабочем месте. Спасибо за Ваш труд, энергию, любовь к профессии!"
Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:
Поделитесь в соцсетях:
Автор: Елена Позднякова. В бухгалтерии и финансах с 1999 года.
Люблю сложные задачи - и простые решения :)
С 2017 года веду блог Финвер об учете, налогах и автоматизации.
Присоединяйтесь к Финвер в telegram и в контакте.
❤️Приглашаю на мои авторские онлайн-курсы на образовательной платформе Stepik ⏬⏬⏬:
✨ Основы бухгалтерского учета и налогообложения, платный (подробности и промокод на скидку здесь)
Этот курс стал победителем премии Stepik Awards 2022❤️ в номинации «Прорыв года»! ⚡️ курс обновлен с учетом изменений 2024 ⚡️
✨Новинка!✨ Старт курса 14.12.2023!
Большой разбор ФСБУ 25 "Бухгалтерский учет аренды"
бесплатный курс на онлайн-платформе Stepik, продвинутый уровень
Говорят, что ФСБУ 25/2018 самый сложный стандарт? - Вызов принят! Кто со мной?
✨ Интенсив по НДС 2022-2023-2024, бесплатный
✨ Практикум НАЛОГИ С ФОТ 2023-2024, бесплатный
✨ Новогодний квест по бухучету и налогам 2023, бесплатный
Люблю сложные задачи - и простые решения :)
С 2017 года веду блог Финвер об учете, налогах и автоматизации.
Присоединяйтесь к Финвер в telegram и в контакте.
❤️Приглашаю на мои авторские онлайн-курсы на образовательной платформе Stepik ⏬⏬⏬:
✨ Основы бухгалтерского учета и налогообложения, платный (подробности и промокод на скидку здесь)
Этот курс стал победителем премии Stepik Awards 2022❤️ в номинации «Прорыв года»! ⚡️ курс обновлен с учетом изменений 2024 ⚡️
✨Новинка!✨ Старт курса 14.12.2023!
Большой разбор ФСБУ 25 "Бухгалтерский учет аренды"
бесплатный курс на онлайн-платформе Stepik, продвинутый уровень
Говорят, что ФСБУ 25/2018 самый сложный стандарт? - Вызов принят! Кто со мной?
✨ Интенсив по НДС 2022-2023-2024, бесплатный
✨ Практикум НАЛОГИ С ФОТ 2023-2024, бесплатный
✨ Новогодний квест по бухучету и налогам 2023, бесплатный
Подпишитесь на обновления, чтобы первыми узнавать о публикации новых статей