Встречайте ☄️!
Единый налоговый счет.
Единый налоговый платеж.

Здравствуйте,
уважаемые читатели моего блога!

В этой статье я хочу рассказать про самые важные изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2023 года:

❄️единый налоговый счет
❄️единый налоговый платеж
❄️единый страховой тариф
❄️и другие новшества

❗Постараюсь рассказать ⏳ОЧЕНЬ КРАТКО⌛, для тех, кто не хочет закапываться❗

❤️С наилучшими пожеланиями в новом году,
ваша Елена Позднякова

Итак, встречайте два самых глобальных изменения 2023 года:

1. ПФР и ФСС объединили в один фонд - Социальный фонд России.

2. Для уплаты налогов введен ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ.

Именно эти два глобальных изменения повлекли за собой все остальное:

⏩⏩⏩ в частности, за объединением ПФР и ФСС последовало:
⚫введение ЕДИНОГО тарифа страховых взносов (больше нет деления на ОПС, ОМС и по ВНиМ! УРА!!!),
⚫изменение форм персонифицированной отчетности и отчетности по страховым взносами и т.д.
Обо всём этом поговорим далее.

⏩⏩⏩ а введение ЕНС привело к изменениям
⚫в сроках подачи некоторых деклараций,
⚫в сроках уплаты некоторых налогов и т.д.
Об этом поговорим в следующем разделе.

❄️❄️❄️Страховые взносы с заработной платы работников:


❄️Взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ начисляют по ЕДИНОМУ тарифу (☀️ больше нет деления на ОПС, ОМС и по ВНиМ!!!☀️УРА!!!☀️).
Тариф составляет 30% в рамках единой предельной базы, 15,1% - сверх нее.

Размер предельной базы на 2023 год - 1 917 000 руб (предельная база теперь единая, что логично, ведь тариф-то один).


❄️Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (или травматизм)

По-прежнему отдельно начисляют взносы на травматизм. Тариф составляет от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.


❄️Льготы для МСП (субъектов малого и среднего предпринимательства)

По общему правилу страхователи, которые применяли пониженные тарифы, сохраняют это право.

Субъекты МСП с выплат в пределах МРОТ, который на 1 января 2023 составляет 16 242 (в месяц, на одного работника) начисляют взносы по ставке 30%, а свыше - 15%.

На взносы на травматизм льготы не распространяются, поэтому взносы на травматизм начисляются в общем порядке.

❄️❄️❄️Страховые взносы ИП "за себя" в 2023 году:


❄️Первая часть - фиксированный платеж

Фиксированный платеж за 2023 г. - 45 842 руб (обратите внимание, что в 2023 году нет деления на ОПС и ОМС, как было раньше, а теперь просто одна сумма☀️ УРА!!!)

Фиксированный платеж не зависит от выручки: даже если выручки нет вообще, ИП должен его уплатить. Основанием для уплаты является только факт регистрации в качестве ИП. Зарегистрировался как ИП - с этого дня платишь, снялся с учета - со следующего дня не платишь: фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП.

❄️Вторая часть - дополнительный взнос

Дополнительный взнос составляет 1% с выручки, превышающей 300 000 руб.

Но этот взнос ограничен. Максимальная величина дополнительного взноса за 2023 год - 257 061 руб., максимальная общая сумма взносов (включая фиксированный платеж и дополнительный взнос) за 2023 год - 302 903 руб.

❄️❄️❄️Новые субсчета в программе 1С:

❓Вопрос №1: На каком субсчете в программе 1С учитываются страховые взносы по единому тарифу с работников?

❓❓Вопрос №2: На каком субсчете в программе 1С учитываются страховые взносы ИП "за себя" по единому тарифу?

Ответ:
Это новые субсчета (69.09 и 69.06.6), они появились недавно ⬇️⬇️⬇️⬇️

❄️❄️❄️Страховые взносы по договору ГПХ с 2023!

⚡️❗❗❗Важные изменения❗❗❗⚡️по гражданско-правовым договорам:

С 2023 все начисления по договорам ГПХ будут облагаться страховыми взносами так же, как и выплаты по заработной плате по единому страховому тарифу.

Ранее, до 2023 года, на выплаты по договору ГПХ начислялись только взносы на ОПС и ОМС, а ВНиМ (2,9%) - нет! Теперь это в прошлом.

Исключение сделано для взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (травматизм). Их нужно начислять, только если начисление этих взносов предусмотрено в самом договоре ГПХ.

❄️❄️❄️Страховые взносы для ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИХ ИНОСТРАНЦЕВ с 2023!

⚡️❗❗❗Важные изменения❗❗❗⚡️:

С 2023 все начисления временно пребывающим иностранцам будут облагаться страховыми взносами так же, как и выплаты россиянам по единому страховому тарифу.

Ранее, до 2023 года, с выплат временно пребывающим иностранцам страховые взносы начислялись в меньшей сумме: ВНиМ - 1,8% (для россиян 2,9%), а взносы на ОМС вообще не начислялись (а для россиян 5,1%).

Страхование от несчастных случаев на производстве (травматизм) в 2023 году нужно начислять со всех выплат временно пребывающим иностранцам, как и прежде.

❄️❄️❄️Новая форма отчетности ЕФС-1

Полное название формы:

⬜Единая форма "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)"

ЕФС-1 - новая форма отчетности работодателей в Социальный фонд России, заменившая несколько форм, применявшихся до 2023 года.

⏰Для разных разделов этой формы установлены разные сроки сдачи.

ЕФС-1 с подразделом 1.1 (аналог СЗВ-ТД) сдают при приеме, увольнении, переводе и других кадровых изменениях;

ЕФС-1 с разделом 2 (аналог 4 - ФСС) - ежеквартально;

ЕФС-1 с подразделом 1.2 (аналог СЗВ-СТАЖ) - раз в год.



Форма ЕФС-1 и порядок её заполнения утверждены следующим документом:

Ссылка откроется в Некоммерческой версии Консультант Плюс ⬇️⬇️⬇️

Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 N 245п"Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения"

❄️❄️❄️Новая форма расчета по страховым взносам

Начиная с отчетности за I квартал 2023 г. применяется новая форма расчета по страховым взносам.

Обновление формы связано с тем, что с 1 января 2023 г. страховые взносы, установленные гл. 34 НК РФ, рассчитываются по единому тарифу с применением единой предельной величины базы. Из-за этого поменялась структура расчета по страховым взносам.

❄️❄️❄️Оплата больничных сотрудникам по договорам ГПХ


С 1 января 2023 года для организаций и ИП расширен перечень сотрудников, имеющих право на получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

В перечень вошли сотрудники, работающие по договорам гражданско-правового характера.

Все указанные исполнители будут иметь право на оплату больничных и получение социальных пособий, если сумма взносов, начисленная с выплат в их пользу за предыдущий календарный год, составит не менее установленной стоимости страхового года.
В 2022 году данная величина составляет 4 833,72 руб.

❄️❄️❄️Переходим к другим изменениям. Изменение сроков уплаты НДС

Изменения в сроках уплаты НДС связаны с введением ЕНП и ЕНС!
О них (ЕНП и ЕНС) мы поговорим в следующем разделе, но про сроки уплаты налогов начнем уже сейчас...

Уплата налога НДС с 2023 года

Исчисленный по итогам квартала НДС нужно уплачивать ежемесячно тремя равными долями. Каждая треть исчисленного налога должна быть перечислена в бюджет в срок не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Если 28-е число месяца приходится на нерабочий день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Пример распределения оплаты по срокам:

Начислен налог НДС по декларации за 1 квартал в сумме 120 000 рублей. Напомню, что декларация сдается до 25 апреля.

Эту сумму нужно оплатить в бюджет тремя равными долями по срокам:

⌚ до 28 апреля 40 000,
⌚ до 28 мая 40 000,
⌚ до 28 июня 40 000.

❄️❄️❄️Переходим к другим изменениям. Изменение сроков уплаты НДФЛ

Изменения в сроках уплаты НДФЛ связаны с введением ЕНП и ЕНС!
О них (ЕНП и ЕНС) мы поговорим в следующем разделе, но про сроки уплаты налогов начнем уже сейчас...

Новый порядок и сроки уплаты НДФЛ

С 01.01.2023 действуют новый порядок и новые сроки уплаты НДФЛ (Закон № 263-ФЗ).

В целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода, а не последний день месяца, за который он начислен, как это было до 2023 года.

❗❗❗Теперь с авансов также нужно удерживать и уплачивать НДФЛ❗❗❗.

⚡️⚫Срок уплаты НДФЛ⚫⚡️

По общему правилу, организации и ИП, выступающие в роли налоговых агентов, должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

⚡️⚫Особые правила⚫⚡️

Особые правила установлены для перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного в конце и начале каждого года. Так, НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, нужно будет уплачивать в бюджет не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

А теперь переходим к самому интересному: ЕНП и ЕНС!
❗Но сначала важное объявление❗
⬇️⬇️⬇️

Следующий раздел:

❗️❗️❗️Внимание, впереди длииииииииииинный текст. Настройтесь на него... ☕️


ЗАДАНИЕ: прочитать очень внимательно.
Законспектировать ✍️, особенно проводки✍️. Потом спрошу ;)

⬇️
⬇️
⬇️

Встречайте:

⭐️⭐️⭐️ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ!!!⭐️⭐️⭐️

С 2023 года все налоги нужно платить одной суммой и одной платежкой до 28 числа каждого месяца.

В составе такого платежа уплачиваются: и НДС, и налог на прибыль, и страховые взносы, и другие налоги. Такой платеж называется единый налоговый платеж. [исключения есть, но их немного, и о них мы поговорим чуть позже: в частности, взносы на травматизм нужно платить отдельно, в Социальный фонд России]

Встречайте еще:

✨✨✨ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ!!!✨✨✨

Для учета расчетов с бюджетом по налогам налоговая инспекция откроет для каждого налогоплательщика ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ (ЕНС).

На этом счете налоговая будет учитывать:

1) ➕➕➕ ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕГ от налогоплательщика на единый налоговый счет, то есть, суммы, уплаченные в качестве единого налогового платежа

2) ➖➖➖ списание средств на уплату налогов ПО СРОКАМ ПЛАТЕЖА на основании начислений по декларациям, расчетам, уведомлениям, а также на основании решений по проверкам.

Общая сумма налогов, которая подлежит списанию с ЕНС налогоплательщика, называется совокупной обязанностью. Это еще один новый термин - и давайте его тоже выделим ⬇️⬇️⬇️:

☀️☀️☀️СОВОКУПНАЯ ОБЯЗАННОСТЬ!!!☀️☀️☀️

Совокупная обязанность — это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, которые нужно уплатить на конкретную дату.

Простыми словами, это всё, что на данный момент налогоплательщик должен бюджету. Сюда входят все налоги и сборы, по которым настал срок уплаты, а также пени, штрафы, проценты. Не считаются суммы налогов, срок уплаты которых истёк более трёх лет назад.

Совокупная обязанность учитывается ПО СРОКУ ПЛАТЕЖА!!!

Это очень важно, что именно ПО СРОКУ ПЛАТЕЖА!

Например, если налоговая декларация по НДС сдана по сроку 25 января и сумма НДС к уплате по декларации составила 210 рублей, то 25 января эта сумма НДС в совокупную обязанность еще не включается, так как срок оплаты еще не наступил (вы же помните, что по НДС теперь срок оплаты перенесен на 28).

Только 28 января наступает срок оплаты 1/3 части суммы НДС : 210/3=70 и, соответственно, эти 70 рублей, включаются в совокупную обязанность. А оставшиеся 70 и 70 будут включены в совокупную обязанность по срокам платежа: 28 февраля и 28 марта.

⬇️
⬇️
⬇️
А теперь пришло время сказать про изменение сроков сдачи деклараций и уплаты платежей.

⚡️⏰Глобальное изменение сроков сдачи отчетности и уплаты налогов в связи с введением ЕНП⏰⚡️

В связи с введением единого налогового платежа срок сдачи всех деклараций и расчетов перенесен на 25 число, а срок уплаты налогов и взносов перенесен на 28 число. Периодичность сдачи отчетов и оплаты не меняется.
⬇️
⬇️
⬇️
⏰⏰⏰Теперь единые сроки:

⬜ДЕКЛАРАЦИЯ 25-го ➡➡➡ ✅УПЛАТА 28-го

[исключения есть, но их немного, и о них мы поговорим чуть позже]

⏰⏰⏰

С такой системой очень удобно!☝

Можно даже не заглядывая в законодательство, понимать, что изменилось по срокам.

⚫Например, НДС:

раньше декларацию сдавали до 25, платили тремя платежами по сроку 25;
теперь декларацию сдаем до 25 (без изменения), платить нужно тремя платежами до 28.

⚫⚫Еще пример, налог на прибыль:

раньше декларацию сдавали до 28, платили по сроку 28;
теперь декларацию сдаем до 25, а платим так же по сроку до 28.

⚫⚫⚫Еще пример, страховые взносы:

раньше расчет сдавали до 30, платили по сроку 15;

❗❗❗ ___? а если, например, мы забыли старые сроки, то теперь уже можно и не вспоминать =)! Потому что и так все понятно, какие будут сроки:

теперь расчет сдаем до 25, а платим по сроку до 28.

Следующий важный момент касается того, на основании каких документов учитывается СОВОКУПНАЯ ОБЯЗАННОСТЬ по уплате налогов, если это - авансовые платежи. Например, по страховым взносам.

ПРИМЕР:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2023 года будет сдан в срок до 25 апреля, а платить страховые взносы нужно:

• ✔️за январь - до 28 февраля,
• ✔️за февраль - до 28 марта,
• ✔️за март - до 28 апреля.

Как видите, только платеж за март делается после того, как сдан расчет, а платежи за январь и февраль делаются до сдачи расчета.

В таких случаях нужно уведомить ИФНС с помощью УВЕДОМЛЕНИЯ.

Чтобы уведомить ИФНС о том, какие суммы нужно списать с ЕНС в качестве авансовых платежей, предусмотрен документ:

⬜⬜⬜УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ!!!⬜⬜⬜

Полное название этого документа "Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов".

Налогоплательщики должны подавать в налоговую уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам, которые перечисляют ДО ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ ИЛИ БЕЗ НЕЁ.

Форму такого уведомления, порядок ее заполнения и формат представления утвердила ФНС (⬅️ссылка).
В документе нужно будет отражать, например:
- КПП;
- код по ОКТМО;
- КБК;
- сумму налога, сбора или взносов;
- код отчетного или налогового периода.

Уведомление подается в тот же срок, который предусмотрен для сдачи декларации: до 25 числа месяца, в котором будет производиться платеж.

Например, по страховым взносам уведомление нужно подать:

• за январь - до 25 февраля,
• за февраль - до 25 марта.

❓Вопрос: А что будет, если подать неправильное уведомление?

Например, в уведомлении подана одна сумма аванса, а потом, в расчете отражены другие суммы?

Ответ: на основании расчета будет произведена корректировка ___?___ (кстати, а корректировка чего?)
⬇️⬇️⬇️
- Совокупной обязанности! (Эх, к этим новым терминам еще привыкать и привыкать...)

Если правильная сумма оказалась больше, то налоговая доначислит и сумму, и пени.
Если правильная сумма оказалась меньше, то налоговая уменьшит начисление и разница останется на ЕНС!



❓Вопрос: А можно ли забрать переплату с ЕНС?

Ответ: Да, налоговая обязана по заявлению налогоплательщика вернуть переплату, которая отражена на ЕНС, причем, в очень короткий срок, примерно 3 дня.



❓Вопрос: Как вести бухгалтерский учет ЕНС?

Ответ:⬇️⬇️⬇️

❄️❄️❄️Как вести бухгалтерский учет ЕНС

Налогоплательщики для ведения расчетов с налоговой инспекцией по единому налоговому счету, открывают для него в программе 1С отдельный субсчет к счету 68.

Этот субсчет уже появился в программе 1С: 68.90 "Единый налоговый счет":

Итак, 68.90 "Единый налоговый счет"

По дебету этого счета учитывают перечисления единого налогового платежа с расчетного счета, а по кредиту отражают распределение единого платежа по видам налогов, срок уплаты которых наступил (это называется: "отражено исполнение обязанности по уплате налогов").

Теоретически на единый налоговый счет можно закинуть авансовый платеж, который превышает сумму налогов к уплате, а дальше, по срокам уплаты, из него будут списываться все налоговые платежи.

Бухгалтерские проводки


Перечислен единый налоговый платеж:
Д68.90 К51,
первичный документ: платежное поручение.


Отражено исполнение обязанности по уплате налога:
Д68.налог К68.90,
первичный документ: Декларация или Уведомление;
документ в программе 1С: Уведомление об исчисленных суммах налогов (создается в разделе "Операции" - "Единый налоговый счет")


Отражено исполнение обязанности по уплате страхового взноса:
Д69.взнос К68.90,
первичный документ: Расчет или Уведомление;
документ в программе 1С: Уведомление об исчисленных суммах налогов (создается в разделе "Операции" - "Единый налоговый счет")

Теперь, начиная с 2023 года, оплату налогов в программе будет показывать оборот: Дебет 68.налог Кредит 68.90 (раньше было: Дебет 68.налог Кредит 51)

Оплата страховых взносов, то же самое оборот: Дебет 69.взнос Кредит 68.90 (раньше было: Дебет 69.взнос Кредит 51)

Фактически, все оплаты налогов теперь будут производиться зачетами!

Хорошо это или плохо? Жизнь покажет!

У такого способа оплаты налогов есть много плюсов и минусов.

Я пока вижу ДВА главных:

Главный плюс ➕: не будет множества мелких (а может, не мелких) переплат на лицевых счетах по отдельным налогам, которые непонятно, как зачесть.

Главный минус➖: опять предстоит разбираться с чем-то новым.

А теперь резюмируем, что такое единый налоговый счет?

Приведу понятное и образное сравнение⬇️⬇️⬇️

Это как бы отдельный банковский счет, который компания открыла в Казначействе Тулы (да-да, не удивляйтесь! Платежи со всей России пойдут в УФК по Тульской области). И на этот счет компания перечисляет деньги на уплату налогов. А затем, налоговая самостоятельно списывает с этого счета необходимые суммы ПО СРОКАМ УПЛАТЫ.

Учитывая, что переплату (читай, остаток на этом счете) по заявлению налогоплательщика налоговая возвращает очень быстро - то ЕНС(единый налоговый счет) очень похож на банковский счет. Для компании, остаток по дебету 68.90 - это как живые деньги: переплата, которую можно быстро вернуть.

Теперь у компании фактически не может существовать переплаты по какому-то ОТДЕЛЬНОМУ налогу: переплата будет отражена общей суммой на едином налоговом счете.

А теперь переходим к исключениям!
⬇️
⬇️
⬇️

⛔❌⭕ИСКЛЮЧЕНИЯ

Из любого правила есть исключения! А как же, и здесь есть...

Сначала правило:

С 2023 года все налогоплательщики платят все налоги, сборы и страховые взносы ОДНОЙ суммой и ОДНОЙ платежкой в качестве ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА.

❗❗❗А теперь исключения ☝️

Всё-таки нет, не все...


По прежнему отдельно нужно платить:

⚫ взносы на травматизм (их перечисляют в Социальный фонд России, созданный на базе ПФР и ФСС)

⚫ НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту

⚫ госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ


Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

⚫ сбор за пользование объектами животного мира

⚫ сбор за пользование объектами водных биоресурсов

⚫ налог на профессиональный доход


Все остальные налоги и сборы организация обязана платить в составе ЕНП.

⛔❌⭕ ЕЩЕ ИСКЛЮЧЕНИЕ

еще одно
исключение⏬

Теперь из этого правила:

⌚⌚⌚ что теперь единые сроки:

⬜ДЕКЛАРАЦИЯ 25-го ➡➡➡ ✅УПЛАТА 28-го

⌚⌚⌚

Исключение:

Сроки представления декларации (20-го числа) и уплаты ввозного НДС(20-гочисла) при импорте товаров из стран ЕАЭС не меняются, а остаются прежними.

Полное название декларации "Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС".

Справочная информация:

1) ФНС сообщила, что с 2023 г. НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС тоже будет уплачиваться через ЕНП. Но срок его уплаты останется прежним. Ссылка на письмо: Письмо ФНС от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@

2) Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе ПРОТОКОЛ О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМЕ КОНТРОЛЯ ЗА ИХ УПЛАТОЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ, пункт 19

Мы с вами рассмотрели основную информацию про ЕНС.

❓❓❓Если остались вопросы, ❔❔❔или возникли вопросы, то где брать дополнительную информацию про ЕНС?

Промостраница ИФНС - отличное решение! Рекомендую посетить промостраницу про единый налоговый счет на сайте ИФНС ⏬⏬⏬

Как это будет реализовано в 1С?

На сайте ИФНС рекомендована хорошая статья про то, как настроить ЕНС в 1С и перенести остатки https://buh.ru/articles/faq/160416/

Также в статье есть небольшое видео.

Еще подробнее о едином налоговом счете можно узнать в сервисе «Часто задаваемые вопросы».

И не забывайте про единый контакт-центр ИНФС, куда можно позвонить и задать вопрос, телефон указан внизу промостраницы.