Главные изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве
с 2026

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2025 год применяется новый федеральный стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".

С 1 января 2026 года электронные форматы ❌ товарной накладной (ТОРГ-12) и ❌ акта выполненных работ отменены (приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@).

Единственный утвержденный формат для ЭДО — ✅ универсальный передаточный документ.

Бумажные формы товарной накладной и акта по прежнему допустимы, а также сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов.

🔗 Ссылка на новость на сайте ИФНС.

Основная ставка НДС с 2026 года составляет 📈 22% ️.

Справочно: с 2019 по 2025 год включительно ставка НДС составляла 20%.

С 1 января 2026 года при составлении счета-фактуры на реализацию товаров, работ, услуг, в счет которой зачитывается ранее полученная предоплата, необходимо указывать порядковый номер и дату авансового счета-фактуры.

Источник: Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@

Снижен порог доходов 📉 для применения УСН без НДС:

• в 2026 году - 20 млн 🚧,
• в 2027 году - 15 млн,
• в 2028 году - 10 млн.

Если доходы на УСН в 2025 году превысили 20 млн, то с 2026 года нужно платить НДС.

Если доходы на УСН в 2025 году не превысили 20 млн, то в 2026 году на УСН действует автоматическое освобождение от НДС.
Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысят 20 млн, нужно платить НДС.

Справочно: ранее этот лимит составлял 60 млн.

С 1 января 2026 года 🔥 перечень расходов стал открытым (статья 346.16, пункт 1, подпункт 45).

Плательщики УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" могут учитывать в составе расходов иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

С 2026 года пониженные ставки УСН в регионах могут быть установлены только для видов деятельности, утвержденных Правительством. Универсальные пониженные ставки для всех "упрощенцев" в регионе больше не допускаются.

Лимиты для применения УСН с 2026:

• остаточная стоимость ОС до 218 млн руб. (справочно: ранее 200 млн);
• средняя численность до 130 человек (справочно: ранее так же);
• порог доходов до 490,5 млн (справочно: ранее 450 млн).

Нельзя исправлять прошлые ошибки в текущем периоде, если повысилась налоговая ставка (статья 54 НК РФ, пункт 1).

Ограничения по учету убытков прошлых лет (50 %) продлеваются до 2030 года включительно (статья 238 НК РФ, пункт 2.1).

В 2026 году расширяется территория проведения эксперимента по введению автоУСН и перечень уполномоченных кредитных организаций.

С полным списком субъектов, в которых проводится эксперимент, и перечнем уполномоченных банков можно ознакомиться на промостранице на сайте ИФНС.

С 1 января 2026 года МРОТ составляет 27 093.

С 1 января 2026 года коммерческие организации должны рассчитывать взносы с выплат и иных вознаграждений единоличным руководителям из МРОТ, если их месячная зарплата ниже этого показателя (статья 421 НК РФ, пункт 1, абзац 2).

🧧 Ключевое разъяснение ФНС (Письмо от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@): новое правило о начислении страховых взносов за руководителя с суммы не менее МРОТ является безусловным. Оно действует независимо от наличия трудового договора, режима налогообложения компании и фактической деятельности. Минимальная база определяется каждый месяц, пока лицо является руководителем на основании ЕГРЮЛ.

С 2026 года льготные тарифы для субъектов МСП действуют не для всех МСП, а только для организаций и ИП, занятых в приоритетных отраслях из специальных перечней.

№1. Перечень 4125-р (основной).
🔗 Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р

№2. Перечень 3689-р. Это особый перечень для обрабатывающих производств, который дает право на еще более льготный тариф 🧧, чем в основном перечне.
🔗Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р

Наличие основного вида деятельности в перечне — это первый необходимый шаг для получения льготы, после которого требуется проверить соответствие остальным критериям.

На 2026 год предельная база для начисления страховых взносов составляет 2 979 000 руб.

Справочно: данная база индексируется ежегодно и в 2025 году составляла 2 759 000 руб.

В 2026 году установлен следующий размер фиксированных платежей ИП на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование: 57 390 руб.
Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.
Максимальный доп.взнос за 2026 г. - 321 818 руб.

Справочно: в 2025 году фиксированные страховые взносы ИП: 53 658 руб
Максимальный доп.взнос за 2024 г. - 300 888 руб.

С 2026 года началось поэтапное снижение порогового значения по доходам для ИП на ПСН:

• в 2026 году - 20 млн 🔚,
• в 2027 году - 15 млн,
• в 2028 году - 10 млн.

Если доходы по всем патентам +УСН в 2025 году превысили 20 млн, то с 2026 года нельзя применять патент.