(ФСБУ 25 + ПБУ 18) в 1С!

23 мая 2025, Елена Позднякова

Приветствую вас, мои дорогие подписчики!🌺

В этой статье мы разберем на примерах, как взаимодействуют ФСБУ 25 и ПБУ 18 при учете аренды в программе 1С.

Сегодня наша задача - ответить на вопрос:
Как возникают отложенные налоги при применении ФСБУ 25?

Будем рассматривать простые примеры, и постепенно, шаг за шагом, усложнять их.

Статья написана доступным языком, но требует базового понимания стандартов. Перед началом работы рекомендую освежить знания по:

• ФСБУ 25 "Аренда"
• ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"

В конце статьи вы найдете подборку полезных материалов для углубленного изучения этих стандартов.

Искренне ваша,
Елена Позднякова

Оглавление

🦠 ООО "Амеба"
Одноклеточный пример
(ППА, ОА — и больше ничего!.. кроме отложенных налогов, разумеется 😅)

🐉 ООО "Гидра"
Подключаем НДС
Теперь арендный платеж включает НДС ➡️💰

🐙 ООО "Осьминог Аудит"
Добавляем дисконтирование! 💸

🦖 ООО "Динозавр Консалтинг"
Добавляем дополнительные расходы при заключении договора аренды

📚 Дополнительные материалы по ФСБУ 25 и ПБУ 18 🤿📑

📢 Комментарии 💬

Решение.

Бухгалтерские проводки:
Дебет 08 - Кредит 76, 1 000 000; Поступление объекта аренды, признание обязательства по аренде (ОА)
Дебет 01 - Кредит 08; 1 000 000; Признание права пользования активом (ППА)

Вот так будут выглядеть проводки по признанию ППА и ОА в программе 1С:

Рассчитаем разницы и отложенные налоги (сначала вручную):

При принятии к учету договора аренды возникают две временные разницы:

• В БУ есть актив: ППА (дебет счета 01.03, 1 000 000), в НУ - нет,
• в БУ есть обязательство: Обязательство по аренде (кредит счета 76.07.1, 1 000 000), в НУ - нет.

Основанием для отражения разниц является п.8 ПБУ 18:

Этот подход соответствует балансовому методу расчета.

Но мы будем рассчитывать отложенные налоги двумя способами: и балансовым, и затратным. Оба метода имеют равные права на применение и должны давать одинаковый результат.

Я рекомендую всегда для проверки использовать оба метода, так надежнее!
Расчеты я буду демонстрировать в электронных таблицах, скачать шаблоны которых можно в моей статье "Как проверять учет по ПБУ 18/02 в программе 1С".

Итак, рассчитаем отложенные налоги затратным методом 🧮.

Пока нам даже таблица не потребуется, потому что считать нечего, достаточно только порассуждать.

Зададим себе такой вопрос:
— Повлияла ли эта операция по признанию ППА и ОА на расходы или доходы отчетного периода?
— Нет.
Значит, отложенные налоги равны нулю. У нас нет разниц в доходах и расходах (для целей БУ и НУ), а значит, отложенный налог за период равен нулю. Раз отложенный налог за период равен нулю, то и на конец - тоже: отложенный налог равен нулю. В балансе сальдо отложенных налогов не должно появиться.

Теперь сделаем расчет отложенных налогов балансовым методом ⚖️.

Балансовым методом мы видим две разницы. Я уже приводила их выше, но здесь повторю для наглядности:

При принятии к учету договора аренды возникают две временные разницы:

• В БУ есть актив: ППА (дебет счета 01.03, 1 000 000), в НУ - нет,
• в БУ есть обязательство: Обязательство по аренде (кредит счета 76.07.1, 1 000 000), в НУ - нет.

Давайте включим эти разницы в таблицу “Расчет отложенных налогов балансовым методом”.

Посмотрите на таблицу:

По строке "Основные средства" отражено ППА. В связи с признанием ППА создано отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 250 тыс (в таблице это отрицательное значение: -250 000). ОНО отражается по кредиту счета 77.

По строке "Арендные обязательства" отражено ОА. В связи с признанием ОА создан отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 250 тыс. ОНА отражается по дебету счета 09.

Особое внимание обратите на то, что отложенный налог за период равен нулю!
Свернутое сальдо по налогу на конец периода тоже равно нулю.

Показывать в балансе 09 и 77 в развернутом виде нецелесообразно, ведь они относятся к одной операции. ОНО и ОНА компенсируют друг друга, потому что возникают из одной суммы (ППА = обязательство). Правильно будет их свернуть. А когда мы их свернем - получим 0. Таким образом, так же, как и при расчете затратным методом, в 🏦 балансе сальдо отложенных налогов не появится.

А в 📈отчете о финансовых результатах? Тоже нет: по строке 2412 "Отложенный налог на прибыль организаций" будет отражен 0, потому что совокупное изменение отложенных налогов равно нулю.

Что это значит для нас?

Что оба метода расчета дали одинаковый результат: 0!

Теперь заглянем в 1С (применяется "балансовый" метод). При выполнении операции "Закрытие периода" начислены отложенные налоги:

Именно это мы и ожидали увидеть! 😏 Но есть одна странность... 🤔

Если мы заглянем 'под капот' 1С 🔧 и посмотрим, какие объекты являются основанием для расчета отложенных налогов, то мы увидим вот такую интересную картину:

Что нас здесь смущает? Я даже в кружочек обвела😉.

Счет, на основании которого начислен отложенный налоговый актив на счете 09, - это счет налогового учета 01.К!

Еще раз: не счет бухгалтерского учета 76.07.1, на котором отражено обязательство, а счет налогового учета 01.К! В БУ такого счета вообще нет!

Выше я привела проводки, которые формирует программа 1С, и там можно увидеть, что для целей налогового учета сумма в размере обязательства по аренде отнесена на технический счет 01.К.

Хотя Налоговый кодекс не обязывает нас вести учет будущих арендных платежей, но если разработчикам программы так удобнее, пусть так и будет, мы примем это как данность.

Но почему 1С считает разницы, исходя из данных 01.К? Загадка...

❗ Результат на счетах, конечно, получается один и тот же, но обратите внимание на этот момент, зафиксируйте для себя эту информацию ✅, что в 1С так! (чтобы не удивляться, когда увидите в регистре "Расчет отложенных налоговых активов и обязательств" счет 01.К вместо 76.07.1 ).

Рассчитаем разницы и отложенные налоги (сначала вручную):

По кредиту счета 76.07.1 уменьшилось обязательство по аренде на сумму 20 000. Соответственно, нам необходимо уменьшить отложенный налог на счете 09 (который связан с этим обязательством) на 25% от суммы.

Ниже я привожу 2 таблицы: расчет отложенного налога балансовым методом и затратным.

В таблице "Расчет отложенных налогов балансовым методом" я все так же покажу балансовую стоимость на конец периода (потому что и признание договора аренды, и начисление расходов по аренде произошли в одном месяце).

В таблице для расчета "затратным методом" я добавлю выручку 123 456 (просто для того, чтобы не было убытка). Не обращайте внимания на выручку и на начисленный налог на прибыль, а сравнивайте только отложенный налог:

Как видите, отложенный налог совпадает в обеих таблицах! -5000. В нашем случае отрицательное значение - это кредитовый оборот по счетам отложенных налогов.

Как выбрать счет?

• Если есть начальный остаток по дебету счета 09, то сумма отражается ➡️ по кредиту счета 09,
• если начального остатка нет, то ➡️ по кредиту счета 77.

В любом случае это кредитовый оборот по счетам учета отложенных налогов!

Сравним результаты затратным и балансовым методами.

Затратный метод🧮:

При затратном методе у нас нет остатков на счетах 09 и 77, связанных с признанием ППА и ОА, следовательно, отражаем отложенный налог по кредиту счета 77 в сумме 5 000.

В 📈отчете о финансовых результатах по строке 2412 "Отложенный налог на прибыль организаций" будет отражена сумма (5000), потому что совокупное изменение отложенных налогов прошло по кредиту.

Итак, на конец месяца остаток по кредиту счета 77 составляет 5 000 (эта сумма пойдет в пассив баланса, как отложенное налоговое обязательство).

В 🏦 балансе в пассиве по строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" отражаем 5000.

Балансовый метод🧮:

При балансовом методе у нас есть остатки на счетах отложенных налогов, которые пока равны: по дебету 09 отражено 250000, по кредиту 77 такая же сумма.
Отражаем отложенный налог по кредиту счета 09 в сумме 5 000.

В 📈отчете о финансовых результатах по строке 2412 "Отложенный налог на прибыль организаций" будет отражена сумма (5000), потому что совокупное изменение отложенных налогов прошло по кредиту.

Итак, на конец месяца остаток по дебету счета 09 составляет 245 000, по кредиту счета 77 сумма 250 000.
Сворачиваем: ОНО 250 000 - ОНА 245 000 = ОНО 5 000

В 🏦 балансе в пассиве по строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" отражаем свернутое сальдо 5000.

Как видите, при расчете и затратным, и балансовым методом мы получили одинаковый результат в отчетности!

Теперь заглянем в 1С (применяется "балансовый" метод). При выполнении операции "Закрытие периода" начислены отложенные налоги:

Обратите внимание, что нам пришлось развернуть счет 76.07 по субсчетам, для того, чтобы сравнивать отложенные налоги.

Дело в том, что по правилам бухучета отложенный налоговый актив формируется на основании того, что в БУ есть остаток на субсчете 76.07.1, а в НУ - нет.
А субсчет 76.07.2 предназначен для отражения расчетов по аренде и на этом субсчете данные и в НУ и в БУ совпадают.
Поэтому смотрим только субсчет 76.07.1.

А еще будем помнить, что 'под капотом' программы 1С основанием для начисления отложенного налогового актива является счет 01.К.

На этом мы закончим рассмотрение этого одноклеточного примера ООО "Амеба".
Я думаю, что дальнейшие операции вы легко можете смоделировать самостоятельно. При начислении амортизации будет погашаться ОНО на счете 77, при отражении услуг аренды будет погашаться ОНА на счете 09.
На момент окончания договора они будут равны нулю.

Переходим к примеру посложнее. На очереди многоклеточный организм - ООО "Гидра".

Решение.

Бухгалтерские проводки (всё, как в прошлый раз, но добавилась третья проводка):
Дебет 08 - Кредит 76, 1 000 000; Поступление объекта аренды, признание обязательства по аренде (ОА)
Дебет 01 - Кредит 08; 1 000 000; Признание права пользования активом (ППА)
Дебет 76 - Кредит 76; 200 000; Учтен НДС по будущим арендным платежам;

Вот так будут выглядеть проводки по признанию ППА и ОА в программе 1С:

Обратите внимание на последнюю проводку. Отдельной суммой отражен НДС:
Дт 76.07.9 Кт 76.07.1, 200 000
Все остальные операции без изменений.

Должен ли этот НДС как-то повлиять на отложенные налоги?
Нет!

Сам факт появления НДС на техническом счете бухгалтерского учета 76.07.9 ни на что не влияет!

Знаете, почему?

Потому что мы сделали проводку Дт 76 Кт 76! С точки зрения синтетического счета 76 эта проводка дает нулевой результат.

Теперь мы будем рассматривать обязательство по аренде в БУ собирая сальдо с двух счетов:

• по кредиту счета 76.07.1 сумма 1 200 000
• по дебету счета 76.07.9 сумма 200 000

Свернутый итог: 1 000 000 по кредиту (как в предыдущем примере).
Раз сальдо не изменилось, значит, все отложенные налоги будут рассчитаны как в предыдущем примере.

Зато теперь перед нами начинает вырисовываться логика, зачем в 1С 'под капотом' отложенный налог рассчитывается не от обязательства на счете 76.07.1, а от счета 01.К.

Теперь выяснилось, что при нашем подходе обязательство по аренде нужно рассчитывать в два хода:
♟️➡️ сначала берем остаток по кредиту 76.07.1(это сумма ОА с НДС)
🧩➖из него вычитаем остаток по дебету 76.07.9 (НДС)

Разработчики 1С решили упростить процесс и использовать кредитовое сальдо по счету 01.К: ведь там сразу отражено то же самое сальдо без учета НДС. И не нужно ничего сворачивать!

Итак, мы выяснили, что факт появления НДС в стоимости аренды никак не повлияет на отложенные налоги при признании.

А дальше? 🤔
В дальнейшем, при поступлении услуг аренды, кроме всех остальных проводок, будет делаться и проводка по списанию НДС с технического счета 76.07.9 на счет 76.07.1.
Опять же, на отложенные налоги эта проводка никак не влияет.

Давайте посмотрим на счетах:

Из всех приведенных проводок на изменение разниц, а соответственно, и на изменение отложенных налогов влияет только запись по дебету счета 76.07.1 в сумме 20 000.

Почему?

Поясню:

Сначала стоит напомнить, что на субсчет 76.07.2 не смотрите 👀❌ – там разниц не возникает! 🚫
"Мы не рассматриваем этот субсчет 76.07.2, потому что этот субсчет есть и в БУ, и в НУ 📋📋 – и в обоих видах учета проходят одинаковые суммы 🔄, а значит, никаких разниц нет. ✅😌 А нет разниц - нет отложенных налогов!

А вот субсчетов 76.07.1 и 76.07.9 в налоговом учете нет, и, соответственно, любые изменения на этих субсчетах приводят к разницам, кроме случая, когда эти субсчета корреспондируют между собой (потому что Дебет 76.07.1 Кредит 76.07.9 - это операция, когда которая дает нулевой результат).

Получается, что в данном примере с отложенными налогами всё, как в предыдущем, поэтому данный пример можно тоже закрывать.
Теперь переходим к ООО "Осьминог Аудит" - добавляем дисконтирование!

Решение.

Бухгалтерские проводки (всё, что добавилось или изменилось я выделила маркером):
Дебет 08 - Кредит 76, 1 000 000; Поступление объекта аренды, признание обязательства по аренде (ОА)
СТОРНО: Дебет 08 - Кредит 76; -100 000; Проценты исключены из стоимости объекта аренды
Дебет 01 - Кредит 08; 900 000; Признание права пользования активом (ППА)
Дебет 76 - Кредит 76; 200 000; Учтен НДС по будущим арендным платежам;
Дебет 76 - Кредит 76; 100 000; Учтены проценты, подлежащие начислению в будущем

Вот так будут выглядеть проводки по признанию ППА и ОА в программе 1С:

Обратите внимание, что в документе сделаны ручные корректировки и я их выделила в рамочку. Без корректировок не обойтись, так как 1С базовая/проф не поддерживает дисконтирование.

Что изменилось?
✔️Уменьшился размер ППА на сумму процентов.
✔️Отдельной суммой отражены проценты:
Дт 76.07.5 Кт 76.07.1, 100 000

Будет ли это изменение влиять на отложенные налоги по сравнению с предыдущим примером?
Да.

Давайте рассчитаем отложенные налоги, связанные с признанием ППА и ОА (сначала вручную).

Первое. Теперь мы создадим отложенное налоговое обязательство по кредиту счета 77, связанное с ППА, в меньшем размере: 900 000 * 25% = 225 000

Второе. Теперь мы создадим отложенный налоговый актив, связанный с ОА, тоже в меньшем размере.
Здесь расчет будет посложнее. Давайте разберем его.

ОА складывается теперь из остатков на трех субсчетах, ведь у нас появился еще один технический субсчет 76.07.5 "Проценты" (и его тоже нет в НУ, значит, он влияет на отложенные налоги).

Теперь обязательство по аренде нужно рассчитывать в три хода:
♟️➡️ сначала берем остаток по кредиту 76.07.1(это сумма ОА с НДС) 1 200 000
🧩➖из него вычитаем остаток по дебету 76.07.9 (НДС) 200 000
🎲➖и вычитаем остаток по дебету счета 76.07.5 (проценты) 100 000
Результат: 900 000
Создадим отложенный налоговый актив по дебету счета 09:
900 000 * 25% = 225 000

Итак, результат: ОНО 225 000 = ОНА 225 000. Отложенные налоги компенсируют друг друга, свернутое сальдо равно нулю.

Теперь сравним наш результат с программой 1С:

Заглянем 'под капот' 1С 🔧 и посмотрим, какие объекты являются основанием для расчета отложенных налогов:

Опять нас здесь что-то смущает...
Да, друзья! Иначе я не написала бы эту статью😉.

Участники моих курсов задают вопрос: "Почему в программе 1С начисляется отложенный налог с остатка на счете 76.07.5 "Проценты"?

И правда! Почему? Это ведь не логично...
Во-первых, почему разницы на счете 76.07.5 участвуют в расчете отложенных налогов, а разницы на счетах 76.07.1 и 76.07.9 - нет?
Во-вторых, почему будущие проценты, которые отражены на техническом счете и ни в коем случае не могут являться самостоятельной статьей баланса, приводят к созданию отложенного налога?

Ответ будет такой:
Начисление отложенного налога с остатка по счету 76.07.5 "Проценты" является технической операцией, которая уменьшает отложенный налог, начисленный с остатка по счету 01.К

Действительно, ведь остаток на счете 01.К рассчитан без учета дисконтирования, а дисконтирование тоже нужно учесть!

Вот давайте теперь сравним отложенный налог с обязательства по аренде, который рассчитали мы, и который рассчитала программа 1С.

Еще раз приведу ту часть нашего ручного расчета, где мы рассчитали обязательство по аренде и отложенный налоговый актив:

Мы рассчитали обязательство по аренде в три хода:
♟️➡️ сначала берем остаток по кредиту 76.07.1(это сумма ОА с НДС) 1 200 000
🧩➖из него вычитаем остаток по дебету 76.07.9 (НДС) 200 000
🎲➖и вычитаем остаток по дебету счета 76.07.5 (проценты) 100 000
Результат: 900 000
Создадим отложенный налоговый актив по дебету счета 09:
900 000 * 25% = 225 000

Программа 1С рассчитала обязательство по аренде в два хода:
♛➡️ сначала программа 1С делает один ход вместо двух наших: берет остаток по дебету счета налогового учета 01.К 1 000 000
(это сумма ОА без НДС, в бухучете эта сумма соответствует разнице 76.07.1[ОА с НДС] и 76.07.9[НДС])
С остатка на счете 01.К программа 1С создает отложенный налоговый актив по дебету счета 09:
1 000 000 * 25% = 250 000

👾Затем программа 1С берет остаток по дебету счета бухгалтерского учета 76.07.5 "Проценты" 100 000
С этой суммы программа 1С создает отложенное налоговое обязательство по кредиту счета 77:
100 000 * 25% = 25 000
Итог действий программы - это свернутое сально отложенных налогов:
ОНА 250 000 - ОНО 25 000 = ОНА 225 000

Как видите, сумма с нашей совпадает, но программа приходит к ней окольными путями.

❗ Результат на счетах, конечно, получается один и тот же, но обратите внимание на этот момент, зафиксируйте для себя эту информацию ✅, что в 1С так! (чтобы не удивляться, когда увидите в регистре "Расчет отложенных налоговых активов и обязательств" счета 01.К и 76.07.5 вместо ОА, рассчитанного из остатков по субсчетам 76.07.1, 76.07.5, 76.07.9).

Что далее произойдет с этим отложенным налоговым обязательством, которое создано от процентов далее?

Далее при начислении процентов это обязательство будет уменьшаться.
При этом, с точки зрения затратного метода будут возникать разницы в расходах: в БУ - проценты есть, в НУ - нет.

А с точки зрения балансового метода будет уменьшаться остаток на счете 76.07.5.

В следующем примере мы это посмотрим на таблицах.

Но сначала давайте еще немного усложним наш начальный пример и добавим в ППА дополнительные расходы.
Встречайте "Динозавр Консалтинг"!

Решение.

Бухгалтерские проводки (всё, что добавилось или изменилось я выделила маркером):
Дебет 08 - Кредит 76, 1 000 000; Поступление объекта аренды, признание обязательства по аренде (ОА)
СТОРНО: Дебет 08 - Кредит 76; -100 000; Проценты исключены из стоимости объекта аренды
Дебет 08 - Кредит 60; 18 800; Дополнительные расходы по договору аренды
Дебет 01 - Кредит 08; 918 800; Признание права пользования активом (ППА)
Дебет 76 - Кредит 76; 200 000; Учтен НДС по будущим арендным платежам;
Дебет 76 - Кредит 76; 100 000; Учтены проценты, подлежащие начислению в будущем

Вот так будут выглядеть проводки по признанию ППА и ОА в программе 1С:
(кстати, из-за того, что появились дополнительные расходы, придется создавать три документа вместо одного)

Обратите внимание, что в документе сделаны ручные корректировки (так как 1С базовая/проф не поддерживает дисконтирование).

Что изменилось?
✔️Увеличился размер ППА на сумму дополнительных расходов.


Будет ли это изменение влиять на отложенные налоги по сравнению с предыдущим примером?
Да.
Дело в том, что дополнительные расходы для целей БУ включаются в стоимость объекта аренды, а для целей НУ - списываются на расходы.

Давайте рассчитаем отложенные налоги, связанные с признанием ППА и ОА (сначала вручную).

Первое. Создадим отложенное налоговое обязательство по кредиту счета 77, связанное с ППА: 918 800 * 25% = 229 700

Второе. Теперь мы создадим отложенный налоговый актив, связанный с ОА.

Помним, что обязательство по аренде нужно рассчитывать в три хода
(кстати, по сравнению с предыдущим примером, здесь ничего не изменилось):

♟️➡️ сначала берем остаток по кредиту 76.07.1(это сумма ОА с НДС) 1 200 000
🧩➖из него вычитаем остаток по дебету 76.07.9 (НДС) 200 000
🎲➖и вычитаем остаток по дебету счета 76.07.5 (проценты) 100 000
Результат: 900 000
Создадим отложенный налоговый актив по дебету счета 09:
900 000 * 25% = 225 000

Итак, результат: ОНО 229 700, ОНА 225 000.
Свернутое сальдо: ОНО 4 700.

Теперь уже имеет смысл рассмотреть обе наши проверочные таблицы и убедиться, что оба метода все еще дают одинаковый результат.

Таблица "Расчет отложенных налогов балансовым методом":

В таблице для расчета "затратным методом" я добавлю выручку 123 456 (просто для того, чтобы не было убытка). Не обращайте внимания на выручку и на начисленный налог на прибыль, а сравнивайте только отложенный налог:

Как видите, отложенный налог совпадает в обеих таблицах! -4700. В нашем случае отрицательное значение - это кредитовый оборот по счетам отложенных налогов.

Итак, мы убедились, что расчет затратным и балансовым методом совпадает!

Теперь нас здесь уже ничего не удивляет!

🔍 Видим: 01.К и 76.07.5 (сворачиваем!)
😉 Читаем: 76.07.1, 76.07.5, 76.07.9 (сворачиваем!)
Это ОА!

Потренируемся?

Рассчитаем отложенные налоги (сначала вручную в наших таблицах).
Для наглядности будем считать, что признание ОА и ППА произошло в предыдущем налоговом периоде, а перечисленные операции - в текущем.

Таблица "Расчет отложенных налогов балансовым методом":

В таблице для расчета "затратным методом" я добавлю выручку 1 234 567
(просто для того, чтобы не было убытка). Не обращайте внимания на выручку и на начисленный налог на прибыль, а сравнивайте только отложенный налог:

Как видите, отложенный налог за период совпадает в обеих таблицах! -2780. В нашем случае отрицательное значение - это кредитовый оборот по счетам отложенных налогов.

Отложенный налог на конец совпадает: -7480
Теперь сверим налог за период.

Просто откроем счета 09 и 77:

Отложенный налог за период совпадает: -2780.

Итак, мы с вами рассмотрели все примеры, осталось сделать краткие выводы.

Подведем итоги:

🔹 Балансовый и затратный методы равнозначны ⚖️ = 🧮

Оба подхода дают одинаковый результат.

• Затратный метод анализирует разницы в доходах и расходах за период.
• Балансовый метод сравнивает разницы в стоимости активов и обязательств.

Практическая рекомендация: двойная проверка

Для надежности заполняйте обе таблицы:
«Расчет отложенных налогов затратным методом»
«Расчет отложенных налогов балансовым методом»

🔎 Ключевые аспекты учета отложенных налогов при аренде:

1. ППА (Право пользования активом)

🔹Учет по счетам: 01.03 (актив), 02 (амортизация)

🧮Затратный метод:
Амортизация (БУ)

⚖️Балансовый метод:
Балансовая стоимость ППА. Формула расчета:
(дебет счета 01.03 минус кредит счета 02) * 25% = ОНО


2. ОА (Обязательство по аренде)
🔹Учет по счетам:
Основной счет: 76.07.1
Технические счета: 76.07.5 (проценты), 76.07.9 (НДС)
Дополнительный счет в 1С: 01.К (технический счет налогового учета)

🧮Затратный метод:
Расходы по аренде (НУ)
Процентные расходы (БУ)

⚖️Балансовый метод:
Балансовая стоимость ОА.

Формула расчета в 1С (отражаются два отдельных элемента):
1️⃣: (остаток по дебету счета 01.К) * 25% = ОНА
2️⃣: (остаток по дебету счета 76.07.5 “Проценты”) * 25% = ОНО

Альтернативная методика проверки без 01.К:
(свернутое сальдо по счетам 76.07.1, 76.07.5, 76.07.9) * 25% = ОНА