Налоги с заработной платы 2026

Ставки, примеры расчетов, проводки, сроки уплаты, отчетность
+ 📚 ПРАКТИКУМ на онлайн-платформе Stepik
1 января 2026, автор: Елена Позднякова
Привет всем читателям моего блога!

В этой статье собрана информация по налогам с заработной платы на 2026 год, приведены ставки, примеры расчетов, проводки и ссылка на новый практикум 2026 (практикум будет доступен с 03.01.26!).

Материалы по налогам с заработной платы за другие годы размещены по ссылкам:
Налоги с ФОТ 2022
Налоги с ФОТ 2023
Налоги с ФОТ 2024
Налоги с ФОТ 2025
Налоги с ФОТ 2026(📍вы здесь)

автор статьи и этого блога,
Елена Позднякова
Оглавление
Оглавление:

Общая схема

Налоги и страховые взносы с зарплаты 2026
  • НДФЛ
    Для резидентов:
    • 13% – с доходов до 2,4 млн руб. в год;
    • 15% – с доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. в год;
    • 18% – с доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. в год;
    • 20% – с доходов свыше 20 млн и до 50 млн руб. в год;
    • 22% – с доходов свыше 50 млн руб. в год.
    Могут применяться стандартные вычеты.

    Для нерезидентов - 30%.
    Стандартные вычеты не применяются.

    ❗ Исключения для отдельных видов выплат резидентам и нерезидентам см. в разделе «НДФЛ».
  • Страховые взносы
    Единый тариф - 30%, если доходы работника не превышают 2 979 000, свыше - 15,1%.

    ❗ Для отдельных отраслей предусмотрены льготные тарифы. Подробнее — в разделе «Страховые взносы» данной статьи.
  • Взносы на травматизм
    Взнос зависит от вида деятельности и может составлять от 0,2% до 8,5%.
1

НДФЛ

налог на доходы физических лиц
Быстрые ссылки:

#Ставки
#Порядок определения статуса резидента
#Стандартные вычеты
#Имущественный вычет
#Облагаемые и необлагаемые доходы
#Пример расчета
#Бухгалтерские проводки 2026
#Срок уплаты
#Отчетность по НДФЛ
#Сложные вопросы
Нормативный документ: глава 23 Налогового Кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц".
Плательщиком НДФЛ является работник, а работодатель выполняет функции налогового агента: рассчитывает, удерживает и перечисляет налог с его доходов в бюджет.
Ставки НДФЛ
Ставка налога зависит от того, является ли работник НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ Российской Федерации, или нет.

🔴 Для резидентов:
Шкала установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ:

  • 13% – с доходов до 2,4 млн руб. в год;
  • 15% – с доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. в год;
  • 18% – с доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. в год;
  • 20% – с доходов свыше 20 млн и до 50 млн руб. в год;
  • 22% – с доходов свыше 50 млн руб. в год.

Для резидентов могут применяться стандартные вычеты.

❗ Исключения для отдельных видов выплат:
Для северных надбавок и выплат в рамках СВО установлена специальная шкала ставок НДФЛ, которая установлена пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ:

  • 13% – c доходов до 5 млн руб. в год;
  • 15% – c доходов свыше 5 млн руб. в год.
🔴 Для нерезидентов:
Ставка - 30%.
Стандартные вычеты не применяются.

❗ Исключения:
К приведенным ниже категориям работников применяется ставка как для резидентов, даже если они являются нерезидентами:
  1. работники из стран-членов ЕАЭС: Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия (п. 73 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 224 НК РФ)
  2. иностранцы, работающие на основании патента (ст.224, п.3).
  3. некоторые другие категории, перечисленные в ст.224, п.3 (например ВКС, беженцы)
При этом, если указанные категории работников являются нерезидентами, то стандартные вычеты для них не применяются.
Некоторые частные случаи:
С 01.01.2024 выплаты работникам-нерезидентам, которые работают дистанционно, облагаются по общей ставке (основная пятиступенчатая шкала), кроме работников, которые работают в зарубежных обособленных подразделениях (статьи 208, 224 НК РФ).
Для справки: ранее (по 2023 год включительно), если работник выполнял свои трудовые обязанности на территории иностранного государства, НДФЛ не удерживали, при условии, что в трудовом договоре нет оговорки, что рабочее место находится за рубежом.
Порядок определения статуса резидента
Порядок определения статуса прописан в статье 207 Налогового Кодекса, пункт 2.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, остальные - нерезиденты.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит: гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец - резидентом.

Статус определяется на дату получения дохода и окончательно - по итогам года.
Стандартные вычеты

🔴 Стандартные вычеты "на себя"
Предназначены только для отдельных льготных категорий граждан
Статья 218 "Стандартные налоговые вычеты", пункт 1, подпункты 1-2


🔴 Стандартные вычеты на детей
предоставляются родителям, супругу или супруге родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу или супруге приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Статья 218 "Стандартные налоговые вычеты", пункт 1, подпункт 4

Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет (вычет на студента от 18 до 24 лет, обучающегося очно, предоставляют до конца месяца, в котором он закончит учебу):

🔸 на первого ребенка: 1 400 в месяц
🔸 на второго ребенка: 2 800 в месяц
🔸 на третьего и каждого последующего: 6 000 в месяц
(очередность детей определяется по датам рождения с учетом взрослых детей)

🔹 Единственному родителю вычет положен в двойном размере.
🔹 Также двойной вычет возможен при отказе одного из родителей в пользу другого

Документы для вычета: только свидетельство о рождении, с 2025 года заявление не требуется.
🔹 На ребенка-инвалида родителям или опекунам положен дополнительный вычет:

12 000

Для вычета нужна справка об инвалидности, а для опекунов еще и документ об опеке .

Предел годового дохода для вычетов - 450 000
С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен.

Работнику, принятому в середине года, лимит нужно считать с учетом дохода по предыдущему месту работы, для этого работник должен предоставить справку о доходах или заявление об их отсутствии.
Важно для новичков: как работают стандартные вычеты.

Часто возникает путаница: вычет — это не деньги, которые прибавляются к зарплате и уж точно не деньги, которые из нее забираются! 🙀

Суть вычета: Он уменьшает не саму зарплату, а налогооблагаемую базу — ту часть дохода, с которой рассчитывается НДФЛ. В итоге налог становится меньше, а сумма на руки — больше.

Сравним на примере (зарплата 20 000 ₽):

✅ С ВЫЧЕТОМ (на одного ребенка — 1 400 ₽)
  • Доход: 20 000 ₽
  • Налогооблагаемая база: 20 000 – 1 400 = 18 600 ₽
  • НДФЛ (13%): 18 600 × 13% = 2 418 ₽
  • Зарплата на руки: 20 000 – 2 418 = 17 582 ₽

❌ БЕЗ ВЫЧЕТА
  • Доход: 20 000 ₽
  • Налогооблагаемая база: 20 000 ₽
  • НДФЛ (13%): 20 000 × 13% = 2 600 ₽
  • Зарплата на руки: 20 000 – 2 600 = 17 400 ₽
Выгода: Благодаря вычету работник получает на 182 ₽ больше (17 582 – 17 400).
Имущественный вычет
Вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья работником предоставляется по заявлению работника. Для предоставления такого вычета работодатель должен получить из налоговой инспекции уведомление о праве работника на такой вычет. Подробная информация в статье 220 Налогового Кодекса.
Облагаемые и необлагаемые доходы
Облагаются НДФЛ в общем порядке:
  • начисленная заработная плата,
  • отпускные,
  • пособие по временной нетрудоспособности.

Не облагаются НДФЛ:
  • суточные в пределах норматива,
  • пособия по беременности и родам,
  • пособия по уходу за ребенком,
  • некоторые виды материальной помощи
Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ
Пример расчета НДФЛ:
Открыть расчет в Гугл Таблице
Бухгалтерские проводки 2026
Для учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в программе 1С Бухгалтерия используется счет:
68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента

С 2023 года для учета оплаты налогов в бюджет в рамках ЕНП и исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов (не только НДФЛ, а всех налогов и страховых взносов!) используется счет:
68.90 Единый налоговый счет


ПРОВОДКИ:

НДФЛ, исчисленный налоговым агентом:
Дебет 70 Кредит 68.01

Уплачен единый налоговый платеж:
Дебет 68.90 Кредит 51

Отражено исполнение обязанности по уплате НДФЛ:
Дебет 68.01 Кредит 68.90
Срок уплаты
  • Уплата НДФЛ производится в рамках единого налогового платежа на единый налоговый счет
    В целях уплаты НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда считается фактический день выплаты такого дохода.

    С авансов также нужно удерживать и уплачивать НДФЛ.

    ⚡️🔴Срок уплаты НДФЛ🔴⚡️

    По общему правилу, организации и ИП, выступающие в роли налоговых агентов, должны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога 2 раза в месяц:
    за период с 1 по 22 число текущего месяца - 28 числа текущего месяца;
    с 23 по последнее число текущего месяца - 5 числа следующего месяца.

    ⚡️🔴Особые правила🔴⚡️

    Особые правила установлены для перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного в конце года. НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно уплатить в бюджет не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Отчетность по НДФЛ
формы и сроки
  • Форма 6-НДФЛ (расчет исчисленного и удержанного НДФЛ обобщенно по всем физлицам)
    Периодичность сдачи: ежеквартально,
    срок сдачи по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев - не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом,
    срок сдачи за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
  • Уведомление об удержанном НДФЛ
    Сроки подачи Уведомления об НДФЛ удержанном:
    • с 1 по 22 число текущего месяца - до 25 числа текущего месяца
    • с 23 по последнее число текущего месяца - до 3 числа следующего месяца
    Особый порядок в декабре:
    • с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года

    ❗ C 1 сентября 2026 года вступает в силу нововведение, позволяющее сократить количество уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК РФ).
    Суть изменения: Теперь в одном уведомлении можно заранее указать планируемые суммы НДФЛ по двум частям месяца:
    1. За период с 1-го по 22-е число.
    2. За период с 23-го по последнее число текущего или будущего месяца.
    Уточнение: Подавать уточненные (повторные) уведомления потребуется только в одном случае — если фактически исчисленная и удержанная сумма НДФЛ превысит сумму, указанную в первоначальном уведомлении.
  • Справки о доходах и суммах налога
    (по каждому физлицу в составе расчета 6-НДФЛ)
    Срок сдачи: ежегодно,
    не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Узнать адрес и платежные реквизиты своей налоговой инспекции можно на официальном сайте ИФНС nalog.ru по этой ссылке.
Сложные вопросы:
  • Обязан ли работодатель запросить у работника справку с предыдущего места работы, чтобы определить общую сумму доходов за год, для целей применения прогрессивной ставки НДФЛ?
    Нет, не обязан.
    Налоговый кодекс РФ, статья 226, пункт 3, абзац 3:
    "Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога."
  • Нужно ли пересчитывать НДФЛ при изменении статуса резидент/нерезидент?
    Пересчет НДФЛ при изменении статуса производить нужно.
    Пересчет делается только тогда, когда стало известно, что статус налогового резидента или нерезидента на текущий календарный год определен окончательно (то есть уже не изменится).

    Обоснование:
    Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).

    Исчисление сумм НДФЛ по каждому работнику производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (НК РФ, статья 226, пункт 3).

    С начала года ставка НДФЛ определяется исходя из текущего статуса работника на дату получения дохода (при этом текущий статус резидент/нерезидент, определяется по 12 месяцам, предшествующим месяцу, в котором получен доход).

    Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налого­обложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), уточняется с учетом периода нахождения в РФ в данном году (письмо Минфина России от 30.12.2014 № 03-04-06/68489).

    Перерасчет НДФЛ следует делать, если в течение налогового периода работник приобрел (или потерял) статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться: то есть физическое лицо находится (или не находится) в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде. (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086).
  • Можно ли предоставить работнику стандартные вычеты за те месяцы в году, когда работник не получал доход?
    Да, можно (при условии, что в последующих месяцах до окончания календарного года доход был).

    Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583:
    "Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода."

    Письмо Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78020:
    "Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется."
Остались вопросы? Поможет статья:
Где бухгалтеру задать вопрос или найти справочную информацию
2

Страховые взносы

Быстрые ссылки:

#Тарифы
#Пониженные тарифы для МСП (🆕только для отдельных отраслей)
#🆕Страховые взносы за руководителя, если з/п меньше МРОТ
#Облагаемые и необлагаемые доходы
#Пример расчета
#Бухгалтерские проводки 2026
#Срок уплаты
#Отчетность
Нормативный документ, который устанавливает порядок начисления страховых взносов: глава 34 Налогового Кодекса.

Плательщиками страховых взносов являются организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам.
Виды взносов:

  1. на пенсионное страхование,
  2. взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ),
  3. взносы на медицинское страхование

Деление на виды взносов не имеет значения для налогоплательщиков, так как начисление и уплата страховых взносов производится по единому тарифу, а распределение по фондам ИФНС производит самостоятельно.
Тарифы страховых взносов
➡️ Справочная информация в некоммерческой версии системы Консультант Плюс
  • Базовые тарифы
    Единый тариф - 30%, если доходы работника не превышают 2 979 000, свыше - 15,1%

    Основание: статья 425 НК РФ, пункт 3
  • Пониженные тарифы для субъектов МСП (отдельные отрасли), статья 227, пункт 1, подпункт 17
    С 2026 года льготные тарифы для субъектов МСП действуют не для всех, а только для организаций и ИП, занятых в приоритетных отраслях из специальных перечней.

    Для отраслей из перечня 4125-р:
    Условия применения:
    1️⃣ Нахождение в реестре МСП.
    2️⃣ Основной ОКВЭД — в утвержденном перечне 4125-р,
    ❌кроме общепита с численностью свыше 250 человек: для них действуют дополнительные условия (подробности в следующем разделе этой статьи);
    ❌кроме обрабатывающих производств из перечня 3689-р: для них действуют более выгодные тарифы (рассмотрим ниже).
    3️⃣ Не менее 70% выручки — от этого вида деятельности.

    Тарифы в 2026 году (МСП + ОКВЭД и перечня 4121-р):
    🔸 С выплат в пределах 1,5 МРОТ* на работника в месяц:
    30,0% — если годовой доход работника не превышает 2 979 000 руб.
    15,1% — если годовой доход работника превышает 2 979 000 руб.
    🔸 С выплат, превышающих 1,5 МРОТ:
    15%

    *МРОТ на 01.01.26 составляет 27 093 руб.


    Для обрабатывающих производств из перечня 3689-р:
    Условия применения:
    1️⃣ Нахождение в реестре МСП.
    2️⃣ Основной ОКВЭД — в утвержденном перечне 3689-р,
    3️⃣ Не менее 70% выручки — от этого вида деятельности.

    Тарифы в 2026 году (обрабатывающие производства):
    🔸 С выплат в пределах 1,5 МРОТ на работника в месяц:
    30,0% — если годовой доход работника не превышает 2 979 000 руб.
    15,1% — если годовой доход работника превышает 2 979 000 руб.
    🔸 С выплат, превышающих 1,5 МРОТ:
    7,6%


  • Пониженные тарифы для других категорий
    Ряд категорий налогоплательщиков имеет право на применение пониженных тарифов страховых взносов. К ним, в частности, относятся ИТ-компании, благотворительные организации на УСН, резиденты «Сколково», резиденты свободного порта Владивосток, участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе и другие.

    Например, в 2026 году действуют следующие льготы:
    Для ИТ-компаний:
    15,0% — с выплат в пределах 2 979 000 рублей на одного работника в год
    7,6% — с выплат, превышающих этот лимит.


    Полный перечень льгот и условий их применения установлен в статье 427 НК РФ.
    ➡️ Справочная информация в некоммерческой версии системы Консультант Плюс
Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП в 2026
(только для отдельных отраслей)
🧧 статья 227 НК РФ, пункт 1, подпункт 17
В 2026 году изменились правила применения льготных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Если до 2025 года включительно пониженный тариф был доступен всем компаниям и ИП из реестра МСП, то теперь право на него имеют только те, чей основной вид деятельности относится к приоритетным отраслям, утвержденным Правительством РФ в специальных перечнях.

Давайте сразу посмотрим на эти перечни 👀:
№1. Перечень 4125-р. Будем называть его "Основной":
🔗 Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р
<Об утверждении Перечня видов экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов>

№2. Перечень 3689-р. Это особый перечень для обрабатывающих производств, который дает право на еще более льготный тариф 🧧, чем в основном перечне.
🔗Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р
<Об утверждении Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов>

Итак, если вы нашли ОСНОВНОЙ вид деятельности своей организации в любом из этих перечней, то, возможно, ваша организация имеет право на один из двух пониженных тарифов. Далее необходимо проверить, что и другие условия выполняются.
Условия применения пониженных тарифов:
  1. Нахождение в реестре МСП.
  2. Основной ОКВЭД — в утвержденном перечне (ключевое слово - ОСНОВНОЙ! ОКВЭД должен быть зарегистрирован в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП как основной!).
  3. Не менее 70% выручки — от этого вида деятельности.

Далее разберем критерии МСП.
Критерии малых и средних предприятий
Критерии малых и средних предприятий (МСП) определены в Федеральном законе № 209-ФЗ от 24.07.2007 "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ":

🟠 среднесписочная численность для малого предприятия не более 100 человек, для среднего - не более 250 человек (209-ФЗ, статья 4, пункт 1.1., подпункт 2, абзацы а,б);

🟠 доход в год для малого предприятия не более 800 млн руб, для среднего - не более 2 млрд руб (Постановление 265 от 04.04.2016);

🟠 ограничения по структуре уставного капитала (одинаковые для малых и средних предприятий): доля участия организаций, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, не должна превышать 49%, доля государственных компаний или некоммерческих организаций не должна превышать 25% (209-ФЗ, статья 4, пункт 1.1., подпункт 1, абзац а)

❗ Важные исключения из общих критериев.
В законе есть ряд исключений, когда предприятие может быть отнесено к МСП ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ от ограничений по структуре капитала, а в некоторых случаях — и с особыми пределами по численности.

В частности, для предприятий общественного питания (основной вид деятельности по ОКВЭД 56) установлен повышенный порог среднесписочной численности для отнесения к МСП — до 1500 человек. (209-ФЗ, статья 4, пункт 1.1, подпункт 2.2)

✍️ Для справки: У предприятий общепита при превышении численности в 250 человек сохраняется статус МСП. При этом может сохраниться и право применять пониженные тарифы (но для этого требуется выполнение дополнительных условий.)
Реестр МСП
Подтверждением статуса субъекта малого или среднего предпринимательства (МСП) является его нахождение в едином реестре субъектов МСП.

❗ Важное уточнение на 2026 год (просто напоминаю):
Сам по себе статус МСП не дает автоматического права на льготные тарифы. Право на пониженные тарифы возникает только при выполнении дополнительных условий, установленных статье 427 НК РФ, пункты 13.1, 13.2, 13.3. Основной ОКВЭД должен входить в основной перечень 4125-р или в перечень для обрабатывающих производств 3689-р, а доход по этому виду деятельности должен составлять не менее 70%.

При соблюдении этих условий период применения льготных тарифов напрямую связан с периодом нахождения в реестре:
  • С 1-го числа месяца, в котором организация внесена в реестр, можно применять пониженные тарифы (при выполнении иных условий).
  • С 1-го числа месяца, в котором организация исключена из реестра, необходимо применять базовые (обычные) тарифы.
Данный подход подтверждается Письмом ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ (ссылка на документ на официальном сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/9755980/).

🔗 Ссылка для проверки актуальных сведений в реестре МСП: https://ofd.nalog.ru/index.html
Тарифы
Теперь рассмотрим сами тарифы со ссылками на пункты статьи 427 НК РФ.

Статья 427, пункт 1, подпункт 17.
В этом пункте установлено право на пониженные тарифы для субъектов МСП. Там же сказано о том, что пониженные тарифы применяются к части выплат на работника в месяц, которая определяется, как превышение над 1,5 МРОТ.

Для справки:
К выплате в пределах 1,5 МРОТ (то есть до превышения) применяется базовый тариф. Это обычный не пониженный тариф, когда ставка зависит от общей суммы доходов по каждому работнику с начала года. Обычный тариф составляет 30%, если доходы работника не превышают 2 979 000, свыше - 15,1%
И тоже для справки: МРОТ на 01.01.26 составляет 27 093.

О том, какая именно ставка будет применяться к превышению над 1,5 МРОТ мы из п.1 пп.17 не узнаем, потому что ставка будет зависеть от того, каким условиям соответствует плательщик страховых взносов.

Таких условий 3:
  • пункт 13.1 статьи 427 (общепит >250 чел) → тариф из пункта 2.4
  • пункт 13.2 статьи 427 (обрабатывающие производства)→ тариф из пункта 2.5
  • пункт 13.3 статьи 427 (основной список льготных ОКВЭД)→ тариф из пункта 2.4

Разберем их по порядку.
1.Тарифы для МСП, соответствующего условиям, установленным в пункте 13.1 статьи 427
Пункт 13.1 статьи 427
Общепит со средней численностью более 250 человек. Для применения пониженного тарифа необходимо выполнение дополнительных условий, установленных в статье 149, пункт 3, подпункт 38.
Сам пониженный тариф установлен в пункте 2.4 статьи 427:

Тарифы в 2026 году (МСП + общепит свыше 250 чел):
🔸 С выплат в пределах 1,5 МРОТ* на работника в месяц:
30,0% — если годовой доход работника не превышает 2 979 000 руб.
15,1% — если годовой доход работника превышает 2 979 000 руб.
🔸 С выплат, превышающих 1,5 МРОТ:
15%

*МРОТ на 01.01.26 составляет 27 093 руб.
2.Тарифы для МСП, соответствующего условиям, установленным в пункте 13.2 статьи 427
Пункт 13.2 статьи 427
Обрабатывающие производства из перечня 3689-р.
Сам пониженный тариф установлен в пункте 2.5 статьи 427:

Тарифы в 2026 году (МСП+перечень 3689-р):
🔸 С выплат в пределах 1,5 МРОТ* на работника в месяц:
30,0% — если годовой доход работника не превышает 2 979 000 руб.
15,1% — если годовой доход работника превышает 2 979 000 руб.
🔸 С выплат, превышающих 1,5 МРОТ:
7,6%

*МРОТ на 01.01.26 составляет 27 093 руб.
3.Тарифы для МСП, соответствующего условиям, установленным в пункте 13.3 статьи 427
Пункт 13.3 статьи 427
Основной перечень льготных ОКВЭД 4125-р
Сам пониженный тариф установлен в пункте 2.4 статьи 427:

Тарифы в 2026 году (МСП + перечень 4125-р):
🔸 С выплат в пределах 1,5 МРОТ* на работника в месяц:
30,0% — если годовой доход работника не превышает 2 979 000 руб.
15,1% — если годовой доход работника превышает 2 979 000 руб.
🔸 С выплат, превышающих 1,5 МРОТ:
15%

*МРОТ на 01.01.26 составляет 27 093 руб.
Страховые взносы за руководителя, если з/п меньше МРОТ
🆕 правило введено c 2026 года
С 2026 г. если выплаты директору за месяц меньше МРОТ, то страховые взносы нужно начислить с МРОТ.
Основание: статья 421 НК РФ.

Ключевое разъяснение ФНС (Письмо от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@): новое правило о начислении страховых взносов за руководителя с суммы не менее МРОТ является безусловным. Оно действует независимо от наличия трудового договора, режима налогообложения компании и фактической деятельности. Минимальная база определяется каждый месяц, пока лицо является гендиректором.
Облагаемые и необлагаемые доходы
Облагаются страховыми взносами:
начисленная заработная плата,
отпускные.

Не облагаются страховыми взносами:
пособия по временной нетрудоспособности,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
некоторые виды материальной помощи.
Пример расчета страховых взносов по пониженному тарифу:

Тарифы в 2026 году (МСП + перечень 4125-р):

🔸 С выплат в пределах 1,5 МРОТ* на работника в месяц:

30,0% — если годовой доход работника не превышает 2 979 000 руб.

15,1% — если годовой доход работника превышает 2 979 000 руб.

🔸 С выплат, превышающих 1,5 МРОТ:

15%


*МРОТ на 01.01.26 составляет 27 093 руб.

Открыть расчет в Гугл Таблице
Бухгалтерские проводки 2026
Для учета расчетов с бюджетом по страховым взносам в программе 1С Бухгалтерия используется счет:
69.09 Страховые взносы по единому тарифу

Для учета оплаты страховых взносов в бюджет в рамках единого налогового платежа, а также для учета исполнения обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов используется счет:
68.90 Единый налоговый счет
(этот счет используется не только страховых взносов, а вообще для всех налогов!)

ПРОВОДКИ:

Начислены страховые взносы по единому тарифу (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов)::
Дебет 26 Кредит 69.09

Уплачен единый налоговый платеж:
Дебет 68.90 Кредит 51

Отражено исполнение обязанности по уплате страховых взносов:
Дебет 69.09 Кредит 68.90
Срок уплаты
  • Уплата страховых взносов производится в рамках единого налогового платежа
    Срок уплаты: ежемесячно не позднее 28-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены взносы.
Отчетность
формы и сроки
  • Расчет по страховым взносам
    (в ИФНС)
    Периодичность сдачи: ежеквартально,
    Срок сдачи: не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
  • Уведомление о взносах
    По налогам, авансовым платежам и взносам, которые платят до подачи декларации или расчета либо без них, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных). Это связано с введением единого налогового платежа и единого налогового счета.
Кроме этого,

В Социальный фонд России подаются:
сведения (документы), необходимые для назначения пособий по больничному, по беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним - срок: три рабочих дня со дня получения сведений
3

Взносы на травматизм

(взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
Быстрые ссылки:

#Тарифы
#Алгоритм, как узнать свой тариф
#Облагаемые и необлагаемые доходы
#Пример расчета
#Бухгалтерские проводки 2026
#Срок уплаты
#Отчетность в СФР
Кратко:
Взнос зависит от вида деятельности компании и может составлять от 0,2% до 8,5%.
Начисляется с доходов всех работников, включая иностранцев.
Предельного лимита нет.
Тарифы страховых взносов:
Взносы на страхование от несчастных случаев установлены Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Страховые тарифы зависят от класса профессионального риска и могут составить от 0,2% до 8,5% в месяц.

Узнать класс профессионального риска по виду деятельности (ОКВЭД) можно здесь (Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска").

Узнать размер тарифа для класса профессионального риска можно здесь (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год", тарифы на 2007-2024 гг установлены этим же документом).
Подтверждение основного вида деятельности для организаций:

С 1 сентября 2025 года вступили в силу новые правила. Организации больше не обязаны ежегодно до 15 апреля подавать в Социальный фонд России подтверждение основного вида деятельности.

Теперь СФР будет автоматически получать необходимые сведения о видах деятельности и их процентной доле из Единых государственных реестров (ЕГРЮЛ/ЕГРИП). Информация в реестры будет поступать от Федеральной налоговой службы (ФНС) на основе данных, предоставляемых бизнесом в Росстат.

Для вновь созданных организаций и новых ИП: На первый год деятельности тариф будет установлен по тому основному виду деятельности, который был заявлен при государственной регистрации.

Подтверждение основного вида деятельности для ИП:

ИП освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности. СФР присваивает им страховой тариф по основному виду деятельности, который указан в ЕГРИП основным.
  • Проверить все свои виды деятельности можно здесь:
    Сайт Федеральной налоговой службы. Сведения из единого государственного реестра юридических лиц и ИП (ЕГРЮЛ, ЕГРИП)
Облагаемые и необлагаемые доходы
Облагаются взносами на травматизм в общем порядке:
начисленная заработная плата,
отпускные.

Не облагаются взносами на травматизм:
суточные в пределах норматива,
пособия по беременности и родам,
пособия по уходу за ребенком,
пособие по временной нетрудоспособности.
Пример расчета страховых взносов на травматизм:
Открыть расчет в Гугл Таблице
Бухгалтерские проводки 2026 (нет изменений относительно прошлых лет)
Для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в программе 1С Бухгалтерия используется субсчет:
69.11

Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов):

Дебет 26 Кредит 69.11

Оплата взноса:
Дебет 69.11 Кредит 51
❗ВАЖНО ПОМНИТЬ❗
  • Уплата взносов производится по-прежнему отдельными платежками, по старым срокам в Социальный Фонд России (СФР)
    несмотря на то, что:
    С 2023 года все налоги нужно платить одной суммой и одной платежкой на единый налоговый счет до 28 числа каждого месяца. В составе такого платежа уплачиваются все налоги и страховые взносы, кроме одного исключения - это рассматриваемый нами в этом разделе взнос на травматизм! Его по-прежнему нужно платить отдельно, в Социальный фонд России.
    Взносы на травматизм платите ежемесячно отдельной платежкой не позднее 15-го числа следующего месяца.
Срок уплаты
  • Уплата взносов производится в Социальный Фонд России (СФР)
    Срок уплаты: ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начислены взносы.
Отчетность в СФР
формы и сроки
  • Раздел 2 ЕФС-1 (вместо 4-ФСС)
    Периодичность сдачи: ежеквартально,
    не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
  • Раздел 1, подраздел 1, подраздел 1.2 ЕФС-1 (вместо СЗВ-СТАЖ)
    Периодичность сдачи: ежегодно,
    не позднее 25 января
  • Раздел 1, подраздел 1, подраздел 1.1 ЕФС-1 (вместо СЗВ-ТД)
    Сдавать при приеме, увольнении, переводе и иных кадровых изменениях.
    Сроки:
    🔴при приеме на работу или увольнении - не позднее следующего рабочего дня после издания приказа;
    🔴при заключении и прекращении договора ГПХ - не позднее следующего рабочего дня после заключения или прекращения договора;
    🔴в случае иного кадрового мероприятия (перевод, переход на электронную трудовую книжку и т.п.) - не позднее 25-го числа следующего месяца.

Практикум "НАЛОГИ С ФОТ 2026"

на образовательной платформе Stepik
Набор практических заданий по теме "Налоги и страховые взносы с заработной платы 2026" на образовательной платформе Stepik.

Этот практикум предназначен для тренировки и закрепления знаний. Ко всем заданиям есть подробные решения, расчеты, пояснения и ссылки на законы.

Перейти в практикум (доступ откроется с 03.01.26)
Посмотреть отзывы про практикум прошлого года:
“
“Отличный курс! Хорошо структурирован и много практики! Практические задания помогают лучше понять и усвоить материал! Большое спасибо, Елене!!! Обучение высокого уровня!!!"
— Мария, 19.12.25
“
“Спасибо огромное за курс! Как всегда, очень интересно! Формат, подача материала, ссылки на документы - всё продумано до мелочей!"
— Светлана, 04.12.25
“
“Это беспрецедентный курс, в основе которого находится методика, направленная на усвоение сложных вопросов через активное вовлечение участников. Огромное спасибо за уникальный мастер-класс!"
— Наталья, 13.11.25
Про другие мои курсы на Stepik
Учиться на Stepik очень увлекательно и интересно!
Но если вы здесь в первый раз, то рекомендую сначала пройти модуль "Как эффективно изучать бухучет на Stepik" из бесплатного курса "Задача дня для бухгалтера".

Список всех моих курсов здесь. Большинство из них бесплатные. Платных курсов всего два:

"Основы бухучета и налогообложения" с Еленой Поздняковой!

А теперь еще и 🎆бомбический курс-продолжение! "ПБУ 18/02". Приглашаю!😘

Подробности и скидки ниже.

Елена Позднякова
Автор курсов
Начните получать удовольствие от своей профессии и сиять на фоне коллег!
По ссылкам ниже вы можете получить 🎁ПРОМОКОДЫ на скидку для платных курсов
🕚предложение ограничено по времени🕚
Курс "Основы бухучета и налогов" Продолжение! Курс "ПБУ 18/02"
Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:
Автор: Елена Позднякова. В бухгалтерии и финансах с 1999 года.
Люблю сложные задачи - и простые решения :)
С 2017 года веду блог Финвер об учете, налогах и автоматизации.
Присоединяйтесь к Финвер в telegram и в контакте.

❤️Приглашаю на мои авторские онлайн-курсы на образовательной платформе Stepik 👇:

🎓 Основы бухгалтерского учета и налогообложения, платный (подробности и промокод на скидку здесь)
Этот курс стал победителем премии Stepik Awards 2022❤️ в номинации «Прорыв года»! 🔥 Курс ежегодно обновляется ⚡️ Доступ бессрочный!

🔥 Новинка!!! Приходите в любое время!
🎓 ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль", платный (подробности здесь)

🎓 ЗАДАЧА ДНЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА, бесплатный

🎓 БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля за 5 часов, бесплатный

🎓 Большой разбор ФСБУ 25 "Бухгалтерский учет аренды", бесплатный

🎓 Интенсив по НДС, бесплатный

🎓 Практикум НАЛОГИ С ФОТ 2025, бесплатный

🎓 Новогодний квест по бухучету и налогам 2023, бесплатный