Лучшие задачи на оптимизацию налогов

Считаем свою выгоду в 2018 году
25 января 2018, Елена Позднякова
Здесь лучшие задачи на оптимизацию налогов, подписывайтесь и заглядывайте почаще в блог!
Задача 1. УСН против ОСН. Кто спишет больше на расходы?
если приобрели одинаковое основное средство

Одна компания на УСН (доходы минус расходы), другая на общем режиме.

Условия, общие для обеих организаций:

В январе 2018 приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию основное средство: паровой котел IVAR SB/V, стоимость 15 000 000 (без НДС). Срок полезного использования 10 лет и 1 месяц, амортизационная группа – 6 (других ОС у организации в 6-й группе нет)

Сколько максимально можно списать в расходы за 1 квартал 2018 года по каждой из компаний?

Допускается использование любых разрешенных законом способов ускорения, в том числе повышающий коэффициент за работу в условиях повышенной сменности.

Показать решение
УСН

Для того, чтобы включить в расходы основное средство на УСН, оно должно быть оплачено и введено в эксплуатацию.
В зависимости от того, в каком квартале соблюдены эти условия, первоначальная стоимость списывается на расходы равномерно:

Если условия признания соблюдены в 1 квартале - ¼ от стоимости основного средства списывается на расходы ежеквартально,
во 2 квартале - 1/3 от стоимости списывается на расходы ежеквартально,
в 3 квартале - 1/2 на расходы ежеквартально,
в 4 квартале - одной суммой.

Таким образом, в 1 квартале мы можем принять в расходы ¼ часть от стоимости ОС:
15 000 000 / 4 = 3 750 000



ОСН

Применим 3 пути ускорения списания:

Примечание: Вы можете подробно прочитать обо всех методах ускорения списания основных средств на расходы в моей статье: Как уменьшить налог на прибыль при приобретении основных средств (http://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov/osnovnye-sredstva)


1) амортизационная премия
30% от стоимости (для 6 амортизационной группы) списываем на расходы в момент ввода в эксплуатацию
15 000 000 * 30% = 4 500 000

2) нелинейный метод
Амортизацию за февраль и март начислим нелинейным методом. Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца будет умножена на норму амортизации 1,8%, которая соответствует 6-й группе.
Примечание: если бы в 6-й амортизационной группе были другие основные средства, то амортизация начислялась бы суммарно, в рамках группы.

3) повышающий коэффициент 2, за работу в условиях повышенной сменности 1,8% х 2 = 3,6%

Амортизация за февраль:
(15 000 000 – 4 500 000) * 3,6% = 378 000

Амортизация за март:
(10 500 000 – 378 000) * 3,6% = 364 392

Всего на расходы: 5 242 392 (4 500 000 + 378 000 + 364 392)



Таким образом,
по УСН на расходы в 1 квартале приняли - 3 750 000,
а на ОСН - 5 242 392.

Задача 2. Выбираем режим налогообложения для сантехника
УСН или ПАТЕНТ для индивидуального предпринимателя с одним наемным работником (Москва)
Задачи на выбор режима налогообложения - одни из главных в теме оптимизации и в нашем марафоне таких задач будет несколько. Они позволяют посмотреть на весь процесс оптимизации в комплексе и сравнить возможные варианты.

Конкретно эта задача была составлена не для сантехника, а для эксплуатирующей организации - на вырост. Вдруг лучшие работники захотят стать ИП. Таким образом, компания сможет снизить свои затраты, а сам сантехник больше зарабатывать.

Итак, в России возможно применять 6 режимов налогообложения:
1) общий режим
2) упрощенная система налогообложения
3) единый налог на вмененный доход
4) патент (только для ИП)
5) единый сельскохозяйственный налог
6) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Для нашего сантехника мы не рассматриваем общий режим, т.к. это слишком дорого, не рассматриваем ЕНВД, т.к. он не применим в Москве и не рассматриваем 2 последних режима, потому что они предполагают определенную специфику деятельности.

Таким образом, сравнивать будем патент и УСН.
Индивидуальный предприниматель (г.Москва) выполняет сантехнические работы. В месяц он получает доход 125 000 рублей, оплачивает наемному работнику 20 000 рублей.

Какой режим налогообложения для него выгоднее УСН (объект доходы), УСН (объект доходы минус расходы) или патент?


Хотите решить эту задачу самостоятельно и без подсказок? Для этого заходите на мой портал выбор режима налогообложения.

Показать решение
1. Выручка в год одинаковая для всех режимов: 125 000 х 12 мес = 1 500 000
2. Фиксированные взносы ИП в год тоже одинаковые для всех режимов: 32 385

3. Дополнительный взнос в ПФ 1% от выручки, превышающей 300 000 тысяч.

На УСН дополнительный взнос в ПФ рассчитывается от выручки: (1 500 000 - 300 000) х 1% = 12 000

На патенте дополнительный взнос в ПФ рассчитывается из потенциально возможного дохода. Давайте рассчитаем стоимость патента на год в патентном калькуляторе, на сайте ИФНС по этой ссылке:
Стоимость патента для сантехника на год 39 600 рублей, она составляет 6% от потенциально возможного дохода, соответственно, обратным счетом мы легко можем узнать потенциально возможный доход: 39 600/6*100 = 660 000.

Значит, дополнительный взнос в ПФ 1% на патенте составит 3 600 (660 000 - 300 000)*1%

4. Заработная плата наемного работника за год: 20 000 х 12 мес = 240 000
Работник будет получать на руки сумму за вычетом НДФЛ.

5. Кроме этого, на сумму доходов работника нужно начислить страховые взносы:
на УСН по данному виду деятельности льгот НЕТ и взносы составят 30,2% :
240 000 х 30,2% = 72 480 (в год)

на патенте будет льгота: страховые взносы составят 20,2%
240 000 х 20,2% = 48 480 (в год)

После расчета налога на УСН доходы можно применить вычет из рассчитанного налога в сумме уплаченных страховых взносов, но не более 50%.

Вот такая итоговая таблица получается:

Вывод: патент выгоднее
Задача 3. Экспорт под микроскопом
Выгодно ли продавать на экспорт с компании-плательщика НДС.
3 дня развенчиваем мифы: Задача №3 включает 3 вопроса
Принято считать, что продажи на экспорт выгодно делать с компании, которая является плательщиком НДС.

Еще бы! Вы начисляете НДС по ставке 0, а НДС поставщика, выставленный по ставке 18%, принимаете к вычету.

Было время – махинации на эту тему процветали!

Сегодня давайте посмотрим одну сделку ЧЕСТНОГО ПРОДАВЦА во-всех деталях:

ЭКСПОРТ В ЧИСТОМ ВИДЕ

выдернем одну сделку из общей массы и рассмотрим ее под микроскопом со всех сторон, чтобы понять, выгодно это или нет? А чтобы было совсем понятно и наглядно, давайте будем считать не только налоги, но и ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ.


Условие:

Мы закупили товар на сумму 118 000 рублей (в т.ч. НДС 18%) и продаем его на экспорт.

100 000 – покупная цена без НДС, 18 000 – входящий НДС, который можно вернуть из бюджета

Вопрос № 3.1. Наша компания – плательщик НДС. Если мы продадим на экспорт без наценки, за 100 000, сколько денег у нас останется на счете?
Показать решение
Все очень просто. Если мы продадим на экспорт без наценки, то наша компания не должна ничего бюджету, никаких налогов! Налоговая база по налогу на прибыль 0 (доходы 100 000, расходы 100 000), НДС к уплате нет, т.к. ставка НДС с реализации 0.

Покупатель оплачивает нам на счет 100 000, а мы оплачиваем поставщику 118 000. Как видите, на счете останется минус 18 000.

Нам не хватит денег на эту сделку. Придется где-то занять 18 000.

Да, потом если мы подтвердим ставку 18%, налоговая может вернуть эти 18 000 нам на счет. Обратите внимание, что по такой сделке – возврат НДС от налоговой – это не Джекпот, а возврат тех денег, которые Вы уже вложили!!! НО!

Во-первых, не факт, что возврат от налоговой НДС в сумме 18 000 произойдет, потому что налоговая очень не любит возвращать деньги. Налоговики обязательно проведут камеральную проверку и прицепятся ко всему, к чему только можно. Во-вторых, даже если по этой сделке все чисто и идеально, налоговики сделают все, чтобы найти какие-нибудь проблемы в других периодах. При хорошем раскладе, времени на все уйдет – полгода, как минимум.

Итог: чтобы вернуть от налоговой свои же 18 000, сначала нужно их где-то занять – а за это принято платить %%, затем нужно успешно пройти камеральную проверку – а для этого в штате требуется иметь дорогостоящего специалиста с опытом возмещения НДС, и в конце все равно есть риск ничего не получить.

Вопрос № 3.2. Мы накрутим на покупную цену (которая включает НДС) 30% сверху: 118 000 + 30% = 153 400 и продадим этот товар на экспорт.



Сравните 2 варианта: если эту сделку проведем через ООО (плательщик НДС) и через ИП (на УСН, объект доходы минус расходы 15%)

Сколько денег останется на счете от сделки в каждом случае?


Показать решение
Итак, казалось бы, ООО выгоднее! Но нет, это не так: главная хитрость кроется в движении денег. Смотрим:
На ИП сумма не изменилась, а что такое с ООО? Почему остаток на счете меньше суммы, которую может забирать учредитель? Где же 37 166? Почему 19 166?

Разница ровно 18 000. Дело в том, что: чтобы остаток на счете был именно такой, как рассчитано по доходам и расходам, нужен еще один приход - возврат НДС из бюджета в сумме 18 000.

А здесь у нас возможны 2 пути развития событий:


ПУТЬ 1: ПОДТВЕРДИЛИ НДС.


Если НДС на экспорт подтвержден и налоговая вернула деньги, то остаток на счете будет 19 166 + 18 000 = 37 166.
Остаток на счете: ООО – 37 166, а у ИП - 30 090.

Не такая уж огромная разница: ООО на 7 076 выгоднее, чем ИП, но помним:

1) сумма придет не сразу
2) в штате дорогой специалист
3) камеральная проверка
4) остается риск того, что налоговая не подтвердит экспорт и тогда события будут развиваться по пути №2



ПУТЬ 2: НЕ ПОДТВЕРДИЛИ НДС.

если не повезло и экспорт не подтвердили, то на сумму реализации 153 400 начисляем 18% сверху, а 18 000 в этом случае принимаем к вычету.

Таким образом, у ООО сумма к доплате составит:

9 612 (153 400 х 18% - 18 000), и, значит, остаток на счете будет:

19 166 – 9 612 = 9 554
Остаток на счете: ООО – 9 554, а у ИП - 30 090.
Вот такой интересный получился результат.
Итак, если ваша компания работает с минимальной наценкой, то при принятии решения об экспортной цене нужно еще раз посмотреть вопрос №3-1. Там мы опровергли мнение, что «продать на экспорт МОЖНО с минимальной наценкой на цену без НДС, ведь НДС возвратят». Простейший наглядный пример с отрицательным остатком на счете все показал.

В задаче № 3.2 мы работали с большой наценкой на покупную цену в 30% и тоже убедились, что экспорт с НДС-ной компании НЕ ТАК ВЫГОДЕН, КАК КАЗАЛОСЬ. Мы сравнили ООО (плательщик НДС) и ИП (на упрощенке, объект налогообложения: доходы минус расходы). Главный риск того, что из бюджета ничего не вернут, дает для ООО значительный минус в сравнении с ИП.

Кстати, если у компании много экспортных сделок, стоит держать на контроле вопрос о суммах неподтвержденного экспорта, потому что довольно часто этот вопрос даже и не возникает: на этапе планирования расчет получается один, а по факту сделки НУЛЕВАЯ СТАВКА В НАЛОГОВОЙ НЕ ПОДТВЕРЖДАЕТСЯ и профит от сделки совсем другой.
Вопрос № 3.3 предназначен для компаний высоко маржинальных.
Какой процент наценки нужно установить, чтобы продажа на экспорт была выгоднее с ИП вообще невзирая на возврат НДС?

Для данного расчета будем считать, как будто:

- налоговая всегда возмещает НДС,
- компания не несет на организацию процесса возмещения никаких затрат и
- возмещение НДС происходит сразу.

Для сравнения с ООО возьмем ИП с объектом налогообложения 6% от доходов (именно такую ставку выбирают компании, если работают с высоко маржинальными товарами).
Показать решение
Для решения этой задачи сравним, в чем преимущество ИП и в чем преимущество ООО

Преимущество ИП:
с наценки ИП платит только 6%, а с ООО – 20% налог на прибыль, а потом еще 13% НДФЛ с дивидендов.

Таким образом, совокупная налоговая нагрузка с наценки для ООО составит:
100 х 20% + (100 – 100х20%)х13% = 30,4%

Для ИП – 6%

Преимущество ИП: 30,4% - 6% = 24,4% (от наценки)


Преимущество ООО:

1) если ООО возместит НДС, значит, по сравнению с ИП, получает преимущество в сумме НДС с покупной цены.

2) ООО платит налоги только с наценки, а ИП со всей продажной цены: т.е. у ИП облагаются налогом в размере 6%: и покупная цена, и наценка.

Сумма этих двух преимущество ООО привязана к себестоимости и не изменяется с ростом наценки, преимущество ИП с ростом наценки растет.


Нам интересно найти такую наценку, при которой преимущества ИП будут равны преимуществам ООО и, значит, при любом дальнейшем увеличении наценки работать через ИП на экспорт будет выгоднее.

Это значит, 24,4% от наценки = себестоимость (без НДС)*6% + себестоимость*18%

Давайте решим эту задачу ОЧЕНЬ ПРОСТЫМ СПОСОБОМ!

Пусть себестоимость будет 100, а наценка Х. В таком случае, когда найдем переменную Х из этого уравнения – это и будет искомая наценка.

24,4%*Х = 100*6% + 100 * 18%

Х = 98,36

Это наценка на цену без НДС, но для удобства переведем этот размер наценки для цены С НДС (это удобно сделать через уравнение):

100 х 1,9836 = 118 х Х1

Х1 = 1,6810

Вывод: если наценка на покупную цену с НДС больше, чем 68,1%, то экспорт с компании-плательщика НДС не выгоден по сравнению с ИП даже в случае легкого возврата НДС из бюджета.

А теперь давайте проверим на задаче с нашими исходными данными: покупная цена с НДС 118 000, а продажная на экспорт: 118 000 + 68,1025% = 198 361
Получается, что при наценке 68,1% на покупную цену с НДС сальдо на счете останется одинаковое: 68 459 и для ООО, и для ИП – это сумма, которую можно забирать от сделки.

Обратите внимание еще раз, что мы приняли как данность для нашего расчета, что для ООО возврат НДС из бюджета произойдет, поэтому в движении денежных средств по ООО есть приход 18 000 – возврат НДС из бюджета. Но напомню, что в возврате НДС мы не можем быть уверены на 100% и на организацию процесса возмещения НДС компания несет затраты.

Если наценка будет установлена выше, чем 68,1%, то с разницы ИП платит 6%, А ООО – 30,4%, т.е. на 24,4% больше, чем ИП.

Задача 4. Как экономить на НДС, если продаете товар с отсрочкой
Применяйте этот способ на зависть конкурентам, потому что у него есть хороший побочный эффект - ускорение оплаты от покупателей.
Итак, вашим покупателям нужен НДС и именно поэтому ваша компания работает на общем режиме.

Но они хотят еще и отсрочку получить?

Тогда считайте, сколько можно сэкономить,

если за предоставление рассрочки начислить проценты, которые являются платой за коммерческий кредит и не облагаются НДС.
Условие:

продаем товар на сумму 1 000 000, включая НДС 18%, с отсрочкой на 6 месяцев


Показать решение
Вариант 1. Без процентов за коммерческий кредит

1 000 000 - сумма реализации с НДС
НДС к уплате: 152 542 (1 000 000 / 118 х 18)



Вариант 2. С процентами за коммерческий кредит.

Пусть ставка будет 10% для ровного счета
10% годовых - это 5% за полгода.

1 000 000 / 105 х 100 = 952 381 - сумма реализации с НДС, а 47 619 - плата за коммерческий кредит без НДС
НДС к уплате: 145 278 (952 381 / 118 х 18)

Экономия на НДС: 7 264, а это 4,7% от первоначальной суммы



Обоснование: плата за коммерческий кредит относится к внереализационным доходам и не облагается НДС.

Минфин подтверждает: письмо 03-07-15/28722 от 17.06.14
Задача 5. Выбираем режим налогообложения для таксиста - ИП
Где таксист заплатит меньше налогов: Великий Новгород Vs Нижний Новгород?
Для двух городов сравним, что выгоднее: ПАТЕНТ или ЕНВД.

Оба эти налога региональные, то есть их размер зависит от региона, а от суммы дохода водителя сумма налога никак не зависит. Используя эту методику, Вы легко сможете пересчитать налоги на любой другой регион.
Условие:
Индивидуальный предприниматель с собственным автомобилем (5-ти местным) и без наемных работников. Получено разрешение на деятельность такси. Сколько налогов платить в 2018 году?

Показать решение
1. Фиксированные взносы.

Эти взносы платит любой ИП, независимо от региона и режима налогообложения (зарегистрировал ИП - платишь взносы):

Взнос в пенсионный - 26 545,

взнос в медицинский - 5 840.

Итого: 32 385.

Также ИП платит дополнительный взнос в пенсионный фонд в размере 1% от выручки, превышающей 300 000. На патенте за выручку для расчета данного налога принимается ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНЫЙ ДОХОД, который указан на обратной стороне патента. На ЕНВД за выручку принимается ВМЕНЕНЫЙ ДОХОД. То есть, как видите, от реальной выручки дополнительный взнос не зависит.

2. Стоимость патента.

Стоимость патента можно рассчитать в патентном калькуляторе на сайте ИФНС: http://patent.nalog.ru/info/

Стоимость патента зависит от региона.
Для Великого Новгорода - 18 000 в год

Для Нижнего Новгорода - 21 000 в год.

А теперь вернемся к дополнительному взносу в ПФ, так как он зависит от потенциально возможного дохода, указанного в патенте. Потенциально возможный доход можно определить обратным счетом: стоимость патента - это 6% от потенциально возможного дохода:

Великий Новгород - 18000/6х100=300000, нет дополнительного взноса в ПФ

Нижний Новгород - 21000/6х100=350000, дополнительный взнос в ПФ - 500 руб (350000-300000)х1%



3. Размер налога по ЕНВД на 2018

ЕНВД составит 15% от суммы вмененного дохода. Сумма вмененного дохода рассчитывается так:

Количество посадочных мест (у нас 4) х базовая доходность в месяц (1500 руб) х К1 (1,868) х К2 (устанавливает регион) х 12 месяцев

Таким образом, расчет для любого региона одинаковый, отличается только на коэффициент К2. Этот коэффициент не может быть больше 1.

Коэффициент К2 по каждому региону можно посмотреть на сайте ИФНС по этой ссылке: https://www.nalog.ru/rn66/taxation/taxes/envd/#title18. (перейти по ссылке - вернуться к началу страницы - выбрать свой регион - перейти в раздел "Особенности регионального законодательства)

К2 для Великого Новгорода - 1

К2 для Нижнего Новгорода - 1

Таким образом, сумма вмененного дохода в год будет одинаковая:

4 х 1500 х 1,868 х 1 х 12 = 134 496

Дополнительный взнос в ПФ в этом случае не платится, так как сумма вмененного дохода в год меньше 300 000.

Сумма единого налога составит 15% : 134 496 х 15% = 20 174

ВАЖНО!!! У ЕНВД есть значительный плюс по сравнению с патентом. Сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, причем для ИП без наемных работников не действуют какие либо ограничения, сумму можно уменьшить до 0.

Таким образом, на ЕНВД таксист заплатит только фиксированные взносы. Так как они превышают сумму ЕНВД - этот налог платиться вообще не будет!!!

Таким образом, конечно ЕНВД выгоднее. Смотрите сравнительную таблицу:
НАЛОГИ НА ПАТЕНТЕ
НАЛОГИ НА ЕНВД
Понравились задачи? Поделись в соцсетях:

Автор: Елена Позднякова. Основатель кадрового агентства «Финвер». В бухгалтерии и финансах с 1999 года. Подбираю бухгалтеров, которые помогают собственникам развивать бизнес. Умею мотивировать команды и создавать идеальную бухгалтерию. Люблю сложные задачи, восстановление учета и разработку законных схем оптимизации налогообложения.

Есть вопросы? а может идеи для новых задач? - давайте обсудим в комментариях или пишите мне на почту: elena@finver.ru и добавляйтесь ко мне в друзья в "Вконтакте".
Подпишитесь, чтобы первыми узнать о публикации статей
comments powered by HyperComments
Made on
Tilda