Как учредителю
забрать свою прибыль с ООО в 2017

сраниваем законные варианты на упрощенке и общем режиме
25 мая 2017, Елена Позднякова
Обычно в первые несколько лет собственник вообще не забирает прибыль и оставляет всё заработанное на развитие компании. В этой статье я покажу Вам, что выгоднее забирать свою прибыль регулярно, даже если впоследствии вы снова вложите ее в свой бизнес. Разбираем только законные способы, все расчеты, связанные с "серыми" схемами, я уже подробно разобрала в статье "Платить или не платить налоги".
Дивиденды
Самый безопасный и понятный способ
Будем рассчитывать все суммы от 1 000 000 рублей, чтобы наглядно увидеть разницу.
Итак, Ваша компания заработала миллион.
Сначала с этой суммы нужно заплатить налог на прибыль: 20% (для общего режима) или 15% (для УСН), затем компания принимает решение о выплате дивидендов.

Физические лица - резиденты уплачивают налог с дивидендов, равный 13%, для нерезидентов налог составляет 15%.

Рассчитываю по самому минимальному варианту: УСН 15% и учредитель-резидент РФ, налог 13%.
Заработали: 1 000 000
Единый налог: 150 000 (1 000 000*15%)
Дивиденды: 850 000 (1 000 000 - 150 000)
НДФЛ с дивидендов: 110 500 (850 000*13%)
Забираем: 739 500

Всего уплатили налогов: 260 500 (150 000 + 110 500)
% налоговой нагрузки: 26% ( 260 500 / 1 000 000)
Примечание про состав учредителей.

Если в составе учредителей есть юридические лица, то налоговая нагрузка может быть ТОЛЬКО БОЛЬШЕ, несмотря на то, что для юридических лиц, которые владеют не менее чем 50%-ной долей, предусмотрена ставка 0%.
Судите сами, мы выплатили дивиденды компании-учредителю (налог 0%), но с компании просто так забрать денежные средства нельзя, их тоже нужно выплачивать физическим лицам в качестве дивидендов и платить с них 13%.
А если компания владеет менее, чем 50%, то 13% при выплате на компанию, а затем от оставшейся суммы удерживается еще13% при выплате физическому лицу.

Зарплата
Самый дорогой способ забрать прибыль
С заработной платы нужно уплачивать НДФЛ (13%) и страховые взносы (30,2%). Поэтому для того, чтобы забрать 1 000 000 в качестве заработной платы (или премии) нужно начислить на 30,2% меньше, чтобы осталось, чем уплатить страховые взносы, а НДФЛ будет удержан уже из суммы зарплаты или премии.
Заработали: 1 000 000
Начислена премия: 768 049 (1 000 000/130,2*100)
НДФЛ: 99 846 (768 049*13%)
Страховые взносы: 231 951 (768 049*30,2%)
Забираем: 668 203

Всего уплатили налогов: 331 797 (99 846 + 231 951)
% налоговой нагрузки: 33% ( 331 797/ 1 000 000)
А если сумма доходов сотрудника превысила 876 000 рублей в текущем году? Тогда страховые взносы составят 15,3% (10% пенсионный + 5,1% медицинский + 0,2 ФСС) и расчет будет следующий.
Заработали: 1 000 000
Начислена премия: 867 303 (1 000 000/115,3*100)
НДФЛ: 112 749 (867 303*13%)
Страховые взносы: 132 697 (867 303*15,3%)
Забираем: 754 554

Всего уплатили налогов: 245 446 (112 749 + 132 697)
% налоговой нагрузки: 25% ( 245 446/ 1 000 000)
Аренда имущества
Выгодный и безопасный способ забрать прибыль
Учредитель может сдавать в аренду своей компании какое-либо свое имущество. В этом случае компания удерживает 13% НДФЛ с доходов учредителя, полученных от аренды, но всю сумму арендной платы включает в расходы. Рисков никаких, если сдаете в аренду не воздух и стоимость адекватная.
Заработали: 1 000 000
Аренда имущества: 1 000 000
НДФЛ: 130 000 (1 000 000*13%)
Забираем: 870 000

Всего уплатили налогов: 130 000
% налоговой нагрузки: 13% ( 130 000/ 1 000 000)
В данном случае мы рассматриваем аренду имущества, которым реально владеет учредитель, и которое он реально передал фирме, а как быть, если у учредителя нет никакого имущества, которое требуется фирме? Ничего страшного, в процессе своей деятельности компания периодически приобретает различное имущество.
Выгодно ли купить имущество в собственность учредителя, а не фирмы и сдавать в аренду?
Обычно все пытаются сделать наоборот и купить имущество на фирму.

Рассмотрим пример. У учредителя есть 120 000 рублей и он собирается приобрести для компании 2 ноутбука.
Вариант 1. Учредитель дает компании займ 120 000, компания покупает ноутбук, списывает его на расходы

в связи с чем получает экономию по единому налогу для УСН (15%) или по налогу на прибыль для общего режима (20%).
Я приведу расчет для УСН
Экономия по единому налогу: 18 000 (120 000*15%)

Затем, через какое то время компания возвращает займ учредителю 120 000 рублей, при этом она не платит никаких налогов, т.к. это возврат займа.

Итог:
учредитель вернул свои 120 000 руб,
компания сэкономила на налогах 18 000 руб.


Вариант 2. Учредитель покупает ноутбук на свои средства и сдает его в аренду компании

Чтобы вернуть ему затраченные 120 000 рублей (в качестве арендной платы), совокупная стоимость аренды должна составить 137 931, т.к. компания должна удерживать НДФЛ 13%:
Стоимость аренды за n-ный период: 137 931 (120 000/87*100)
НДФЛ : 17 931 (137 931*13%)

По единому налогу экономия составит: 20 689 (137 931*15%), т.к. вся сумма арендной платы будет включена в расходы.
Таким образом, несмотря на то, что с этой суммы пришлось уплачивать НДФЛ, совокупная экономия по налогам за этот период составит: 2 758 (20 689 - 17 931)

Итог:

учредитель вернул свои 120 000 руб,
компания сэкономила на налогах 2 758 руб
На этом этапе очевидно, что первый вариант выгоднее, т.к. компания экономит больше на 15 242 (18 000 – 2 758). Но смотрите, что происходит дальше.
После возврата займа, любые средства, которые учредитель будет забирать с компании в качестве дивидендов, будут облагаться налогами в размере 26%, как мы рассмотрели выше.
При продолжении аренды учредитель будет забирать средства, которые облагаются налогами по ставке 13%.
Рассчитаем сумму, которую должен забрать учредитель для того, чтобы оба варианта стали равнозначными.
Для этого мы должны больше сэкономить на налогах в варианте с арендной схемой, относительно варианта с дивидендами сумму 15242.

В варианте с дивидендами мы платим 26%, с арендой 13%, т.е. разница 13 %.

Обратным счетом определяем о какой сумме идет речь:
15242 / 13 * 100 = 117 246
Значит, мы должны забрать 117 246 в качестве арендной платы или дивидендов.

Если забираем через дивиденды:
117246 - 17587 (15%, единый налог) - 12956 (13%, НДФЛ с дивидендов) = 86703

Если забираем через аренду:
117 246-13% = 102 004

Экономия при арендной схеме: 15 301 (получилось чуть больше из за округления, но это не важно).
Подведем итог,
с того момента, как арендная плата за имущество совокупно составит 255 177 (137 931 + 117 246), эта схема становится выгоднее покупки. В процентном отношении это 212,6 %(255 177/ 120 000).
Я бы оценила срок оптимальный срок аренды для получения совокупных арендных платежей в размере 212% от первоначальной стоимости в 1,5-2 года.
Долго? Зато надежно, безопасно и далее эта схема приносит только экономию.
Кроме того, есть еще один важный момент, который часто забывают принимать во внимание.
Во втором варианте собственность на имущество остается у учредителя, а значит, выходит из зоны риска ответственности по долгам юридического лица.
Минусы схемы с арендой
У арендной схемы существуют ограничения, которые обязательно нужно принимать во внимание.
Арендную схему можно планировать только если организация имеет реальную прибыль.
Для организаций на общем режиме, которые работают в 0 или в убыток она не подходит, т.к. 13% НДФЛ с аренды должен уплачиваться в любом случае.
Для организаций на упрощенке схема не подходит, если компания работает в 0 или в убыток и платит минимальный налог - 1% от выручки, т.к. это обязательный платеж, который платится даже в случае убытков.
В рассмотренной схеме НДФЛ с аренды уплачивается «вместо» единого налога или налога на прибыль.
Но если компания несет убытки или работает в 0, налог на прибыль и без аренды не платили бы и уплата НДФЛ с аренды может стать просто дополнительной налоговой нагрузкой.
Услуги ИП
Самый дешевый, но самый рискованный способ забрать прибыль
Суть схемы заключается в том, что учредитель регистрируется в качестве ИП на упрощенной системе, объект налогообложения - доходы, налог 6%. Далее он начинает оказывать какие-либо услуги своей компании. Вся сумма, которая будет выставлена принимается в расходы для ООО, а ИП уплачивает 6% и забирает оставшуюся сумму на свои нужды.
Заработали: 1 000 000
Услуги ИП: 1 000 000
Налог ИП: 60 000 (1 000 000*6%)
Забираем: 940 000

Всего уплатили налогов: 60 000
% налоговой нагрузки: 6% ( 60 000/ 1 000 000)
Риски схемы:
Налоговая может признать в этой схеме необоснованную налоговую выгоду и использование дробления бизнеса для уменьшения налогооблагаемой базы.

Действия ИФНС.
Отдел предпроверочного анализа ИФНС автоматически получает сведения о том, что на учредителя зарегистрировано и ООО, и ИП.
В таких случаях они обязательно запросят сведения из банков о движении по счетам, увидят, что происходит перечисление с ООО на ИП и вызовут руководство на комиссию, будут задавать вопросы, угрожать выездной налоговой проверкой и доначислением налогов.
Если это ИП не учредителя (а его жены, мамы, друга – но создано с теми же целями), налоговой инспекции будет сложнее его найти, но проблемы и вопросы будут те же.

Как минимизировать эти риски:
1) учредитель-ИПне должен являться сотрудником ООО, а тем более его генеральным директором

2)учредитель-ИП должен реально оказывать какие-либо услуги компании: продвижение в интернете, консультации по вопросам управления, бизнес-тренинги, - И БЫТЬ ГОТОВЫМ РЕАЛЬНО ЭТО ПОДТВЕРДИТЬ

3)стоимость услуг должна быть сопоставима с аналогичными предложениями на рынке

Выводы и рекомендации
Мы рассмотрели четыре законных способа, как забрать свою прибыль с ООО, я специально расположила из от самого простого и дорогого к самому дешевому и рискованному.
Лично мне нравится схема с арендой: она абсолютна законна и безопасна, но принимать решение об ее использовании нужно на самом начальном этапе развития бизнеса.
А что Вы об этом думаете? Как забираете свою прибыль?- давайте обсудим в комментариях или пишите мне на почту: elena@finver.ru и добавляйтесь ко мне в друзья в "Вконтакте".
Понравилась статья? Поделись в соцсетях:

Автор: Елена Позднякова. Основатель кадрового агентства «Финвер». В бухгалтерии и финансах с 1999 года. Подбираю бухгалтеров, которые помогают собственникам развивать бизнес. Умею мотивировать команды и создавать идеальную бухгалтерию. Люблю сложные задачи, восстановление учета и разработку законных схем оптимизации налогообложения.
Подпишитесь, чтобы первыми узнать о публикации статей
comments powered by HyperComments
Made on
Tilda