Выбор режима налогообложения

Поиграем в магазин?
Оглавление
Про магазин - это шутка, но здесь действительно работает функция "добавить в корзину"
Надоело блуждать в дебрях налогового законодательства? Специально для Вас я открыла интернет-магазин. Здесь все бесплатно, а самые выгодные налоговые режимы - БРОСАЮТСЯ В ГЛАЗА! В ассортименте только нужное и ничего лишнего.
Елена Позднякова
эксперт по подбору талантов КА Финвер
14.11.2017
НАЧАТЬ ВЫБОР
ИП или ООО?
Ассортимент режимов налогообложения для вашей формы собственности
Если Вы еще не определились между ИП и ООО - полное сравнение здесь
Сравнение
Индивидуальный предприниматель или Общество с ограниченной ответственностью
1
Прибыль
ИП может забирать прибыль после уплаты налогов и использовать ее по своему усмотрению, а учредитель ООО может забрать прибыль только в качестве дивидендов, при этом нужно уплатить НДФЛ 13%
2
Фиксированные взносы
ИП платит фиксированные взносы (размер на год: в 2017 - 27 990, в 2018 - 32 385). Обязанность по уплате взносов связана только с фактом регистрации в качестве ИП и не зависит от наличия доходов. У ООО таких обязательств нет
3
Ответственность
ИП отвечает по обязательствам личным имуществом, ООО только в пределах уставного капитала.
4
Адрес
ИП регистрируется по адресу прописки, информация об адресе не доступна в открытых источниках. ООО нужен юридический адрес, эта информация публикуется в открытых источниках, компания должна быть готова подтвердить свое присутствие по юридическому адресу
5
Отчетность
При отсутствии наемных работников сдает всего одну декларацию в год в ИФНС (а на патенте вообще ничего не сдает). ООО независимо от наличия или отсутствия работников, сдает полный комплект отчетных форм в ИФНС, ФСС, ПФР
6
Бухучет
ИП не обязан вести бухгалтерский учет, ООО обязано вести учет по правилам, установленным в законодательстве
Режимы налогообложения для ИП
YOUTUBE
Видео инструкция по выбору режима налогообложения
Ровно через 42 минуты Вы будете свободно ориентироваться в Российском налогообложении.

Патент, ЕНВД или УСН?

Посчитаем для ИП, на примере салона красоты, 4 работника и для 5 городов: Москва, Санкт-Петербург, Краснодар, Екатеринбург, Нижний Новгород.

Методику легко можно применить для ООО, ИП без сотрудников, другого вида деятельности или региона.
Режимы налогообложения для ООО
Описания налоговых режимов
Патентная система налогообложения
только для ИП
Нормативные документы
Налоговый Кодекс, глава 26.5 "Патентная система налогообложения"
Региональное законодательство: выберите свой регион и перейдите в раздел "Особенности регионального законодательства" на сайте ИФНС
Ограничения
Только для ИП
Выручка - до 60 млн, численность: до 15 работников
Виды деятельности
Виды деятельности, по которым можно применять патент, установлены в НК РФ, статья 346.43, пункт 2:
перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля, парикмахерские услуги, такси, услуги дизайнера, диктора, ветеринара, пекарни

И ЕЩЕ 53 ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

а еще, регионы сами могут расширить этот список, поэтому раздел "Региональное законодательство" на сайте ИФНС к проверке обязателен, даже если в Налоговом Кодексе нужный вид деятельности отсутствует.
Какие налоги платим
Патент заменяет НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и налог на имущество.


Как рассчитать
Стоимость рассчитывается по физическим показателям: средняя численность работников, количество транспортных средств, площадь и т.д.
В 2017 году стоимость патента на год может составить от 6 882 руб до 688 200 руб. Самые высокие ставки устанавливаются для сдачи недвижимости в аренду, розничной торговли и услуг общественного питания.

Лучший калькулятор по расчету стоимости патента - на сайте Налоговой инспекции.
Уменьшение налога
нет
Как перейти
Патент может быть получен на срок от 1 месяца до 1 года. На каждый вид деятельности нужно получать отдельный патент.

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту жительства, а если деятельность ведется в другом регионе, то по месту ведения деятельности. Срок подачи: вместе с документами на гос.регистрацию или за 10 дней до начала ведения деятельности. Выдается через 5 дней
Оплата патента
Если патент выдан на срок менее 6 месяцев - то он должен быть оплачен до окончания срока действия
Если патент выдан на срок более 6 месяцев - то 1/3 часть не позднее 90 календарных дней от начала действия патента и 2/3 части до окончания срока действия патента
Отчетность
Отчетность не сдается
Совместимость
Патент совместим с ЕНВД, УСН и ОСНО. В этом случае лимит выручки по всем видам деятельности 60 млн в год, иначе право применять патент будет утрачено
Действующие акции
1. Налоговые каникулы (акция для ИП на патенте). Ставка УСН - 0%. Действует до конца 2020. Узнать больше

2
. Пониженные тарифы страховых взносов с выплат работникам: 20% вместо 30%. Действует до конца 2018. Узнать больше

3. ИП, которые применяют патентную систему по торговым объектам в Москве - не платят торговый сбор (НК РФ, статья 411, п.4)
Примечание: торговый сбор введен только в Москве
Единый налог на вмененный доход
применяется для определенных видов деятельности, вводится региональными законами
Нормативные документы
Ограничения
Действует по всей России, кроме Москвы.
Срок действия налогового режима ЕНВД - по 2020 год включительно.
Выручка - не ограничена, численность: до 100 работников, доля других организаций в уставном капитале - не более 25%
Виды деятельности
Виды деятельности в отношении которых может применяться ЕНВД (Налоговый Кодекс, статья 346.26, пункт 2):

бытовые услуги, ремонт, ТО и мойка машин, перевозка пассажиров и грузов, не более 20 авто, розничная торговля (не более 150 м.кв), общественное питание (не более 150 м.кв) и еще 9 видов деятельности

Региональные власти могут сократить перечень для своего региона, поэтому обязательно проверяйте региональное законодательство в разделе "Особенности регионального законодательства" на сайте ИФНС
Какие налоги платим
Единый налог на вмененный доход. Он заменяет НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и налог на имущество.

Налог фиксированный и рассчитывается от предполагаемого (вмененного) дохода, а не от реальной выручки зависит от физических показателей: площадь, число машин, численность сотрудников.
Как рассчитать
Налог рассчитывается по каждому виду и месту осуществления деятельности.
Сумма налога за квартал = Базовая доходность показателя х Величина физического показателя х К1 х К2 х ставка налога
Перейти в методику расчета
Уменьшение налога
Сумма рассчитанного налога уменьшается на ОПЛАЧЕННЫЕ:
- фиксированные взносы ИП
- страховые взносы за работников
- выплаты по больничным за первые 3 дня за счет работодателя
В пределах 50% от налога, а по ИП без работников - без ограничений
Как перейти на ЕНВД
Для того, чтобы начать применять ЕНВД, нужно подать в налоговую заявление о постановке на учет, чтобы прекратить применять ЕНВД, нужно подать заявление о снятии с учета.
Заявление подается в ИФНС по месту осуществления деятельности, если деятельность ведется в нескольких регионах, то заявление нужно подавать в инспекции всех регионов, где компания желает применять ЕНВД.
Перейти на ЕНВД можно в середине года, заявление подается в течение 5 дней с момента начала деятельности. Исключение составляют только уже существующие объекты, по которым применяется УСН. Сменить режим с УСН можно только с начала календарного года.
Смотрите подробную инструкцию по переходу и формы документов на сайте ИФНС.
Уплата налога
Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отчетность
Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Совместимость
Патент и одно из двух: УСН или ОСНО
Действующие акции
1. Пониженные тарифы страховых взносов с выплат работникам аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность : 20% вместо 30%. Действует до конца 2018. Узнать больше
Методика расчета ЕНВД
за месяц
1
Проверить введен ли ЕНВД в по интересующему виду деятельности в том регионе, где планируете ее осуществлять

В Налоговом Кодексе перечислено 14 видов деятельности: НК РФ, статья 346.26, п.2
Регионы могут перечень сократить, поэтому, если нужный вид деятельности поименован в НК РФ, нужно найти и проверить региональное законодательство
Региональное законодательство: выберите свой регион и перейдите в раздел "Особенности регионального законодательства" на сайте ИФНС
2
Определить число физических показателей по виду деятельности и умножить на базовую доходность

Все показатели с базовой доходностью приведены в Налоговом Кодексе, статья 346.29, пункт 3

Вот некоторые из них:
3
Умножить результат на К1

К1 – единый для всей России, устанавливается ежегодно в зависимости от инфляции, называется коэффициент-дефлятор. Его можно найти на сайте ИФНС». На 2017 год составляет 1,798
На 2018 год - 1,868

4
Умножить результат на К2

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент, сезонность, место и т.д. К2 нужно смотреть для пары: регион+вид_деятельности на сайте ИФНС в разделе региональное законодательство (перейти по ссылке, подняться вверх страницы, выбрать нужный регион и снова спуститься в раздел региональное законодательство): https://www.nalog.ru/rn66/taxation/taxes/envd/#title18

5
Умножить результат на ставку налога 15%
(ставка в регионах может быть снижена до 7,5%, но я таких случаев не нашла)
6
Применить вычеты

К вычету принимаются ОПЛАЧЕННЫЕ:
фиксированные взносы ИП
страховые взносы за работников
выплаты по больничным за первые 3 дня за счет работодателя

В пределах 50% от налога, а по ИП без работников без ограничений
Упрощенная система налогообложения
Самая популярная
Нормативные документы
Налоговый Кодекс, Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения",
Региональное законодательство (во многих регионах для определенных видов деятельности ставки снижены): на сайте ИФНС, на сайте Минфина
Ограничения
Выручка - 150 миллионов в год, остаточная стоимость основных средств – 150 миллионов, численность: до 100 работников
Также нельзя применять УСН: организациям с филиалами, банкам, адвокатам, организациям учредителями которых являются другие организации с долей более 25%.
Все ограничения на применения УСН перечислены в Налоговом Кодексе, статья 346.12, пункты 2 и 3
Виды деятельности
Нет ограничений, кроме перечисленных выше (НК РФ, статья 346.12, п.3: банки, ломбарды и пр.)
Какие налоги платим
Единый налог. Он заменяет НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и налог на имущество.

Ставки:
Вариант 1: 6% с доходов (в зависимости от региона и вида деятельности может быть снижена до 1%)
Вариант 2: 15% доходы минус расходы (в зависимости от региона и вида деятельности может быть снижена до 5%) – но не менее 1% от выручки
Как рассчитать
Налог рассчитывается кассовым методом. Если выбран объект налогообложения "Доходы", то сумма поступивших денежных средств умножается на 6%.
Если выбран объект налогообложения "Доходы минус расходы", то из суммы поступивших денежных средств вычитаются оплаченные расходы (перечень расходов закрытый и перечислен в статье 346.16 Налогового Кодекса), разница умножается на 15%, при этом сумма налога не может быть меньше 1%.
Уменьшение налога
Для тех, кто выбрал объект "Доходы", сумма рассчитанного налога уменьшается на ОПЛАЧЕННЫЕ:
- фиксированные взносы ИП
- страховые взносы за работников
- выплаты по больничным за первые 3 дня за счет работодателя
В пределах 50% от налога, а по ИП без работников - без ограничений
Как перейти на УСН
Чтобы перейти на УСН, нужно подать в налоговую инспекцию Уведомление. При регистрации бизнеса это можно сделать в течение 30 дней, а перейти с других налоговых режимов можно только с начала календарного года (уведомление при этом подается до 31 декабря). Скачать форму уведомления на сайте ИФНС.
Уплата налога
Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. По итогам года ООО - до 31 марта, ИП - до 30 апреля
Отчетность
1 раз в год: ООО до 31 марта, ИП до 30 апреля
Совместимость
ЕНВД, ПАТЕНТ, ОСНО
Действующие акции
1. Налоговые каникулы (акция для ИП). Ставка УСН - 0%. Действует до конца 2020. Узнать больше
2. Пониженные тарифы страховых взносов с выплат работникам: 20% вместо 30%. Действует до конца 2018. Узнать больше
3. Сниженные ставки УСН в регионах. Узнать больше
Общий режим налогообложения
применяется по умолчанию, если не выбран спецрежим
Нормативные документы
Налоговый Кодекс
Ограничения
нет
Виды деятельности
без ограничений
Какие налоги платим
НДС 18%, налог на прибыль 20% (для ИП - НДФЛ 13%), налог на имущество
Как рассчитать
У каждого из этих налогов своя методика расчета, высокий уровень сложности
Уменьшение налога
нет
Как перейти на ОСНО
применяется по умолчанию
Уплата налогов
Ежемесячно
Отчетность
Ежеквартально
Совместимость
Патент, ЕНВД, УСН
Действующие акции
нет
Акции и скидки
1) налоговые каникулы 2) сниженные ставки страховых взносов 3) сниженные ставки УСН
до 2020 года включительно, только для ип
Налоговые каникулы
применимы для упрощенной системы налогообложения и патента
Налоговые каникулы введены в России на 6 лет: с 2015 по 2020 год включительно.

Предназначены:
- для индивидуальных предпринимателей
- на УСН или патенте
- на первые 2 года с момента регистрации

Ставка единого налога по УСН - 0%, ставка налога по патенту - 0%,
но только при соблюдении определенных условий.
Подробности в моей статье на сайте ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.

Сведения обо всех региональных законах, касающихся «налоговых каникул» по состоянию на 01.07.17 можно скачать на сайте Минфина, или здесь.

ДЕЙСТВУЕТ до 2018 года включительно
Пониженные тарифы страховых взносов

Статья 427 НК РФ
Для некоторых компаний, в зависимости от режима налогообложения, вида деятельности и экономической зоны, тарифы страховых взносов снижены на определенный период:
1. Для ИП на патенте
пониженные тарифы страховых взносов с дохода работников 20% вместо 30% - до 2018 включительно
Условие применения одно:
1
Для всех видов деятельности на которые распространяется патент, кроме: сдачи в аренду, розничной торговли и услуг общественного питания (НК РФ статья 427, пункт 1, подпункт 9)
2. Для ЕНВД
пониженные тарифы страховых взносов с дохода работников 20% вместо 30% - до 2018 включительно
Условие применения одно:
1
Только для работников аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (Налоговый Кодекс, статья 427, пункт 1, подпункт 6)
3. Для упрощенной системы налогообложения
пониженные тарифы страховых взносов с дохода работников 20% вместо 30% - до 2018 включительно
Условия применения:
1
Основной вид деятельности должен быть перечислен в статье 427 Налогового Кодекса, пункт 1, подпункт 5

В частности, там перечислены:
Различные производства, строительство, транспорт, связь, ТО и ремонт авто, управление недвижимым имуществом, кинотеатры, предоставление прочих персональных услуг и многое другое.
2
Доходы за год не превышают 79 млн. (НК РФ, статья 427, пункт 2, подпункт 3)
4. Другие категории
пониженные тарифы страховых взносов с дохода работников
также в статье 427 НК РФ прописаны и другие категории налогоплательщиков, имеющих право на пониженный тариф. Вот некоторые из них:
1
Организации и ИП, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"
2
Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
3
Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"
4
Российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи.
... и другие
для Упрощенки
Сниженные ставки УСН
установлены региональным законодательством
СТАВКИ УСН СНИЖЕНЫ во многих регионах!
Минфин подготовил обзор на 100 страниц мелким шрифтом (пониженные ставки УСН в регионах):
  • В Тульской области ремонт компьютеров – 3% от доходов, а доходы минус расходы по ставке 7%;
  • В Ненецком АО производство одежды – 1% от доходов и 5% доходы минус расходы;
  • В Чеченской республике для организаций и ИП с численностью до 20 человек – 1% от доходов, а доходы минус расходы – 5%
  • В Москве 10% вместо 15% (доходы минус расходы) для деятельности по эксплуатации жилого фонда
  • Узнайте по каким еще видам деятельности и в каких регионах ставки снижены. Проверьте свой вид деятельности на сайте ИФНС в разделе "Региональное законодательство". Скачайте полный обзор на сайте Минфина РФ или здесь.
Частые вопросы
Здесь я собрала вопросы, которые часто возникают при выборе системы налогообложения, если у Вас есть еще - задавайте!
Какие преимущества имеет ИП без сотрудников в плане налогов?
Если ИП без сотрудников работает на УСН- доходы или на ЕНВД, то он имеет право уменьшить налог к уплате на оплаченные фиксированные взносы и дополнительный взнос в ПФ - без учета ограничения.
Для сравнения ООО и ИП с сотрудниками вправе это сделать только в пределах 50% от налога.
Может ли ИП иметь 2 патента?
Да, на каждый вид деятельности в каждом регионе нужно покупать отдельный патент
Я хочу зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Деятельность буду осуществлять по патенту, но в другом регионе, не там, где прописан. В какую налоговую вставать на учет?
Статус ИП нужно получать в ИФНС по месту жительства, туда же платить фиксированные взносы.
Патент нужно приобрести в налоговой того региона, где будете осуществлять деятельность и туда же платить стоимость патента
Какие режимы налогообложения можно совмещать ИП?
ИП может совмещать в любых комбинациях: патент/патенты, ЕНВД(по нескольким видам деятельности), УСН
или патент/патенты, ЕНВД (по нескольким видам деятельности), ОСНО.
УСН (упрощенная система налогообложения) и ОСНО (общий режим налогообложения) - совмещать нельзя.
Компания занимается розничной торговлей, когда сделка может быть переквалифицирована в оптовую?
Например, сделка будет считаться оптовой, если:
- заключен договор поставки,
- передана товарная накладная вместо товарного чека,
- оплата от покупателя производится на расчетный счет.
ИП совмещает два режима: патент и УСН. Лимит выручки в год для патента - 60 млн, для УСН - 150 млн. Какой лимит применяется при совмещении режимов?
Для того, чтобы применять патент, выручка по всем видам деятельности не должна превышать 60 миллионов в год.
ООО совмещает два режима: ЕНВД и УСН. Лимит выручки в год для ЕНВД не ограничен, для УСН - 150 млн. Какой лимит применяется при совмещении режимов?
При совмещении режимов нужно вести раздельный учет выручки и выручка именно по УСН ограничена суммой в 150 миллионов, а по ЕНВД можно получить любую сумму выручки
Понравилось? Поделись в соцсетях:

Автор: Елена Позднякова. Основатель кадрового агентства «Финвер». В бухгалтерии и финансах с 1999 года. Подбираю бухгалтеров, которые помогают собственникам развивать бизнес. Умею мотивировать команды и создавать идеальную бухгалтерию. Люблю сложные задачи, восстановление учета и разработку законных схем оптимизации налогообложения.

Есть вопросы или хотите рассказать о своем опыте - давайте обсудим в комментариях или пишите мне на почту: elena@finver.ru и добавляйтесь ко мне в друзья в "Вконтакте".
Подпишитесь, чтобы первыми узнать о публикации статей
Click to order
Cart
Ваши режимы налогообложения:
Total: 
Помните: 1) патент только для ИП
2) в корзине может быть только один из этих двух режимов: или УСН, или ОСНО
Допустимые комбинации:
Патент (их может быть несколько)
+ ЕНВД (видов деятельности может быть несколько)
+ УСН

или

Патент (их может быть несколько)
+ ЕНВД (видов деятельности может быть несколько)
+ ОСНО
comments powered by HyperComments
Made on
Tilda