Физическое лицо имеет право вести предпринимательскую деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в следующих случаях (но при этом сохраняется обязанность по постановке на учет в налоговых органах с целью налогового контроля):
- Применение специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” (Самозанятые)
- Деятельность нянь, сиделок, помощников по хозяйству, репетиторов, являющихся гражданами РФ, не имеющих наемных работников
- Нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой
Внимание! В конце статьи важное примечание про страховые взносы
Подробности:
Граждане РФ имеют право заниматься предпринимательской деятельностью только с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Данное требование закреплено в статье 23 ГК РФ, пункт 1.
Вот текст этого пункта:
Гражданский Кодекс РФ Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина
1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Однако, обратите внимание, что вторым абзацем данного пункта предусмотрено исключение, которое заключается в том, что отдельные виды предпринимательской деятельности всё-таки можно вести без регистрации ИП, если это предусмотрено законом.
Давайте разберем, что это за законы:
№1
Применение специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” (Самозанятые)
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", статья 2, пункт 6:
6. Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
№2
Деятельность нянь, сиделок, помощников по хозяйству, репетиторов, являющихся гражданами РФ, не имеющих наемных работников.
Налоговый Кодекс РФ, часть первая, статья 83 “Учет организаций и физических лиц” , пункт 7.3:
7.3. Постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 настоящего Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
№3
Нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой
Налоговый Кодекс РФ, часть первая, статья 83 “Учет организаций и физических лиц” , пункт 6:
6. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Постановка на учет арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Постановка на учет медиатора осуществляется налоговым органом по месту жительства этого физического лица (месту его пребывания - при отсутствии у этого физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.
!Примечание про страховые взносы:
Самозанятые
Не платят фиксированные страховые взносы "за себя"
Заказчик не платит страховые взносы в связи с выплатой в адрес физлица
Няни, сиделки и пр. (без регистрации ИП)
Не платят фиксированные страховые взносы "за себя" (т.к. не являются плательщиками по статье 430 НК РФ)
Заказчик ПЛАТИТ страховые взносы с выплат по договорам ГПХ (статья 419 НК РФ, в 2017-2019 гг действовало освобождение: статья 433, пункт 3, подпункт 3, но с 2020 года оно отменено)
Нотариусы, адвокаты и пр.
Платят фиксированные страховые взносы "за себя" в соответствии со статьей 430 НК РФ