Курс "Основы бухгалтерского учета и налогообложения" обновлен на 2025 год
Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве с 2025
Изменения в бухгалтерском учете
ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
С 1 января 2025 года вступает в силу новый федеральный стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Стандарт применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год.
ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
С 1 апреля 2025 года обязательно применение нового федерального стандарта ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация".
Изменения в налогах и налоговых режимах
Налог на прибыль
Основная ставка по налогу на прибыль с 2025 года составляет 25%, в том числе:
- 8% - в федеральный бюджет;
- 17% - в региональный бюджет.
Справочно: с 2009 по 2024 год включительно ставка налога на прибыль составляла 20%.
УСН
Увеличены лимиты для применения УСН
Для перехода на УСН порог доходов за 9 месяцев увеличен до 337,5 млн руб. (ранее он составлял 112,5 млн)
Лимиты для применения УСН с 2025:
- остаточная стоимость ОС до 200 млн руб (справочно: ранее 150 млн);
- средняя численность до 130 человек (справочно: ранее 130, еще ранее 100 человек);
- порог доходов до 450 млн (справочно: ранее 265,8 млн).
Отменены повышенные ставки УСН
Больше нет повышенных ставок 8% для объекта "доходы” и 20% для объекта "доходы минус расходы". В НК РФ остаются только базовые: 6 и 15%.
Введение НДС на УСН
С 1 января 2025 года налогоплательщики УСН становятся плательщиками НДС.
Автоматическое освобождение от НДС на УСН при доходах до 60 млн (по статье 145)
Плательщики УСН, доходы которых за год не превышают 60 млн, освобождаются от обязанностей плательщика НДС. Они не выставляют счета-фактуры, не ведут книгу продаж и не сдают декларации. Каких-либо уведомлений предоставлять в ИФНС не нужно: освобождение предоставляется автоматически.
Освобождение от НДС на УСН по статье 149 по отдельным видам операций
На налогоплательщиков УСН с 1 января 2025 распространяются все нормы главы 21 Кодекса, включая льготы, установленные статьей 149 Кодекса.
Операции, перечисленные в статье 149, не облагаются НДС независимо от налогового режима.
Некоторые операции, не облагаемые НДС по статье 149:
- услуги общепита,
- медицинские услуги,
- ветеринарные услуги,
- аренда жилых помещений,
- услуги по организации спортивных мероприятий,
- услуги туроператоров,
- реализация входных билетов на посещение зрелищно-развлекательных мероприятий,
- и т.д.
И это только некоторые операции из большого списка. Но при этом, конечно же, по каждому из перечисленных видов деятельности есть свои нюансы и ограничения.
Организации и ИП на УСН при доходах более 60 млн руб. в год должны платить НДС.
При этом налогоплательщики могут выбрать один из вариантов:
- применять обычные ставки НДС: 20% (10%) НДС и иметь право на вычет;
- платить НДС по пониженным ставкам (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год), но без права на вычет.
Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих УСН, которые с 01.01.25 года признаются налогоплательщиками НДС (Источник: сайт ИФНС)
АУСН
С 1 января 2025 года любой субъект РФ вправе ввести на своей территории автоматизированную УСН.
Справочно: в 2024 года эксперимент по внедрению АУСН проводился на территории только 4-х субъектов РФ: Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.
Полный список регионов, где теперь действует режим АУСН на сайте ИФНС.
Туристический налог
С 2025 года на территории РФ введен туристической налог. Он установлен новой главой Налогового Кодекса: 33.1 НК РФ. Это местный налог и решение о его введении принимается местными властями. Туристический налог заменяет курортный сбор, ранее действовавший на территории ряда российских субъектов.
Изменения, связанные с заработной платой и налогами с ФОТ
МРОТ
С 1 января 2025 года МРОТ составляет 22 440.
Ссылки на справочную информацию:
НДФЛ
С 1 января 2025 года действует новая пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок НДФЛ, которая установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ:
- 13% – с доходов до 2,4 млн руб. в год;
- 15% – с доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. в год;
- 18% – с доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. в год;
- 20% – с доходов свыше 20 млн и до 50 млн руб. в год;
- 22% – с доходов свыше 50 млн руб. в год.
Эта шкала применяется к заработной плате работников, выплатам по гражданско-правовым договорам, доходам ИП на общем режиме налогообложения
Кроме этого, введены две дополнительные шкалы ставок НДФЛ, которые используются в некоторых отдельных случаях.
Специальная шкала ставок НДФЛ, которая установлена пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ:
- 13% – c доходов до 2,4 млн руб. в год;
- 15% – c доходов свыше 2,4 млн руб. в год.
Эта шкала применяется к дивидендам, процентам по вкладам, доходам от продажи имущества и долей в ООО.
Специальная шкала ставок НДФЛ, которая установлена пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ:
- 13% – c доходов до 5 млн руб. в год;
- 15% – c доходов свыше 5 млн руб. в год.
Эта шкала применяется к надбавкам за работу в районах Крайнего Севера, доходам в связи с участием в СВО.
Стандартные вычеты на детей и предельный доход для их предоставления
Стандартный вычет на первого ребенка в 2025 году - 1400 рублей в месяц (без изменений).
Стандартный вычет на второго ребенка в 2025 году - 2800 рублей в месяц (справочно: в 2024 составлял 1400).
Стандартный вычет на третьего и каждого последующего ребенка в 2025 году - 6000 рублей в месяц (справочно: в 2024 составлял 3000).
Дополнительный стандартный вычет РОДИТЕЛЯМ на ребенка-инвалида в 2025 году - 12000 рублей в месяц (без изменений).
Дополнительный стандартный вычет ОПЕКУНАМ на ребенка-инвалида в 2025 году - 12000 рублей в месяц (справочно: в 2024 составлял 6000).
Предел годового дохода для вычетов в 2025 году - 450000 рублей (справочно: в 2024 составлял 350000).
Предельная база для начисления страховых взносов
На 2025 год предельная база для начисления страховых взносов составляет 2 759 000 руб.
Справочно: в 2024 году предельная база составляла 2 225 000 руб.
Льготные тарифы для субъектов МСП в 2025
Льготные тарифы для малого и среднего бизнеса: с выплат, в пределах 1,5 МРОТ: 22 440*1,5=33 660 на одного работника в месяц - базовый тариф 30%, свыше - 15%.
Обратите внимание, что в расчет берется полтора МРОТ, ранее по 2024 год включительно использовался один МРОТ.
Изменения для ИП
Взносы ИП за себя
В 2025 году установлен следующий размер фиксированных платежей ИП на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование: 53 658 руб
Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, индивидуальный предприниматель дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.
Максимальный доп.взнос за за 2025 г. - 300 888 руб.
Справочно: в 2024 году фиксированные страховые взносы ИП: 49 500 руб
Максимальный доп.взнос за 2024 г. - 277 571 руб.
ИП на общем режиме налогообложения
Доходы ИП на общем режиме налогообложения облагаются налогом по новой пятиступенчатой прогрессивной шкале ставок НДФЛ, которая установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ:
- 13% – с доходов до 2,4 млн руб. в год;
- 15% – с доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. в год;
- 18% – с доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. в год;
- 20% – с доходов свыше 20 млн и до 50 млн руб. в год;
- 22% – с доходов свыше 50 млн руб. в год.
ИП на УСН (доходы минус расходы)
С 1 января 2025 года к расходам ИП на УСН с объектом “доходы минус расходы” принимаются взносы ИП “за себя”, подлежащие уплате в соответствующем периоде (справочно: ранее в расходы принимались только уплаченные взносы).